Очередность платежа по удержаниям из заработной платы
Подборка наиболее важных документов по запросу Очередность платежа по удержаниям из заработной платы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 05.05.2023 N 306-ЭС22-24471(2) по делу N А12-27598/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов.
Обжалуемый результат спора: Определением отказано в удовлетворении заявления конкурсного управляющего об изменении очередности погашения текущих требований кредиторов должника с приоритетным погашением требований по заработной плате и иных выплат физическим лицам перед иными требованиями кредиторов второй очереди.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.обжалуемыми судебными актами конкурсному управляющему должником отказано в изменении календарной очередности удовлетворения текущих платежей второй очереди, до завершения расчета с работниками должника и установлении приоритета в части выплаты заработной платы, требований о выплате выходных пособий, среднего месячного заработка за период трудоустройства или единовременной компенсации при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности, выплат, удерживаемых из заработной платы по исполнительным документам, возникших с 16.06.2021 перед налогом на доходы физических лиц и выплатами по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, возникшими после 12.11.2020 (возбуждения дела о банкротстве).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов.
Обжалуемый результат спора: Определением отказано в удовлетворении заявления конкурсного управляющего об изменении очередности погашения текущих требований кредиторов должника с приоритетным погашением требований по заработной плате и иных выплат физическим лицам перед иными требованиями кредиторов второй очереди.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.обжалуемыми судебными актами конкурсному управляющему должником отказано в изменении календарной очередности удовлетворения текущих платежей второй очереди, до завершения расчета с работниками должника и установлении приоритета в части выплаты заработной платы, требований о выплате выходных пособий, среднего месячного заработка за период трудоустройства или единовременной компенсации при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности, выплат, удерживаемых из заработной платы по исполнительным документам, возникших с 16.06.2021 перед налогом на доходы физических лиц и выплатами по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, возникшими после 12.11.2020 (возбуждения дела о банкротстве).
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества ФНС России обратилась в арбитражный суд с жалобой, в которой просила признать ненадлежащим исполнение обязанностей внешнего управляющего в части нарушения очередности уплаты текущих платежей в связи с неуплатой НДФЛ, удержанного с заработной платы работников, а также неуплатой страховых взносов на ОПС. Внешний управляющий при наличии задолженности по второй очереди текущих платежей производил погашение текущих расходов, относящихся к третьей и пятой очередям реестра текущих платежей. Суд, руководствуясь положениями п. 2 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" и разъяснениями ВАС РФ, ВС РФ и КС РФ, указал, что задолженность по уплате НДФЛ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе возникшая после принятия заявления о признании должника банкротом, подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы, то есть в составе второй очереди. Соответственно, внешний управляющий нарушил очередность уплаты текущих платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества ФНС России обратилась в арбитражный суд с жалобой, в которой просила признать ненадлежащим исполнение обязанностей внешнего управляющего в части нарушения очередности уплаты текущих платежей в связи с неуплатой НДФЛ, удержанного с заработной платы работников, а также неуплатой страховых взносов на ОПС. Внешний управляющий при наличии задолженности по второй очереди текущих платежей производил погашение текущих расходов, относящихся к третьей и пятой очередям реестра текущих платежей. Суд, руководствуясь положениями п. 2 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" и разъяснениями ВАС РФ, ВС РФ и КС РФ, указал, что задолженность по уплате НДФЛ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе возникшая после принятия заявления о признании должника банкротом, подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы, то есть в составе второй очереди. Соответственно, внешний управляющий нарушил очередность уплаты текущих платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как уплачивает НДФЛ налоговый агент до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)"Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом из зарплаты работников за сентябрь 2022 г. в сумме 333 192 руб. Дата выплаты дохода - 07.10.2022".
(КонсультантПлюс, 2022)"Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом из зарплаты работников за сентябрь 2022 г. в сумме 333 192 руб. Дата выплаты дохода - 07.10.2022".
Нормативные акты
Проект Постановления Пленума ВАС РФ
"О внесении изменений в постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по вопросам, связанным с текущими платежами"
(по состоянию на 19.02.2014)
(подготовлен ВАС РФ)
(Постановление подписано 06.06.2014 N 37)Ко второй очереди текущих обязательств (абзац третий пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве) относится, в частности, заработная плата работников (независимо от того, за период какой процедуры она начислена и продолжает ли лицо оставаться на момент выплаты работником). В случае удержания денежных средств из текущей заработной платы работника на основании исполнительного документа в порядке части 3 статьи 98 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (например, об уплате алиментов) выплата удержанных сумм взыскателю осуществляется в режиме текущих требований второй очереди; при удержании в таком порядке денег из заработной платы, включенной в реестр, выплата взыскателю соответственно производится в режиме реестровых требований второй очереди.
"О внесении изменений в постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по вопросам, связанным с текущими платежами"
(по состоянию на 19.02.2014)
(подготовлен ВАС РФ)
(Постановление подписано 06.06.2014 N 37)Ко второй очереди текущих обязательств (абзац третий пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве) относится, в частности, заработная плата работников (независимо от того, за период какой процедуры она начислена и продолжает ли лицо оставаться на момент выплаты работником). В случае удержания денежных средств из текущей заработной платы работника на основании исполнительного документа в порядке части 3 статьи 98 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (например, об уплате алиментов) выплата удержанных сумм взыскателю осуществляется в режиме текущих требований второй очереди; при удержании в таком порядке денег из заработной платы, включенной в реестр, выплата взыскателю соответственно производится в режиме реестровых требований второй очереди.
Статья: Учет дорожно-транспортных происшествий в учреждениях здравоохранения
(Мироненко О.В.)
("Бухучет в здравоохранении", 2012, N 11)Затем производится расчет суммы удержания в пользу учреждения здравоохранения с учетом того, что общий размер удержаний из заработной платы работника в данном случае не может превышать 70%:
(Мироненко О.В.)
("Бухучет в здравоохранении", 2012, N 11)Затем производится расчет суммы удержания в пользу учреждения здравоохранения с учетом того, что общий размер удержаний из заработной платы работника в данном случае не может превышать 70%:
Статья: Требования кредиторов при банкротстве: виды и классификация
(Чернова М.В.)
("Безопасность бизнеса", 2011, N 3)К текущим обязательствам должника, удовлетворяемым вне очереди, относятся расходы, связанные с проведением конкурсного производства, обязанность по оплате которых возникла после признания организации банкротом. Они включают вознаграждение арбитражного управляющего, судебные расходы, текущие коммунальные и эксплуатационные платежи должника и т.д. Особое внимание следует уделить текущим налогам, поскольку Законом о банкротстве введены специальные правила их уплаты. Вне очереди производятся только платежи по единому социальному налогу и страховым взносам, что особо оговорено п. 5 ст. 134 Закона о банкротстве. При перечислении в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, удержанных из заработной платы работников, должник выступает в качестве налогового агента. Поэтому установленная очередность платежей для должника не распространяется на случаи перечисления в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, который должен быть уплачен по мере выплаты заработной платы работникам. Остальные налоги, исчисленные в конкурсном производстве, уплачиваются после погашения всех долгов по реестру.
(Чернова М.В.)
("Безопасность бизнеса", 2011, N 3)К текущим обязательствам должника, удовлетворяемым вне очереди, относятся расходы, связанные с проведением конкурсного производства, обязанность по оплате которых возникла после признания организации банкротом. Они включают вознаграждение арбитражного управляющего, судебные расходы, текущие коммунальные и эксплуатационные платежи должника и т.д. Особое внимание следует уделить текущим налогам, поскольку Законом о банкротстве введены специальные правила их уплаты. Вне очереди производятся только платежи по единому социальному налогу и страховым взносам, что особо оговорено п. 5 ст. 134 Закона о банкротстве. При перечислении в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, удержанных из заработной платы работников, должник выступает в качестве налогового агента. Поэтому установленная очередность платежей для должника не распространяется на случаи перечисления в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, который должен быть уплачен по мере выплаты заработной платы работникам. Остальные налоги, исчисленные в конкурсном производстве, уплачиваются после погашения всех долгов по реестру.
Вопрос: ...Ввиду отсутствия достаточных денежных средств на счете организации (с ноября 1997 г. и весь 1998 г.) ее платежные поручения на перечисление удержанного подоходного налога со счета банком не исполнялись. Вправе ли налоговая инспекция привлекать в данном случае организацию к ответственности за неперечисление суммы удержанного налога?
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2000, N 9)Вопрос: В период с ноября 1997 г. и весь 1998 г. предприятие, имея картотеку N 2 не оплаченных в срок расчетных документов из-за отсутствия достаточных денежных средств на счете в банке, производило выплату заработной платы работникам по решениям комиссии по трудовым спорам предприятия. Одновременно при предоставлении расчетных документов с удостоверениями КТС на получение денег в счет заработной платы предъявлялись в банк и платежные поручения на перечисление в бюджет сумм удержанного с работников подоходного налога. Однако последние в силу установленной ст.855 ГК РФ очередности списания денежных средств со счета банком не исполнялись.
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2000, N 9)Вопрос: В период с ноября 1997 г. и весь 1998 г. предприятие, имея картотеку N 2 не оплаченных в срок расчетных документов из-за отсутствия достаточных денежных средств на счете в банке, производило выплату заработной платы работникам по решениям комиссии по трудовым спорам предприятия. Одновременно при предоставлении расчетных документов с удостоверениями КТС на получение денег в счет заработной платы предъявлялись в банк и платежные поручения на перечисление в бюджет сумм удержанного с работников подоходного налога. Однако последние в силу установленной ст.855 ГК РФ очередности списания денежных средств со счета банком не исполнялись.
Статья: Как заполнить платежку: памятка для бухгалтера
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2021, N 19)При перечислении доходов физлицам здесь надо указать код дохода. Их всего три. Код "1" укажите при переводе зарплаты и (или) иных доходов, в отношении которых установлены ограничения размеров удержания (до 50% или до 70% в зависимости от вида долга). Например, при выплате зарплаты, премий, отпускных и пр. Код "2" - при переводе денег, из которых взыскивать нельзя. Например, при перечислении алиментов, пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком. Код "3" - при перечислении доходов, из которых разрешено взыскивать только в счет погашения определенных обязательств. Например, выплата на возмещение вреда, причиненного здоровью <13>. Без кода перечисляются суммы, не являющиеся доходами, по которым установлены ограничения удержания. Подробнее об этом читайте в ГК, 2020, N 14, с. 75; 2020, N 11, с. 33
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2021, N 19)При перечислении доходов физлицам здесь надо указать код дохода. Их всего три. Код "1" укажите при переводе зарплаты и (или) иных доходов, в отношении которых установлены ограничения размеров удержания (до 50% или до 70% в зависимости от вида долга). Например, при выплате зарплаты, премий, отпускных и пр. Код "2" - при переводе денег, из которых взыскивать нельзя. Например, при перечислении алиментов, пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком. Код "3" - при перечислении доходов, из которых разрешено взыскивать только в счет погашения определенных обязательств. Например, выплата на возмещение вреда, причиненного здоровью <13>. Без кода перечисляются суммы, не являющиеся доходами, по которым установлены ограничения удержания. Подробнее об этом читайте в ГК, 2020, N 14, с. 75; 2020, N 11, с. 33
Вопрос: У нас с марта заработная плата будет перечисляться работникам на карты по реестру. До этого снимали зарплату по чековой книжке, выдавали алименты под отчет и отправляли по почте. Как быть теперь, если на карту работнику зарплата будет начисляться уже после всех удержаний?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 9)Ответ: Перечислить удержанные из зарплаты работника алименты получателю нужно в течение 3 рабочих дней со дня каждой выплаты, из которой эти алименты удержаны (ст. 109 СК; п. 2 ст. 15, п. 3 ст. 98 Закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ). Сделать это можно одним из следующих способов:
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 9)Ответ: Перечислить удержанные из зарплаты работника алименты получателю нужно в течение 3 рабочих дней со дня каждой выплаты, из которой эти алименты удержаны (ст. 109 СК; п. 2 ст. 15, п. 3 ст. 98 Закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ). Сделать это можно одним из следующих способов:
"Как исполнить решение суда? Пособие для взыскателя"
(рук. авт. кол. И.В. Решетникова)
("Инфотропик Медиа", 2013)- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
(рук. авт. кол. И.В. Решетникова)
("Инфотропик Медиа", 2013)- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Статья: "Алиментный" справочник для бухгалтера
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2014, N 17)"Изъятые" из зарплаты работника алименты нужно перечислять получателю в течение 3 рабочих дней со дня каждой выплаты, из которой удержаны алименты <26>. Сделать это можно одним из следующих способов.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2014, N 17)"Изъятые" из зарплаты работника алименты нужно перечислять получателю в течение 3 рабочих дней со дня каждой выплаты, из которой удержаны алименты <26>. Сделать это можно одним из следующих способов.
Статья: Проблемы квалификации невыплаты заработной платы и иных установленных законом выплат
(Шаталов Е.А., Седнев Р.И.)
("Российская юстиция", 2019, N 6)Если же руководитель предприятия (уполномоченное лицо) не осуществляет выплаты заработной платы, а поступающие на счет организации денежные средства направляет на иные нужды, но не в связи с корыстной заинтересованностью, а с целью удержания предприятия на финансовом рынке или недопущения банкротства, то подобные действия субъекта должны расцениваться как уголовно наказуемые, поскольку руководитель оставляет работников без средств к существованию, нарушает правила очередности списания денежных средств со счетов, что будет расценено как иная личная заинтересованность.
(Шаталов Е.А., Седнев Р.И.)
("Российская юстиция", 2019, N 6)Если же руководитель предприятия (уполномоченное лицо) не осуществляет выплаты заработной платы, а поступающие на счет организации денежные средства направляет на иные нужды, но не в связи с корыстной заинтересованностью, а с целью удержания предприятия на финансовом рынке или недопущения банкротства, то подобные действия субъекта должны расцениваться как уголовно наказуемые, поскольку руководитель оставляет работников без средств к существованию, нарушает правила очередности списания денежных средств со счетов, что будет расценено как иная личная заинтересованность.
Статья: Классификация требований кредиторов при банкротстве
(Чернова М.В.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2009, N 7)К текущим обязательствам должника, удовлетворяемым вне очереди, относятся расходы, связанные с проведением конкурсного производства, обязанность по оплате которых возникла после признания организации банкротом. Они включают, в частности, вознаграждение арбитражного управляющего, судебные расходы, текущие коммунальные и эксплуатационные платежи должника и т.д. Особое внимание следует уделить текущим налогам, поскольку Законом о банкротстве введены специальные правила их уплаты. Вне очереди производятся только платежи по единому социальному налогу, что особо оговорено п. 5 ст. 134 Закона о банкротстве. При перечислении в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, удержанных из заработной платы работников, должник выступает в качестве налогового агента. Поэтому установленная очередность платежей для должника не распространяется на случаи перечисления в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, который должен быть уплачен по мере выплаты заработной платы работникам [2]. Остальные налоги, исчисленные в конкурсном производстве, уплачиваются после погашения всех долгов по реестру.
(Чернова М.В.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2009, N 7)К текущим обязательствам должника, удовлетворяемым вне очереди, относятся расходы, связанные с проведением конкурсного производства, обязанность по оплате которых возникла после признания организации банкротом. Они включают, в частности, вознаграждение арбитражного управляющего, судебные расходы, текущие коммунальные и эксплуатационные платежи должника и т.д. Особое внимание следует уделить текущим налогам, поскольку Законом о банкротстве введены специальные правила их уплаты. Вне очереди производятся только платежи по единому социальному налогу, что особо оговорено п. 5 ст. 134 Закона о банкротстве. При перечислении в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, удержанных из заработной платы работников, должник выступает в качестве налогового агента. Поэтому установленная очередность платежей для должника не распространяется на случаи перечисления в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, который должен быть уплачен по мере выплаты заработной платы работникам [2]. Остальные налоги, исчисленные в конкурсном производстве, уплачиваются после погашения всех долгов по реестру.