Срок сдачи ндс за 4 квартал 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок сдачи ндс за 4 квартал 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В IV квартале 2019 г. подрядчик демонтировал (снес) наше старое здание. В начале января 2020 г. получили счет-фактуру от подрядчика. На месте снесенного здания будет построено новое. Надо ли восстанавливать НДС по снесенному зданию, принятый ранее к вычету? И можно ли заявить к вычету НДС по демонтажу?
("Главная книга", 2020, N 5)Право на вычет НДС по демонтажу у вас появилось только в I квартале 2020 г. Причем не имеет значения, что сами работы завершены в 2019 г. и вы получили счет-фактуру до окончания срока подачи декларации за IV квартал 2019 г. Ведь у вашего подрядчика база по НДС в отношении демонтажных работ возникла тоже только в январе 2020 г.: на дату подписания акта сдачи-приемки работ <5>.
("Главная книга", 2020, N 5)Право на вычет НДС по демонтажу у вас появилось только в I квартале 2020 г. Причем не имеет значения, что сами работы завершены в 2019 г. и вы получили счет-фактуру до окончания срока подачи декларации за IV квартал 2019 г. Ведь у вашего подрядчика база по НДС в отношении демонтажных работ возникла тоже только в январе 2020 г.: на дату подписания акта сдачи-приемки работ <5>.
Статья: Вычет НДС: повторяем нормы Налогового кодекса
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 4)Если счет-фактура получен после окончания квартала, в котором товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету, а также после последнего дня срока представления декларации по НДС за этот налоговый период, покупатель заявит вычет в следующем налоговом периоде (в котором поступил счет-фактура).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 4)Если счет-фактура получен после окончания квартала, в котором товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету, а также после последнего дня срока представления декларации по НДС за этот налоговый период, покупатель заявит вычет в следующем налоговом периоде (в котором поступил счет-фактура).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил заявленную к возмещению сумму НДС, сделав вывод о неправомерном предъявлении налогоплательщиком к вычету сумм НДС за пределами трехлетнего срока. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что законодатель связывает течение трехлетнего срока для принятия к вычету НДС с датой принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Довод общества о том, что изначально данные суммы вычетов по НДС по тем же самым счетам-фактурам заявлялись при представлении налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года, а следовательно, не пропущен срок заявления вычетов, предусмотренный п. 2 ст. 173 НК РФ, так как декларация представлена до установленного ст. 174 НК РФ срока представления декларации, отклонен судом, поскольку положения п. 2 ст. 173 НК РФ не связывают истечение трехлетнего срока на применение налоговых вычетов с окончанием срока на подачу налоговой декларации, предусмотренного п. 5 ст. 174 НК РФ; указанный срок истекает спустя три года с окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком приняты на учет соответствующие товары (работы, услуги), что прямо следует из абз. 1 п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ. В данном случае все условия, необходимые для принятия к вычету НДС, были соблюдены обществом в IV квартале 2016 года, следовательно, вычет мог быть заявлен не позднее 31.12.2019. Как на момент подачи налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года (24.01.2020), так и на момент подачи уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года (11.02.2020) истекли три года для принятия к вычету НДС по счетам-фактурам, датированным с 22.11.2016 по 31.12.2016.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил заявленную к возмещению сумму НДС, сделав вывод о неправомерном предъявлении налогоплательщиком к вычету сумм НДС за пределами трехлетнего срока. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что законодатель связывает течение трехлетнего срока для принятия к вычету НДС с датой принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Довод общества о том, что изначально данные суммы вычетов по НДС по тем же самым счетам-фактурам заявлялись при представлении налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года, а следовательно, не пропущен срок заявления вычетов, предусмотренный п. 2 ст. 173 НК РФ, так как декларация представлена до установленного ст. 174 НК РФ срока представления декларации, отклонен судом, поскольку положения п. 2 ст. 173 НК РФ не связывают истечение трехлетнего срока на применение налоговых вычетов с окончанием срока на подачу налоговой декларации, предусмотренного п. 5 ст. 174 НК РФ; указанный срок истекает спустя три года с окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком приняты на учет соответствующие товары (работы, услуги), что прямо следует из абз. 1 п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ. В данном случае все условия, необходимые для принятия к вычету НДС, были соблюдены обществом в IV квартале 2016 года, следовательно, вычет мог быть заявлен не позднее 31.12.2019. Как на момент подачи налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года (24.01.2020), так и на момент подачи уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года (11.02.2020) истекли три года для принятия к вычету НДС по счетам-фактурам, датированным с 22.11.2016 по 31.12.2016.
Определение Верховного Суда РФ от 18.09.2025 N 302-ЭС25-8086 по делу N А33-3172/2023
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку возникновение негативных последствий у общества в виде убытков, связанных с необоснованным перечислением денежных средств в отсутствие встречного предоставления и уплатой пеней за несвоевременную уплату налогов, находится в причинно-следственной связи с действиями единоличного исполнительного органа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отклоняя ссылки об истечении срока исковой давности, суды исходили из того, что договоры поставки с транзитными компаниями заключены в 2019 году, платежи совершались в 2019 - 2020 годах, Ветровский Д.Ю. являлся генеральным директором до 4 марта 2022 г. и отразил в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019 года спорные сделки как реальные. При проведении налоговой проверки ответчик настаивал на реальности сделок и указывал, что контрагенты найдены отделом снабжения, с представителем ООО "Стройоснова" он встречался лично, а иные организации также поставляли товарно-материальные ценности, доставка осуществлялась силами поставщиков или собственными (пояснения ответчика в протоколе заседания рабочего совещания от 26 февраля 2020 г. и возражения от 27 ноября 2020 г. на акт налоговой проверки).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку возникновение негативных последствий у общества в виде убытков, связанных с необоснованным перечислением денежных средств в отсутствие встречного предоставления и уплатой пеней за несвоевременную уплату налогов, находится в причинно-следственной связи с действиями единоличного исполнительного органа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отклоняя ссылки об истечении срока исковой давности, суды исходили из того, что договоры поставки с транзитными компаниями заключены в 2019 году, платежи совершались в 2019 - 2020 годах, Ветровский Д.Ю. являлся генеральным директором до 4 марта 2022 г. и отразил в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019 года спорные сделки как реальные. При проведении налоговой проверки ответчик настаивал на реальности сделок и указывал, что контрагенты найдены отделом снабжения, с представителем ООО "Стройоснова" он встречался лично, а иные организации также поставляли товарно-материальные ценности, доставка осуществлялась силами поставщиков или собственными (пояснения ответчика в протоколе заседания рабочего совещания от 26 февраля 2020 г. и возражения от 27 ноября 2020 г. на акт налоговой проверки).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.06.2020 N ЕД-7-1/369@
"О внесении изменений и дополнений в приказы ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@ и от 02.12.2019 N ММВ-7-1/609@"4.1. Приложение 2 к отчету по форме N 1-НДС "Данные о налоговой базе и налоговых вычетах по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена по кодам операций" представляется в ФНС России в указанные в пункте 1 сроки.
"О внесении изменений и дополнений в приказы ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@ и от 02.12.2019 N ММВ-7-1/609@"4.1. Приложение 2 к отчету по форме N 1-НДС "Данные о налоговой базе и налоговых вычетах по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена по кодам операций" представляется в ФНС России в указанные в пункте 1 сроки.
Приказ ФНС России от 02.12.2019 N ММВ-7-1/609@
(ред. от 21.12.2020)
"О внесении изменений в приказ ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@ и об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год"4.1. Приложение 2 к отчету по форме N 1-НДС "Данные о налоговой базе и налоговых вычетах по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена по кодам операций" представляется в ФНС России в указанные в пункте 1 сроки.
(ред. от 21.12.2020)
"О внесении изменений в приказ ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@ и об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год"4.1. Приложение 2 к отчету по форме N 1-НДС "Данные о налоговой базе и налоговых вычетах по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена по кодам операций" представляется в ФНС России в указанные в пункте 1 сроки.
Вопрос: Дата составления акта выполненных работ - 31.12.2019, а дата составления счета-фактуры - 03.01.2020. Каким периодом следует отражать эту операцию в декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль у покупателя?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России N 13 по Тульской обл., 2020)Как следует из содержания вопроса, счет-фактура составлен 03.01.2020, при этом установленный срок для представления декларации по НДС за IV квартал 2019 г. - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно, не позднее 25.01.2020, однако в связи с тем, что указанная дата приходится на субботу - нерабочий день, срок представления налоговой декларации за указанный отчетный период с учетом требований ст. 6.1 НК РФ - ближайший следующий после выходных рабочий день - 27.01.2020.
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России N 13 по Тульской обл., 2020)Как следует из содержания вопроса, счет-фактура составлен 03.01.2020, при этом установленный срок для представления декларации по НДС за IV квартал 2019 г. - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно, не позднее 25.01.2020, однако в связи с тем, что указанная дата приходится на субботу - нерабочий день, срок представления налоговой декларации за указанный отчетный период с учетом требований ст. 6.1 НК РФ - ближайший следующий после выходных рабочий день - 27.01.2020.
Статья: Ответственность за нарушение сроков подачи декларации по НДС
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 9)Верховный Суд подтверждает приведенный вывод. В Постановлении от 25.03.2022 N 53-АД22-1-К8, например, рассматривалась жалоба на вступившие в законную силу судебные решения об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.5 КоАП РФ, в отношении директора МБОУ, нарушившего установленный п. 5 ст. 174 НК РФ срок представления декларации по НДС за IV квартал 2019 года. Декларация была представлена в МИФНС 29.01.2020 при законодательных сроках не позднее 27.01.2020 (так как последний день срока пришелся на нерабочий день).
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 9)Верховный Суд подтверждает приведенный вывод. В Постановлении от 25.03.2022 N 53-АД22-1-К8, например, рассматривалась жалоба на вступившие в законную силу судебные решения об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.5 КоАП РФ, в отношении директора МБОУ, нарушившего установленный п. 5 ст. 174 НК РФ срок представления декларации по НДС за IV квартал 2019 года. Декларация была представлена в МИФНС 29.01.2020 при законодательных сроках не позднее 27.01.2020 (так как последний день срока пришелся на нерабочий день).
Статья: Кто ответит за нарушение сроков сдачи декларации по НДС?
(Карпова Е.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)Верховный Суд подтверждает это. В Постановлении от 25.03.2022 N 53-АД22-1-К8, например, рассматривалась жалоба на вступившие в законную силу судебные решения об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.5 КоАП РФ, в отношении директора МБОУ "Первомайская СОШ" (далее - учреждение). Тот нарушил установленный п. 5 ст. 174 НК РФ срок представления декларации по НДС за IV квартал 2019 года, представив ее в МИФНС 29.01.2020, тогда как данный документ подлежал представлению не позднее 27.01.2020 (последний день срока пришелся на нерабочий день).
(Карпова Е.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)Верховный Суд подтверждает это. В Постановлении от 25.03.2022 N 53-АД22-1-К8, например, рассматривалась жалоба на вступившие в законную силу судебные решения об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.5 КоАП РФ, в отношении директора МБОУ "Первомайская СОШ" (далее - учреждение). Тот нарушил установленный п. 5 ст. 174 НК РФ срок представления декларации по НДС за IV квартал 2019 года, представив ее в МИФНС 29.01.2020, тогда как данный документ подлежал представлению не позднее 27.01.2020 (последний день срока пришелся на нерабочий день).
Статья: НДС придется восстановить не тогда, когда товар учтен, а тогда, когда он отгружен контрагентом
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 5)Суд посчитал, что в любом случае товар получен до окончания срока формирования и сдачи налоговой отчетности за IV квартал 2019 года, в связи с чем налогоплательщик имел возможность восстановить НДС в периоде отгрузки товара, именно в IV квартале.
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 5)Суд посчитал, что в любом случае товар получен до окончания срока формирования и сдачи налоговой отчетности за IV квартал 2019 года, в связи с чем налогоплательщик имел возможность восстановить НДС в периоде отгрузки товара, именно в IV квартале.
Статья: Приостановление операций по счету при нарушении сроков сдачи декларации по НДС: обзор судебной практики
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 10)- 07.07.2020 инспекцией вынесено решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в связи с непредставлением декларации по НДС за IV квартал 2019 года со сроком представления 27.01.2020;
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 10)- 07.07.2020 инспекцией вынесено решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в связи с непредставлением декларации по НДС за IV квартал 2019 года со сроком представления 27.01.2020;
Статья: Появился перечень фруктов и ягод, облагаемых 10%-ным НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 3)Если все-таки решено сделать пересчет, исправленный счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в книге продаж или в дополнительном листе к ней. Если это произошло до окончания срока подачи НДС-декларации за IV квартал 2019 г. (то есть до 27.01.2020), то такая декларация должна быть составлена уже с учетом пересчета НДС по реализованным фруктам.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 3)Если все-таки решено сделать пересчет, исправленный счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в книге продаж или в дополнительном листе к ней. Если это произошло до окончания срока подачи НДС-декларации за IV квартал 2019 г. (то есть до 27.01.2020), то такая декларация должна быть составлена уже с учетом пересчета НДС по реализованным фруктам.
Статья: Кто отвечает за несвоевременную сдачу декларации: ЦБ или учреждение?
(Мухин С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2022, N 7)Из материалов дела следует, что в отношении руководителя МБОУ был составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.5 КоАП РФ, за нарушение учреждением срока представления декларации по НДС за IV квартал 2019 года, а именно 29 января 2020 года.
(Мухин С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2022, N 7)Из материалов дела следует, что в отношении руководителя МБОУ был составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.5 КоАП РФ, за нарушение учреждением срока представления декларации по НДС за IV квартал 2019 года, а именно 29 января 2020 года.