Обязанность по выставлению счет-Фактура на аванс полученный
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность по выставлению счет-Фактура на аванс полученный (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.06.2024 N 12АП-3026/2024 по делу N А12-32091/2022
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц.
Решение: Определение оставлено без изменения.В соответствии со статьей 172 НК РФ поставщик товаров или услуг при получении аванса обязан выставить авансовую счет фактуру. При этом у продавца возникает обязанность зарегистрировать счет-фактуру на аванс в книге продаж с кодом КВО 02. Таким образом, счета-фактуры отраженные в книге продаж с кодом КВО 02 являются авансовыми оплатами по предстоящей поставке товара и не свидетельствуют о фактической поставке товара.
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц.
Решение: Определение оставлено без изменения.В соответствии со статьей 172 НК РФ поставщик товаров или услуг при получении аванса обязан выставить авансовую счет фактуру. При этом у продавца возникает обязанность зарегистрировать счет-фактуру на аванс в книге продаж с кодом КВО 02. Таким образом, счета-фактуры отраженные в книге продаж с кодом КВО 02 являются авансовыми оплатами по предстоящей поставке товара и не свидетельствуют о фактической поставке товара.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал продавцу в вычете НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на исполнение обязанности по исчислению и уплате в бюджет налога с полученного аванса (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на исполнение обязанности по исчислению и уплате в бюджет налога с полученного аванса (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Почему лучше не отказываться от НДС-вычета с перечисленного аванса?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Продавец обязан выставить счет-фактуру на полученный аванс, чтобы выполнить свою обязанность по уплате НДС. Но передавать его покупателю он не обязан. Покупатель же решает сам, запрашивать у продавца счет-фактуру или нет, заявлять ли вычет по НДС с перечисленного аванса или нет. Хотя терять такой вычет бывает и невыгодно.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Продавец обязан выставить счет-фактуру на полученный аванс, чтобы выполнить свою обязанность по уплате НДС. Но передавать его покупателю он не обязан. Покупатель же решает сам, запрашивать у продавца счет-фактуру или нет, заявлять ли вычет по НДС с перечисленного аванса или нет. Хотя терять такой вычет бывает и невыгодно.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Описание ситуации: В соответствии с нормами НК РФ при получении предварительной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг возникает обязанность исчислить и уплатить в бюджет НДС, выставить и направить покупателям счета-фактуры на полученные авансы. На основании п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры на авансы выставляются продавцами не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты, иных вариантов НК не предусматривается.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Описание ситуации: В соответствии с нормами НК РФ при получении предварительной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг возникает обязанность исчислить и уплатить в бюджет НДС, выставить и направить покупателям счета-фактуры на полученные авансы. На основании п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры на авансы выставляются продавцами не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты, иных вариантов НК не предусматривается.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 15.02.2005 N 93-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Тайга-Экс" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 2 статьи 169, абзаца второго пункта 1 и пункта 6 статьи 172 и абзаца третьего пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации"В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации ООО "Тайга-Экс" оспаривает конституционность следующих положений Налогового кодекса Российской Федерации: пункта 2 статьи 169, устанавливающего требования к порядку составления и выставления счетов-фактур; абзаца второго пункта 1 и пункта 6 статьи 172, предусматривающих обязанность представления первичных документов в обоснование налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, а также определяющих момент принятия к вычету сумм налога, уплаченных с полученных авансов, и предоплаты; абзаца третьего пункта 4 статьи 176, закрепляющего процедуру принятия налоговыми органами решений по вопросу о возмещении сумм налога на добавленную стоимость.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Тайга-Экс" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 2 статьи 169, абзаца второго пункта 1 и пункта 6 статьи 172 и абзаца третьего пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации"В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации ООО "Тайга-Экс" оспаривает конституционность следующих положений Налогового кодекса Российской Федерации: пункта 2 статьи 169, устанавливающего требования к порядку составления и выставления счетов-фактур; абзаца второго пункта 1 и пункта 6 статьи 172, предусматривающих обязанность представления первичных документов в обоснование налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, а также определяющих момент принятия к вычету сумм налога, уплаченных с полученных авансов, и предоплаты; абзаца третьего пункта 4 статьи 176, закрепляющего процедуру принятия налоговыми органами решений по вопросу о возмещении сумм налога на добавленную стоимость.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента операции по приобретению недвижимости (здания) для принципала, если по условиям договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и получает агентское вознаграждение на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)Графы 20 - 22 ч. 1 журнала не заполняются, если отсутствуют данные в графах 11, 12, 13 счета-фактуры (пп. "ф", "х", "ц" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).
(Консультация эксперта, 2025)Графы 20 - 22 ч. 1 журнала не заполняются, если отсутствуют данные в графах 11, 12, 13 счета-фактуры (пп. "ф", "х", "ц" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).
Вопрос: ООО-1 перечислило поставщику аванс и направило письмо с просьбой зачесть его по договору между поставщиком и ООО-2. Аванс перечислен в счет частичного погашения задолженности ООО-1 за работы, выполненные ООО-2. Можно ли в счете-фактуре в адрес ООО-2 указать в строке 5 реквизиты платежного поручения на аванс?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Обоснование: На дату получения предварительной оплаты поставщик должен исполнить обязанность по исчислению НДС от суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров, а также выставить "авансовый" счет-фактуру вне зависимости от получения аванса непосредственно от покупателя или от третьего лица (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Обоснование: На дату получения предварительной оплаты поставщик должен исполнить обязанность по исчислению НДС от суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров, а также выставить "авансовый" счет-фактуру вне зависимости от получения аванса непосредственно от покупателя или от третьего лица (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
Статья: Учет НДС в обособленном подразделении
(Знаменщиков С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)При получении предоплаты за продажу товаров (передачу результат работ, оказание услуг) на расчетный счет подразделения целесообразно возложить обязанность по выставлению "авансового" счета-фактуры (правила его оформления установлены п. 5.1 ст. 169 НК РФ) на это подразделение. Бухгалтерские записи в этом случае будут следующими:
(Знаменщиков С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)При получении предоплаты за продажу товаров (передачу результат работ, оказание услуг) на расчетный счет подразделения целесообразно возложить обязанность по выставлению "авансового" счета-фактуры (правила его оформления установлены п. 5.1 ст. 169 НК РФ) на это подразделение. Бухгалтерские записи в этом случае будут следующими:
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Описание ситуации: В марте заключен договор на поставку товара с покупателем-1, получена частичная оплата от покупателя-1. Выставлен счет-фактура на аванс, отражен в книге продаж.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Описание ситуации: В марте заключен договор на поставку товара с покупателем-1, получена частичная оплата от покупателя-1. Выставлен счет-фактура на аванс, отражен в книге продаж.
Вопрос: Вправе ли поставщик принять к вычету НДС с полученного аванса (100%), если товары отгружены, но покупателем часть товаров не принята из-за претензий к качеству (находятся на ответственном хранении)? Какие обязанности по НДС возникнут у поставщика, если некачественный товар будет возвращен в следующем налоговом периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Ответ: После отгрузки товаров покупателю продавец вправе принять к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса. Поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру после получения претензии покупателя, а после возврата товара покупателем - отразить в учете операции по корректировке, принять к вычету НДС со стоимости возвращенного товара и скорректировать в сторону уменьшения сумму предъявленного к вычету авансового НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Ответ: После отгрузки товаров покупателю продавец вправе принять к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса. Поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру после получения претензии покупателя, а после возврата товара покупателем - отразить в учете операции по корректировке, принять к вычету НДС со стоимости возвращенного товара и скорректировать в сторону уменьшения сумму предъявленного к вычету авансового НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако если комитент является плательщиком НДС, то комиссионер при реализации товаров комитента выставляет конечным покупателям счета-фактуры на всю стоимость реализованных им товаров (с учетом суммы комиссионного вознаграждения) с выделением суммы НДС. При получении от покупателя аванса комиссионер выставляет ему счет-фактуру на аванс также с выделением НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако если комитент является плательщиком НДС, то комиссионер при реализации товаров комитента выставляет конечным покупателям счета-фактуры на всю стоимость реализованных им товаров (с учетом суммы комиссионного вознаграждения) с выделением суммы НДС. При получении от покупателя аванса комиссионер выставляет ему счет-фактуру на аванс также с выделением НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако если комитент является плательщиком НДС, то комиссионер при реализации товаров комитента выставляет конечным покупателям счета-фактуры на всю стоимость реализованных им товаров (с учетом суммы комиссионного вознаграждения) с выделением суммы НДС. При получении от покупателя аванса комиссионер выставляет ему счет-фактуру на аванс также с выделением НДС.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако если комитент является плательщиком НДС, то комиссионер при реализации товаров комитента выставляет конечным покупателям счета-фактуры на всю стоимость реализованных им товаров (с учетом суммы комиссионного вознаграждения) с выделением суммы НДС. При получении от покупателя аванса комиссионер выставляет ему счет-фактуру на аванс также с выделением НДС.
Готовое решение: Счет-фактура по договору комиссии у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)Копии этих счетов-фактур передавайте комитенту. Комитент возьмет из копии данные о покупателе, об отгруженных товарах или полученных авансах, оформит счет-фактуру от своего имени и передаст его вам.
(КонсультантПлюс, 2025)Копии этих счетов-фактур передавайте комитенту. Комитент возьмет из копии данные о покупателе, об отгруженных товарах или полученных авансах, оформит счет-фактуру от своего имени и передаст его вам.
Статья: НДС-вопросы в случае утраты права на УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Поскольку налогоплательщик, утративший право на применение УСН, дополнительно к оплате покупателям товаров (работ, услуг) налог не предъявлял, обязанность по выставлению счетов-фактур покупателям у этого налогоплательщика не возникает. Такой вывод сделан Минфином в Письме от 08.11.2021 N 03-07-09/89781.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Поскольку налогоплательщик, утративший право на применение УСН, дополнительно к оплате покупателям товаров (работ, услуг) налог не предъявлял, обязанность по выставлению счетов-фактур покупателям у этого налогоплательщика не возникает. Такой вывод сделан Минфином в Письме от 08.11.2021 N 03-07-09/89781.
Готовое решение: Учет НДС при УСН до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога, в том числе по полученному авансу. Однако это не распространяется на посредников, перевыставляющих счета-фактуры с НДС по товарам (работам, услугам), которые приобретают или реализуют для заказчика;
(КонсультантПлюс, 2024)выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога, в том числе по полученному авансу. Однако это не распространяется на посредников, перевыставляющих счета-фактуры с НДС по товарам (работам, услугам), которые приобретают или реализуют для заказчика;