Исправительный счет-фактура в одном периоде
Подборка наиболее важных документов по запросу Исправительный счет-фактура в одном периоде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках.
(Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182)Поле "порядковый номер контрагента по уведомлению" предназначено для взаимоувязки разд. 1Б, 2 и 3. Номер присваивается налогоплательщиком самостоятельно. Для данного поля предусмотрена сквозная нумерация контрагентов по всем контролируемым сделкам за отчетный период.
(Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182)Поле "порядковый номер контрагента по уведомлению" предназначено для взаимоувязки разд. 1Б, 2 и 3. Номер присваивается налогоплательщиком самостоятельно. Для данного поля предусмотрена сквозная нумерация контрагентов по всем контролируемым сделкам за отчетный период.
Статья: У НДС минуса нет
(Клименкова Л.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 5)После внесения исправлений в счет-фактуру продавец делает корректирующие записи в книге продаж. Уточненную декларацию по НДС сдавать в налоговую инспекцию не надо, так как период отгрузки товара и предоставления скидки пришелся на один месяц.
(Клименкова Л.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 5)После внесения исправлений в счет-фактуру продавец делает корректирующие записи в книге продаж. Уточненную декларацию по НДС сдавать в налоговую инспекцию не надо, так как период отгрузки товара и предоставления скидки пришелся на один месяц.
Вопрос: Необходимо выписать исправительный счет-фактуру к первоначально выставленному счету-фактуре за предыдущий год. Сумма небольшая, по ошибке завысили стоимость одного из товаров. Какими проводками отразить исправительный счет-фактуру в бухгалтерском учете продавца?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Необходимо выписать исправительный счет-фактуру к первоначально выставленному счету-фактуре за предыдущий год. Сумма небольшая, по ошибке завысили стоимость одного из товаров. Какими проводками отразить исправительный счет-фактуру в бухгалтерском учете продавца?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Необходимо выписать исправительный счет-фактуру к первоначально выставленному счету-фактуре за предыдущий год. Сумма небольшая, по ошибке завысили стоимость одного из товаров. Какими проводками отразить исправительный счет-фактуру в бухгалтерском учете продавца?
Статья: Возврат товара - выбираем оптимальный способ учета
(Козлова Н.А.)
("Главбух", 2006, N 15)При возврате продавец может внести исправительные записи в тот счет-фактуру, который был выписан покупателю. Его необходимо зарегистрировать в книге покупок. На основании исправленного счета-фактуры продавец сможет поставить к вычету ранее начисленный НДС.
(Козлова Н.А.)
("Главбух", 2006, N 15)При возврате продавец может внести исправительные записи в тот счет-фактуру, который был выписан покупателю. Его необходимо зарегистрировать в книге покупок. На основании исправленного счета-фактуры продавец сможет поставить к вычету ранее начисленный НДС.
Статья: Порядок оформления возврата товаров поставщику в торговой организации
(Кондрашова Р.)
("Финансовая газета", 2009, N 25)Продавцу в данном случае необходимо заменить выписанный ранее покупателю счет-фактуру или в оригинале счета-фактуры сделать соответствующие исправительные записи. При внесении изменений в Книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе Книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура при реализации товара. Дополнительные листы Книги продаж являются ее неотъемлемой частью (п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914).
(Кондрашова Р.)
("Финансовая газета", 2009, N 25)Продавцу в данном случае необходимо заменить выписанный ранее покупателю счет-фактуру или в оригинале счета-фактуры сделать соответствующие исправительные записи. При внесении изменений в Книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе Книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура при реализации товара. Дополнительные листы Книги продаж являются ее неотъемлемой частью (п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914).
Статья: Порядок оформления счетов-фактур
(Корчинская Г.И.)
("Аудиторские ведомости", 2006, N 10)Покупатель в свою очередь тоже должен заполнить специальный дополнительный лист к книге покупок, руководствуясь похожими правилами, но с одним существенным отличием. В исправительный лист со знаком "минус" заносятся данные изначального счета-фактуры, но исправленные данные не прибавляются. Таким образом, сумма налоговых вычетов за прошедший период просто уменьшается на сумму НДС по измененному счету-фактуре, который, по сути, аннулируется. Уменьшенная сумма вычетов переносится в уточненную декларацию за прошедший период. Отсюда следует, что, если за этот период за компанией не числилась переплата, достаточная для покрытия "выбывшей" суммы вычета, возникнет недоимка, на которую будут начисляться пени.
(Корчинская Г.И.)
("Аудиторские ведомости", 2006, N 10)Покупатель в свою очередь тоже должен заполнить специальный дополнительный лист к книге покупок, руководствуясь похожими правилами, но с одним существенным отличием. В исправительный лист со знаком "минус" заносятся данные изначального счета-фактуры, но исправленные данные не прибавляются. Таким образом, сумма налоговых вычетов за прошедший период просто уменьшается на сумму НДС по измененному счету-фактуре, который, по сути, аннулируется. Уменьшенная сумма вычетов переносится в уточненную декларацию за прошедший период. Отсюда следует, что, если за этот период за компанией не числилась переплата, достаточная для покрытия "выбывшей" суммы вычета, возникнет недоимка, на которую будут начисляться пени.
Статья: Невыгодные исправления
(Князева С.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 19)Покупатель, в свою очередь, тоже должен заполнить специальный дополнительный лист к книге покупок, руководствуясь похожими правилами. Но с одним существенным отличием. В исправительный лист со знаком "минус" заносятся данные изначального счета-фактуры, но исправленные данные не прибавляются. То есть сумма налоговых вычетов за прошедший период просто уменьшается на сумму НДС по измененному счету-фактуре, который, по сути, аннулируется. Уменьшенная сумма вычетов переносится в уточненную декларацию за прошедший период. Из чего следует, что, если за этот период за компанией не числилась переплата, достаточная для покрытия "выбывшей" суммы вычета, возникнет недоимка, на которую будут начисляться пени.
(Князева С.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 19)Покупатель, в свою очередь, тоже должен заполнить специальный дополнительный лист к книге покупок, руководствуясь похожими правилами. Но с одним существенным отличием. В исправительный лист со знаком "минус" заносятся данные изначального счета-фактуры, но исправленные данные не прибавляются. То есть сумма налоговых вычетов за прошедший период просто уменьшается на сумму НДС по измененному счету-фактуре, который, по сути, аннулируется. Уменьшенная сумма вычетов переносится в уточненную декларацию за прошедший период. Из чего следует, что, если за этот период за компанией не числилась переплата, достаточная для покрытия "выбывшей" суммы вычета, возникнет недоимка, на которую будут начисляться пени.
Статья: Налоговая отчетность - 2007. Подводим итоги...
(Цивилина Е.)
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 1)Поэтому, несмотря на то что налоговики приветствуют восстановление налога, в ситуации с "запоздалым" взаимозачетом все-таки лучше "идти" через "уточненку", а не через восстановление. Правильнее, по словам лектора, поступить так: уменьшить НДС, поставленный к вычету, в периоде, когда ценности были приняты на учет и получен счет-фактура, сделав исправительные проводки и сдав "уточненку" за этот период. Затем оплатить налог платежными поручениями и принять его к вычету в периоде проведения взаимозачета. Другими словами - просто признать вычет преждевременным.
(Цивилина Е.)
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 1)Поэтому, несмотря на то что налоговики приветствуют восстановление налога, в ситуации с "запоздалым" взаимозачетом все-таки лучше "идти" через "уточненку", а не через восстановление. Правильнее, по словам лектора, поступить так: уменьшить НДС, поставленный к вычету, в периоде, когда ценности были приняты на учет и получен счет-фактура, сделав исправительные проводки и сдав "уточненку" за этот период. Затем оплатить налог платежными поручениями и принять его к вычету в периоде проведения взаимозачета. Другими словами - просто признать вычет преждевременным.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 8)Также в первом квартале (марте) 2015 г. ОАО получило от указанного поставщика исправительный счет-фактуру (исправление N 1) и отразило данный счет-фактуру в дополнительном листе к книге покупок за январь 2015 г., сформированном в марте 2015 г.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 8)Также в первом квартале (марте) 2015 г. ОАО получило от указанного поставщика исправительный счет-фактуру (исправление N 1) и отразило данный счет-фактуру в дополнительном листе к книге покупок за январь 2015 г., сформированном в марте 2015 г.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 5 мая 2008 г. N 03-07-11/172
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 6)По мнению финансистов, если получение товаров приходится на один налоговый период, а взаимозачет - на другой, лучше идти через "уточненку", а не через восстановление. То есть действовать нужно так: уменьшить поставленный к вычету НДС в том периоде, когда ценности были приняты на учет и получен счет-фактура. Для этого нужно сделать исправительные проводки и сдать уточненную декларацию за тот период. Затем перечислить налог партнеру платежным поручением и принять его к вычету в периоде проведения взаимозачета. Другими словами - просто признать старый вычет преждевременным. Однако такой подход крайне невыгоден фирмам. Ведь, согласившись с тем, что вычет был сделан раньше времени, компания признается в недоплате НДС. И тем самым обречет себя на уплату пеней.
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 6)По мнению финансистов, если получение товаров приходится на один налоговый период, а взаимозачет - на другой, лучше идти через "уточненку", а не через восстановление. То есть действовать нужно так: уменьшить поставленный к вычету НДС в том периоде, когда ценности были приняты на учет и получен счет-фактура. Для этого нужно сделать исправительные проводки и сдать уточненную декларацию за тот период. Затем перечислить налог партнеру платежным поручением и принять его к вычету в периоде проведения взаимозачета. Другими словами - просто признать старый вычет преждевременным. Однако такой подход крайне невыгоден фирмам. Ведь, согласившись с тем, что вычет был сделан раньше времени, компания признается в недоплате НДС. И тем самым обречет себя на уплату пеней.
Статья: Зачет взаимных требований. НДС - к вычету
(Исанова А.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 2)А вот заместитель начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Зоя Чехарина на одном из семинаров озвучила еще и третью позицию по данному вопросу. Специалист Минфина подчеркнула, что восстановление ранее зачтенного налога в связи с проведением взаимозачета в Кодексе не прописано. Поэтому, если получение товаров приходится на один налоговый период, а взаимозачет - на другой, лучше идти через "уточненку", а не через восстановление. То есть, по словам госпожи Чехариной, действовать нужно так: уменьшить поставленный к вычету НДС в том периоде, когда ценности были приняты на учет и получен счет-фактура. Для этого нужно сделать исправительные проводки и сдать уточненную декларацию за тот период. Затем перечислить налог партнеру платежным поручением и принять его к вычету в периоде проведения взаимозачета. Другими словами - просто признать вычет преждевременным. Однако такой подход крайне невыгоден фирмам. Ведь, согласившись с тем, что вычет был сделан раньше времени, компания признается в недоплате НДС. И тем самым обречет себя на уплату пеней.
(Исанова А.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 2)А вот заместитель начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Зоя Чехарина на одном из семинаров озвучила еще и третью позицию по данному вопросу. Специалист Минфина подчеркнула, что восстановление ранее зачтенного налога в связи с проведением взаимозачета в Кодексе не прописано. Поэтому, если получение товаров приходится на один налоговый период, а взаимозачет - на другой, лучше идти через "уточненку", а не через восстановление. То есть, по словам госпожи Чехариной, действовать нужно так: уменьшить поставленный к вычету НДС в том периоде, когда ценности были приняты на учет и получен счет-фактура. Для этого нужно сделать исправительные проводки и сдать уточненную декларацию за тот период. Затем перечислить налог партнеру платежным поручением и принять его к вычету в периоде проведения взаимозачета. Другими словами - просто признать вычет преждевременным. Однако такой подход крайне невыгоден фирмам. Ведь, согласившись с тем, что вычет был сделан раньше времени, компания признается в недоплате НДС. И тем самым обречет себя на уплату пеней.
Статья: Исправительный или корректировочный счет-фактура - вот в чем вопрос
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Главное: исправительный счет-фактура всегда меняет данные того налогового периода, в котором был отражен первичный счет-фактура. Причем как у продавца, так и у покупателя. Независимо от того, уменьшается или увеличивается сумма НДС по исправительному счету-фактуре. То есть возможно, что и продавцу, и покупателю придется подавать уточненную НДС-декларацию - если первичная декларация за этот период уже была сдана в ИФНС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Главное: исправительный счет-фактура всегда меняет данные того налогового периода, в котором был отражен первичный счет-фактура. Причем как у продавца, так и у покупателя. Независимо от того, уменьшается или увеличивается сумма НДС по исправительному счету-фактуре. То есть возможно, что и продавцу, и покупателю придется подавать уточненную НДС-декларацию - если первичная декларация за этот период уже была сдана в ИФНС.