Обналичивание денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Обналичивание денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Казалось бы, реальность оказания транспортных услуг доказана, что дает право организации учесть в составе расходов реальную стоимость перевозок. Но суд пришел к выводу, что учесть в данном случае затраты нельзя, так как реальную стоимость перевозок определить не представляется возможным. Суд посчитал, что "не были раскрыты сведения и доказательства, позволившие установить, какая часть перевозок в интересах налогоплательщика была выполнена соответствующими водителями и какая часть из зачисленных на счета физических лиц денежных средств имела отношение к оплате осуществленных в интересах налогоплательщика перевозок, сформировав облагаемый налогами доход водителей, а не к обналичиванию денежных средств, то есть была осуществлена на легальном основании". Применение расчетного способа определения величины расходов (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ) суд посчитал неправомерным.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Казалось бы, реальность оказания транспортных услуг доказана, что дает право организации учесть в составе расходов реальную стоимость перевозок. Но суд пришел к выводу, что учесть в данном случае затраты нельзя, так как реальную стоимость перевозок определить не представляется возможным. Суд посчитал, что "не были раскрыты сведения и доказательства, позволившие установить, какая часть перевозок в интересах налогоплательщика была выполнена соответствующими водителями и какая часть из зачисленных на счета физических лиц денежных средств имела отношение к оплате осуществленных в интересах налогоплательщика перевозок, сформировав облагаемый налогами доход водителей, а не к обналичиванию денежных средств, то есть была осуществлена на легальном основании". Применение расчетного способа определения величины расходов (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ) суд посчитал неправомерным.
Статья: Квалификация хищений с использованием банковской карты: поглощение составов и совокупность преступлений
(Винокуров В.Н., Ступина С.А.)
("Современное право", 2024, N 11)Так, в Апелляционном определении Верховного Суда Чувашской Республики указано, что вывод суда о том, что банковская карта, не обладая экономической ценностью и признаком вещи, не является предметом преступления против собственности, а выступила только в качестве средства для совершения преступления, потому имущественный ущерб причинен только после тайного снятия денег с банковской карты путем кражи, а не после открытого завладения банковской картой, ошибочен. Банковская карта представляет собой материальную ценность и, соответственно, является предметом преступлений против собственности ввиду нахождения там денежных средств, доступных для похитителя в связи с обладанием сведениями о ПИН-коде. В связи с этим обналичивание денежных средств с использованием банковской карты в неочевидных для потерпевшего условиях - это не открытое хищение, а грабеж <1>.
(Винокуров В.Н., Ступина С.А.)
("Современное право", 2024, N 11)Так, в Апелляционном определении Верховного Суда Чувашской Республики указано, что вывод суда о том, что банковская карта, не обладая экономической ценностью и признаком вещи, не является предметом преступления против собственности, а выступила только в качестве средства для совершения преступления, потому имущественный ущерб причинен только после тайного снятия денег с банковской карты путем кражи, а не после открытого завладения банковской картой, ошибочен. Банковская карта представляет собой материальную ценность и, соответственно, является предметом преступлений против собственности ввиду нахождения там денежных средств, доступных для похитителя в связи с обладанием сведениями о ПИН-коде. В связи с этим обналичивание денежных средств с использованием банковской карты в неочевидных для потерпевшего условиях - это не открытое хищение, а грабеж <1>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 2 "Задачи судопроизводства в арбитражных судах" АПК РФ"С учетом изложенного, и исходя из пояснений заявителя о реальной цели сделки (обналичивание денежных средств), суды пришли к выводу о том, что в нарушение пункта 1 статьи 2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации охраняемый законом интерес, в защиту которого обратился заявитель, у него отсутствует, в связи с чем правомерно применили принцип эстоппель и отказали Ануфриеву А.В. в удовлетворении заявления о пересмотре решения от 20 апреля 2023 года по вновь открывшимся обстоятельствам."
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 213.28 "Завершение расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, отказ в освобождении от обязательств должен быть обусловлен противоправным поведением должника, направленным на умышленное уклонение от исполнения своих обязательств перед кредиторами, очевидным отклонением участника гражданского оборота от ожидаемого надлежащего поведения, учитывающего права и законные интересы другой стороны. Судом установлено, что требования ИФНС основаны на решении о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения. ИФНС в рамках проверки установлено, что должник полученные в рамках договоров займа денежные средства не возвращал. При этом в счет обеспечения обязательств по договорам займа им выпускались векселя, а поскольку должник фактически участвовал в незаконной схеме по обналичиванию денежных средств, получал необоснованную налоговую выгоду, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для признания действий должника добросовестными и позволяющими освободить его от дальнейшего исполнения обязательств перед ИФНС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, отказ в освобождении от обязательств должен быть обусловлен противоправным поведением должника, направленным на умышленное уклонение от исполнения своих обязательств перед кредиторами, очевидным отклонением участника гражданского оборота от ожидаемого надлежащего поведения, учитывающего права и законные интересы другой стороны. Судом установлено, что требования ИФНС основаны на решении о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения. ИФНС в рамках проверки установлено, что должник полученные в рамках договоров займа денежные средства не возвращал. При этом в счет обеспечения обязательств по договорам займа им выпускались векселя, а поскольку должник фактически участвовал в незаконной схеме по обналичиванию денежных средств, получал необоснованную налоговую выгоду, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для признания действий должника добросовестными и позволяющими освободить его от дальнейшего исполнения обязательств перед ИФНС.
Статья: Фирмы-однодневки как средство преступления
(Бальжинимаева В.В.)
("Уголовное право", 2025, N 7)Фирмы-однодневки используются для незаконного транзита и обналичивания денежных средств. В УК РФ нет самостоятельной нормы, предусматривающей уголовную ответственность за такие действия, что потребовало от правоприменителя известной находчивости и привело к употреблению для этих целей ст. 172 УК РФ.
(Бальжинимаева В.В.)
("Уголовное право", 2025, N 7)Фирмы-однодневки используются для незаконного транзита и обналичивания денежных средств. В УК РФ нет самостоятельной нормы, предусматривающей уголовную ответственность за такие действия, что потребовало от правоприменителя известной находчивости и привело к употреблению для этих целей ст. 172 УК РФ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, частота и размер перечислений в адрес физических лиц не связаны с условиями заключенных договоров, что свидетельствует о формальности заемных операций. Свидетели подтверждают фактическую оплату выполненных работы под видом заключенных договоров займа. Заемщики являлись непосредственными исполнителями работ для заказчика - общества, участниками схем по обналичиванию денежных средств в его интересах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, частота и размер перечислений в адрес физических лиц не связаны с условиями заключенных договоров, что свидетельствует о формальности заемных операций. Свидетели подтверждают фактическую оплату выполненных работы под видом заключенных договоров займа. Заемщики являлись непосредственными исполнителями работ для заказчика - общества, участниками схем по обналичиванию денежных средств в его интересах.
Статья: Превращение налогообложения в рэкет как результат нигилистического отношения к нормативному пониманию права
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)В кассационной жалобе поабзацным анализом судебных актов налогоплательщик указывал, что в решении налогового органа и судебных актах не указаны обстоятельства, соответствующие конкретным юридическим фактам, предусмотренным п. 1 ст. 54.1 НК РФ, а указаны обстоятельства и их доказательства, соотносимые налоговым органом и судом с жаргонными налоговыми терминами: "технические организации", "налоговые разрывы", "сложное расхождение", "круговое движение денежных средств", "обналичивание денежных средств".
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)В кассационной жалобе поабзацным анализом судебных актов налогоплательщик указывал, что в решении налогового органа и судебных актах не указаны обстоятельства, соответствующие конкретным юридическим фактам, предусмотренным п. 1 ст. 54.1 НК РФ, а указаны обстоятельства и их доказательства, соотносимые налоговым органом и судом с жаргонными налоговыми терминами: "технические организации", "налоговые разрывы", "сложное расхождение", "круговое движение денежных средств", "обналичивание денежных средств".
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган ООО.
Можно ли взыскать убытки ООО в размере примененных санкций или пеней с его директора, действия которого повлекли привлечение общества к административной, налоговой ответственности или начисление пеней за несвоевременную уплату налогов
(КонсультантПлюс, 2026)Так, исследовав материалы дела в порядке статьи 71 АПК РФ, апелляционный суд установил, что заключенные Ханжиным А.Б. от имени общества в период 2007-2008 годов хозяйственные сделки по сути являлись фиктивными, поскольку доказательства их реального исполнения отсутствуют. Кроме того, установлены факты, свидетельствующие об аффилированности контрагентов должника, о создании искусственной ситуации по оформлению документов путем привлечения юридических лиц, зарегистрированных без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности и фактического исполнения хозяйственных договоров, а для обналичивания денежных средств. Указанные обстоятельства подтверждаются в том числе решением Инспекции ФНС России по г. Находке Приморского края о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 07/102 от 27.07.2010, соответствующими договорами, счетами-фактурами, объяснениями, протоколами осмотра территории, помещений, документов, предметов налоговых органов, решением по делу N А51-15638/2010 Арбитражного суда Приморского края об оспаривании должником указанного выше решения Инспекции ФНС России по г. Находке Приморского края о привлечении к налоговой ответственности и Управления ФНС России по Приморскому краю от 24.09.2010 N 13-11/600 в части доначисления налогов, пеней и штрафов.
Можно ли взыскать убытки ООО в размере примененных санкций или пеней с его директора, действия которого повлекли привлечение общества к административной, налоговой ответственности или начисление пеней за несвоевременную уплату налогов
(КонсультантПлюс, 2026)Так, исследовав материалы дела в порядке статьи 71 АПК РФ, апелляционный суд установил, что заключенные Ханжиным А.Б. от имени общества в период 2007-2008 годов хозяйственные сделки по сути являлись фиктивными, поскольку доказательства их реального исполнения отсутствуют. Кроме того, установлены факты, свидетельствующие об аффилированности контрагентов должника, о создании искусственной ситуации по оформлению документов путем привлечения юридических лиц, зарегистрированных без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности и фактического исполнения хозяйственных договоров, а для обналичивания денежных средств. Указанные обстоятельства подтверждаются в том числе решением Инспекции ФНС России по г. Находке Приморского края о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 07/102 от 27.07.2010, соответствующими договорами, счетами-фактурами, объяснениями, протоколами осмотра территории, помещений, документов, предметов налоговых органов, решением по делу N А51-15638/2010 Арбитражного суда Приморского края об оспаривании должником указанного выше решения Инспекции ФНС России по г. Находке Приморского края о привлечении к налоговой ответственности и Управления ФНС России по Приморскому краю от 24.09.2010 N 13-11/600 в части доначисления налогов, пеней и штрафов.
Статья: Проблемы квалификации хищения денежных средств с банковского счета
(Хромов Е.В.)
("Уголовное право", 2023, N 2)Обналичивание денежных средств сверх заранее оговоренного размера при помощи банковской карты, добровольно переданной потерпевшим виновному, для снятия со счета конкретной суммы также следует квалифицировать по п. "г" ч. 3 ст. 158 УК РФ. Высшей судебной инстанцией (дело Асадова) констатировано, что в подобных случаях при передаче банковской карты денежные средства, находившиеся на банковском счете, виновному не вверяются, полномочия по их распоряжению не передаются, изъятие осуществляется тайно, а хищение не связано ни с обманом, ни со злоупотреблением доверием <14>.
(Хромов Е.В.)
("Уголовное право", 2023, N 2)Обналичивание денежных средств сверх заранее оговоренного размера при помощи банковской карты, добровольно переданной потерпевшим виновному, для снятия со счета конкретной суммы также следует квалифицировать по п. "г" ч. 3 ст. 158 УК РФ. Высшей судебной инстанцией (дело Асадова) констатировано, что в подобных случаях при передаче банковской карты денежные средства, находившиеся на банковском счете, виновному не вверяются, полномочия по их распоряжению не передаются, изъятие осуществляется тайно, а хищение не связано ни с обманом, ни со злоупотреблением доверием <14>.
Статья: Неочевидные уголовно-правовые риски при уклонении от уплаты налогов
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Понятна ситуация, когда привлекается зиц-председатель, который открывает счет, передает ключи-пароли от него реальным выгодоприобретателям, или руководитель в подставных компаниях, осуществляющих обналичивание денежных средств или транзитные платежи, но привлечь к ответственности по этой статье можно любого налогоплательщика при недоначислении налогов (независимо от суммы), в отношении которого выявлен факт совершения нереальных хозяйственных операций. Предприниматель, выстраивающий схему по уклонению от уплаты налогов, обычно руководствуется такой логикой: если меня поймают, я все доначисления закрою, и уголовного дела не будет. И действительно возбужденное уголовное дело по статьям 198, 199, 199.1 УК РФ будет прекращено в случае полного погашения задолженности по налогам и сборам. Приведу обобщенный пример того, как возбуждают дела по статье 187 УК РФ. Уголовное дело по части 1 статьи 199 УК РФ прекращено, но мнимость сделок, по мнению следствия, влечет недостоверность указанного назначения платежа. Поскольку назначение платежа отнесено к обязательному реквизиту платежного поручения, указание в нем на мнимую сделку влечет его подделку и, как следствие, подпадает под действие части 1 статьи 187 УК РФ.
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Понятна ситуация, когда привлекается зиц-председатель, который открывает счет, передает ключи-пароли от него реальным выгодоприобретателям, или руководитель в подставных компаниях, осуществляющих обналичивание денежных средств или транзитные платежи, но привлечь к ответственности по этой статье можно любого налогоплательщика при недоначислении налогов (независимо от суммы), в отношении которого выявлен факт совершения нереальных хозяйственных операций. Предприниматель, выстраивающий схему по уклонению от уплаты налогов, обычно руководствуется такой логикой: если меня поймают, я все доначисления закрою, и уголовного дела не будет. И действительно возбужденное уголовное дело по статьям 198, 199, 199.1 УК РФ будет прекращено в случае полного погашения задолженности по налогам и сборам. Приведу обобщенный пример того, как возбуждают дела по статье 187 УК РФ. Уголовное дело по части 1 статьи 199 УК РФ прекращено, но мнимость сделок, по мнению следствия, влечет недостоверность указанного назначения платежа. Поскольку назначение платежа отнесено к обязательному реквизиту платежного поручения, указание в нем на мнимую сделку влечет его подделку и, как следствие, подпадает под действие части 1 статьи 187 УК РФ.
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Достаточно ли товарной накладной для доказательства передачи товара по договору поставки, доставляемого транспортом
(КонсультантПлюс, 2026)Неисполнение ответчиком в полном объеме обязательства по оплате принятого товара, послужило основанием для обращения общества "КиТИМ" в арбитражный суд с иском о взыскании с общества "УралмашСтрой" задолженности по договору от 01.07.2009 N 39 и пени. Общество "УралмашСтрой", ссылаясь на отсутствие поставки товара со стороны поставщика, обратилось в суд со встречным иском о признании договора от 01.07.2009 N 39 ничтожным в силу того, что при его заключении стороны преследовали противоправную цель - обналичивание денежных средств за комиссионное вознаграждение.
Достаточно ли товарной накладной для доказательства передачи товара по договору поставки, доставляемого транспортом
(КонсультантПлюс, 2026)Неисполнение ответчиком в полном объеме обязательства по оплате принятого товара, послужило основанием для обращения общества "КиТИМ" в арбитражный суд с иском о взыскании с общества "УралмашСтрой" задолженности по договору от 01.07.2009 N 39 и пени. Общество "УралмашСтрой", ссылаясь на отсутствие поставки товара со стороны поставщика, обратилось в суд со встречным иском о признании договора от 01.07.2009 N 39 ничтожным в силу того, что при его заключении стороны преследовали противоправную цель - обналичивание денежных средств за комиссионное вознаграждение.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 5)Инспекцией выявлено, что налогоплательщик наряду с иными контрагентами и контрагентами последующих звеньев принадлежит к "площадке" по предоставлению "схемных" вычетов по НДС и "обналичиванию" денежных средств, подконтрольных одному неустановленному лицу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 5)Инспекцией выявлено, что налогоплательщик наряду с иными контрагентами и контрагентами последующих звеньев принадлежит к "площадке" по предоставлению "схемных" вычетов по НДС и "обналичиванию" денежных средств, подконтрольных одному неустановленному лицу.
Статья: Криминализация "дропперства": анализ изменений статьи 187 УК РФ и проблемы правоприменения
(Леонтьев И.С.)
("Российский следователь", 2026, N 3)В июле 2025 г. ст. 187 УК РФ "Неправомерный оборот средств платежей" была дополнена ч. 3 - 6 и четырьмя примечаниями, которые в совокупности криминализировали так называемое дропперство, т.е. участие человека (называемого "дроппером" или "дропом") в мошеннических схемах по выводу и обналичиванию денежных средств, полученных преступным путем. Практике применения данной нормы только предстоит сформироваться, что, однако, не запрещает предпринять попытку осмыслить ее новые положения и попытаться выделить существенные для правоприменителей аспекты.
(Леонтьев И.С.)
("Российский следователь", 2026, N 3)В июле 2025 г. ст. 187 УК РФ "Неправомерный оборот средств платежей" была дополнена ч. 3 - 6 и четырьмя примечаниями, которые в совокупности криминализировали так называемое дропперство, т.е. участие человека (называемого "дроппером" или "дропом") в мошеннических схемах по выводу и обналичиванию денежных средств, полученных преступным путем. Практике применения данной нормы только предстоит сформироваться, что, однако, не запрещает предпринять попытку осмыслить ее новые положения и попытаться выделить существенные для правоприменителей аспекты.
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Отдельного внимания заслуживает и вопрос наполнения системы информацией, которая может быть получена в рамках взаимодействия с уполномоченными органами в сфере ПОД/ФТ зарубежных стран, и чем шире будет география, тем более результативной будет деятельность финансовой разведки, что, как уже было указано выше, также является проблематичным. Росфинмониторингом реализуется проект международной платформы для подразделений финансовой разведки семи стран: Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики, Республики Таджикистан, Республики Узбекистан и Российской Федерации, - которая получила название "Международный центр оценки рисков", позволяет идентифицировать подозрительные транснациональные финансовые потоки, использование фиктивных компаний или индивидуальных предпринимателей, обналичивание денежных средств, перемещения их в другую юрисдикцию для отмывания <1>. Создание таких платформ и расширение внедрения искусственного интеллекта направлено именно на предупреждение совершения подозрительных операций.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Отдельного внимания заслуживает и вопрос наполнения системы информацией, которая может быть получена в рамках взаимодействия с уполномоченными органами в сфере ПОД/ФТ зарубежных стран, и чем шире будет география, тем более результативной будет деятельность финансовой разведки, что, как уже было указано выше, также является проблематичным. Росфинмониторингом реализуется проект международной платформы для подразделений финансовой разведки семи стран: Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики, Республики Таджикистан, Республики Узбекистан и Российской Федерации, - которая получила название "Международный центр оценки рисков", позволяет идентифицировать подозрительные транснациональные финансовые потоки, использование фиктивных компаний или индивидуальных предпринимателей, обналичивание денежных средств, перемещения их в другую юрисдикцию для отмывания <1>. Создание таких платформ и расширение внедрения искусственного интеллекта направлено именно на предупреждение совершения подозрительных операций.