Обложение НДФЛ страховых выплат
Подборка наиболее важных документов по запросу Обложение НДФЛ страховых выплат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 213 НК РФОблагаются НДФЛ суммы выплат страховой компании, право требования которых перешло физлицу по договору цессии >>>
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 422 "Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что сумма оплаты плательщиком взносов аренды жилого помещения, предоставляемого работнику плательщика взносов, на основании п. 7 ст. 421 и п. 2 ст. 211 НК РФ подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ как выплата в натуральной форме, и доначислил страховые взносы и НДФЛ. Суд признал решение налогового органа неправомерным, указав, что, несмотря на отсутствие оплаты стоимости аренды в ст. 422 НК РФ в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, согласно абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат, в том числе связанные с оплатой жилого помещения и коммунальных услуг. При этом в соответствии с положениями ст. 169 ТК РФ при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику: расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения); расходы по обустройству на новом месте жительства. Суд отметил, что предоставление в данном случае жилья иногороднему работнику связано исключительно с его переездом на новое место жительства и не связано с системой оплаты труда, спорные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами. Аналогично не облагаются спорные выплаты и НДФЛ, поскольку в качестве обязательного признака получения физическим лицом облагаемого НДФЛ дохода в натуральной форме согласно подп. 1 - 2 п. 2 ст. 211 НК РФ признается удовлетворение интересов самого гражданина, тогда как налоговым органом не представлены безусловные доказательства, свидетельствующие о цели предоставления жилого помещения для удовлетворения индивидуальных потребностей сотрудника. Оплата жилья иногороднего работника осуществлялась в целях осуществления хозяйственной деятельности плательщика взносов, выплаты за аренду жилого помещения произведены напрямую арендодателю в интересах непосредственно самого плательщика взносов как работодателя в связи с исполнением иногородним работником своих должностных обязанностей. Суд отметил, что отсутствие обязательств плательщика взносов по предоставлению жилого помещения в трудовом соглашении с сотрудником не имеет значения, поскольку не изменяет сущность спорных выплат и их направленность.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что сумма оплаты плательщиком взносов аренды жилого помещения, предоставляемого работнику плательщика взносов, на основании п. 7 ст. 421 и п. 2 ст. 211 НК РФ подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ как выплата в натуральной форме, и доначислил страховые взносы и НДФЛ. Суд признал решение налогового органа неправомерным, указав, что, несмотря на отсутствие оплаты стоимости аренды в ст. 422 НК РФ в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, согласно абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат, в том числе связанные с оплатой жилого помещения и коммунальных услуг. При этом в соответствии с положениями ст. 169 ТК РФ при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику: расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения); расходы по обустройству на новом месте жительства. Суд отметил, что предоставление в данном случае жилья иногороднему работнику связано исключительно с его переездом на новое место жительства и не связано с системой оплаты труда, спорные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами. Аналогично не облагаются спорные выплаты и НДФЛ, поскольку в качестве обязательного признака получения физическим лицом облагаемого НДФЛ дохода в натуральной форме согласно подп. 1 - 2 п. 2 ст. 211 НК РФ признается удовлетворение интересов самого гражданина, тогда как налоговым органом не представлены безусловные доказательства, свидетельствующие о цели предоставления жилого помещения для удовлетворения индивидуальных потребностей сотрудника. Оплата жилья иногороднего работника осуществлялась в целях осуществления хозяйственной деятельности плательщика взносов, выплаты за аренду жилого помещения произведены напрямую арендодателю в интересах непосредственно самого плательщика взносов как работодателя в связи с исполнением иногородним работником своих должностных обязанностей. Суд отметил, что отсутствие обязательств плательщика взносов по предоставлению жилого помещения в трудовом соглашении с сотрудником не имеет значения, поскольку не изменяет сущность спорных выплат и их направленность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2024)11. Облагаются ли НДФЛ страховые выплаты
(КонсультантПлюс, 2024)11. Облагаются ли НДФЛ страховые выплаты
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамОБЛОЖЕНИЕ НДФЛ И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй и третий кварталы 2012 года"Согласно вынесенному Конституционным Судом решению оспариваемая норма не соответствует Конституции Российской Федерации в той мере, в какой она допускает возможность обложения налогом на доходы физических лиц страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, предусматривающим уплату страховых взносов работодателем в интересах застрахованного физического лица как до 1 января 2008 года, так и после этой даты.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Не облагаются НДФЛ и страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов дистанционного работника, связанных с использованием им для выполнения трудовой функции оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, принадлежащих ему или арендованных им, в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором или дополнительным соглашением к нему, но не более 35 рублей за каждый день дистанционного выполнения трудовой функции, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов дистанционного работника.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Не облагаются НДФЛ и страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов дистанционного работника, связанных с использованием им для выполнения трудовой функции оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, принадлежащих ему или арендованных им, в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором или дополнительным соглашением к нему, но не более 35 рублей за каждый день дистанционного выполнения трудовой функции, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов дистанционного работника.