Обеспечительный платеж по договору аренды усн доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Обеспечительный платеж по договору аренды усн доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган доначислил налог при УСН на сумму обеспечительного платежа, не учтенного в периоде его получения
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на правомерность невключения в доходы при УСН обеспечительного платежа в спорном периоде (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на правомерность невключения в доходы при УСН обеспечительного платежа в спорном периоде (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Для решения вопроса о включении гарантийного (обеспечительного) платежа в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, необходимо проанализировать условия договора аренды, касающиеся порядка использования этого платежа.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Для решения вопроса о включении гарантийного (обеспечительного) платежа в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, необходимо проанализировать условия договора аренды, касающиеся порядка использования этого платежа.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Для решения вопроса о включении гарантийного (обеспечительного) платежа в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, необходимо проанализировать условия договора аренды, касающиеся порядка использования этого платежа.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Для решения вопроса о включении гарантийного (обеспечительного) платежа в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, необходимо проанализировать условия договора аренды, касающиеся порядка использования этого платежа.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам выездной налоговой проверки инспекция установила, что в связи с заключением договора аренды нежилых помещений хозяйственное общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, получило от арендатора денежные средства, поименованные как "гарантийный платеж", но не отразило их в составе доходов в регистрах налогового учета. По мнению инспекции, на основании пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, в момент поступления данной суммы на банковский счет налогоплательщик считается получившим доход и указанная сумма подлежала отражению в налоговой базе. В связи с этим решением инспекции обществу доначислена недоимка, пени и соответствующая сумма штрафа за неполную уплату налога по упрощенной системе.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам выездной налоговой проверки инспекция установила, что в связи с заключением договора аренды нежилых помещений хозяйственное общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, получило от арендатора денежные средства, поименованные как "гарантийный платеж", но не отразило их в составе доходов в регистрах налогового учета. По мнению инспекции, на основании пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, в момент поступления данной суммы на банковский счет налогоплательщик считается получившим доход и указанная сумма подлежала отражению в налоговой базе. В связи с этим решением инспекции обществу доначислена недоимка, пени и соответствующая сумма штрафа за неполную уплату налога по упрощенной системе.
Вопрос: ООО на УСН заключило договор аренды муниципального имущества. Внесен обеспечительный платеж с условием зачета в счет арендной платы за II квартал 2023 г. 30.06.2023 срок договора истек, имеется переплата - ошибочно внесенные платежи за II квартал 2023 г. Надо ли было сдавать декларацию по НДС за II квартал 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: По общему правилу, установленному п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ, при аренде муниципального имущества арендатор (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) признается налоговым агентом. Это правило действует и для арендатора, применяющего упрощенную систему налогообложения (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). На арендатора возлагается обязанность исчислить, удержать из доходов, перечисляемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. При этом налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом НДС. Если по условиям договора обеспечительный платеж засчитывается в счет уплаты арендной платы, то, по мнению Минфина России, в целях НДС он является предоплатой (авансом) (Письма Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: По общему правилу, установленному п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ, при аренде муниципального имущества арендатор (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) признается налоговым агентом. Это правило действует и для арендатора, применяющего упрощенную систему налогообложения (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). На арендатора возлагается обязанность исчислить, удержать из доходов, перечисляемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. При этом налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом НДС. Если по условиям договора обеспечительный платеж засчитывается в счет уплаты арендной платы, то, по мнению Минфина России, в целях НДС он является предоплатой (авансом) (Письма Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889).
Вопрос: В 2024 г. арендатор на ОСН внес обеспечительный платеж, который засчитывается в счет арендной платы за последний месяц, и принял НДС к вычету. С 2025 г. арендатор применяет УСН "доходы минус расходы". Должен ли он восстанавливать НДС и в каком периоде? Можно ли будет учесть выставленный НДС в расходах?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: В 2024 г. арендатор на ОСН внес обеспечительный платеж, который по условиям договора засчитывается в счет арендной платы за последний месяц, и принял НДС с этого платежа к вычету. С 2025 г. арендатор применяет УСН "доходы минус расходы". Должен ли он восстановить НДС и в каком периоде - на дату зачета или в другой момент? Арендодатель применяет ОСН и после зачета выставит счет-фактуру с НДС. Можно ли будет учесть этот НДС в составе расходов при УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: В 2024 г. арендатор на ОСН внес обеспечительный платеж, который по условиям договора засчитывается в счет арендной платы за последний месяц, и принял НДС с этого платежа к вычету. С 2025 г. арендатор применяет УСН "доходы минус расходы". Должен ли он восстановить НДС и в каком периоде - на дату зачета или в другой момент? Арендодатель применяет ОСН и после зачета выставит счет-фактуру с НДС. Можно ли будет учесть этот НДС в составе расходов при УСН?
Вопрос: В 2024 г. арендодатель - ИП на УСН получил обеспечительный платеж, который подлежал зачету в счет убытков или неустоек. С 2025 г. ИП перешел на ПСН и подписал с арендатором соглашение о зачете обеспечительного платежа в счет арендной платы за последний месяц. Правомерно ли учесть обеспечительный платеж в рамках ПСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Минфин России, рассматривая вопрос учета полученного обеспечительного платежа арендодателем на ПСН, также отметил, что порядок учета арендодателем полученного обеспечительного платежа зависит от условий договора аренды. Так, если обеспечительный платеж выполняет в том числе функцию аванса (экономической выгоды будущих периодов), налогоплательщик полученные денежные средства учитывает при формировании налоговой базы на дату получения дохода (Письмо от 01.06.2023 N 03-11-11/50568).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Минфин России, рассматривая вопрос учета полученного обеспечительного платежа арендодателем на ПСН, также отметил, что порядок учета арендодателем полученного обеспечительного платежа зависит от условий договора аренды. Так, если обеспечительный платеж выполняет в том числе функцию аванса (экономической выгоды будущих периодов), налогоплательщик полученные денежные средства учитывает при формировании налоговой базы на дату получения дохода (Письмо от 01.06.2023 N 03-11-11/50568).
Статья: Учет обеспечительного платежа в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Если арендодатель получает от арендатора платеж для обеспечения исполнения обязательств (в обеспечение заключения договора аренды) на условиях возврата указанного платежа после истечения срока арендного договора, то у него не возникает дохода, учитываемого при исчислении налоговой базы по УСН.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Если арендодатель получает от арендатора платеж для обеспечения исполнения обязательств (в обеспечение заключения договора аренды) на условиях возврата указанного платежа после истечения срока арендного договора, то у него не возникает дохода, учитываемого при исчислении налоговой базы по УСН.
Статья: Операционная аренда. Учет и отчетность арендодателя
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если арендодатель применяет УСН, сумма обеспечительного платежа не учитывается в составе доходов (пп. 2 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если арендодатель применяет УСН, сумма обеспечительного платежа не учитывается в составе доходов (пп. 2 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).