Обеспечительные меры по решению налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Обеспечительные меры по решению налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Обжалование определений суда 1-й инстанции, принимаемых при рассмотрении дела до принятия решения по существу, а также постановлений суда апелляционной (кассационной) инстанции, которыми прекращается производство по делу: Заявитель хочет отменить определение о принятии обеспечительных мер
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.05.2019 N Ф08-3032/2019 по делу N А63-22204/2018 (обеспечительная мера - приостановление действия решения налогового органа)
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.05.2019 N Ф08-3032/2019 по делу N А63-22204/2018 (обеспечительная мера - приостановление действия решения налогового органа)
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в рамках другого дела судом были приняты обеспечительные меры, ограничивающие возможность исполнения решения налогового органа. После их отмены было направлено требование об уплате задолженности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в рамках другого дела судом были приняты обеспечительные меры, ограничивающие возможность исполнения решения налогового органа. После их отмены было направлено требование об уплате задолженности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Общество, оспаривая в арбитражном суде решение налогового органа, вынесенное по результатам налоговой проверки, заявило одновременно ходатайство о принятии обеспечительных мер в виде приостановления решения налогового органа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Общество, оспаривая в арбитражном суде решение налогового органа, вынесенное по результатам налоговой проверки, заявило одновременно ходатайство о принятии обеспечительных мер в виде приостановления решения налогового органа.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)10. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе исходя из фактического наличия имущества налогоплательщика, известного налоговому органу, принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)10. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе исходя из фактического наличия имущества налогоплательщика, известного налоговому органу, принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)В дополнение к приведенным в § 1.2.3 и 1.2.5 настоящей монографии практическим ситуациям применения принципа баланса интересов с целью корректировки чрезмерного перекоса в пользу публичного интереса и в связи с возникшей из-за этого необходимостью защиты частного интереса следует обратить внимание на Определения ВАС РФ от 30.10.2008 N 13734/08 по делу N А32-2910/2008-29/78 и от 19.02.2010 N ВАС-667/10, где были поддержаны выводы нижестоящих арбитражных судов о том, что принятие судом обеспечительных мер в виде приостановления действия оспариваемого решения налогового органа до принятия по делу судебного решения гарантирует соблюдение баланса публичных и частных интересов.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)В дополнение к приведенным в § 1.2.3 и 1.2.5 настоящей монографии практическим ситуациям применения принципа баланса интересов с целью корректировки чрезмерного перекоса в пользу публичного интереса и в связи с возникшей из-за этого необходимостью защиты частного интереса следует обратить внимание на Определения ВАС РФ от 30.10.2008 N 13734/08 по делу N А32-2910/2008-29/78 и от 19.02.2010 N ВАС-667/10, где были поддержаны выводы нижестоящих арбитражных судов о том, что принятие судом обеспечительных мер в виде приостановления действия оспариваемого решения налогового органа до принятия по делу судебного решения гарантирует соблюдение баланса публичных и частных интересов.
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)ФНС указала следующее. Принятие судом обеспечительных мер по решению налогового органа приостанавливает взыскание доначисленных этим решением налоговых обязательств <9>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)ФНС указала следующее. Принятие судом обеспечительных мер по решению налогового органа приостанавливает взыскание доначисленных этим решением налоговых обязательств <9>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.03.2025 N 03-02-08/24911 "О приостановлении вступления в силу решений о привлечении к налоговой ответственности и принятии налоговым органом обеспечительных мер"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)"Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)"Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13
Статья: Влияние обеспечительных мер в арбитражном процессе на направление материалов налоговых проверок в следственные органы
(Александров А.Р.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)<3> Барыкин М.Ю. Приостановление действия решений налоговых органов о принятии обеспечительных мер // Финансовое право. 2025. N 2. С. 15 - 19.
(Александров А.Р.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)<3> Барыкин М.Ю. Приостановление действия решений налоговых органов о принятии обеспечительных мер // Финансовое право. 2025. N 2. С. 15 - 19.
Статья: "Старый" новый порядок возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях
(Ряполова Я.П.)
("Российский следователь", 2023, N 10)Возникает неопределенность в вопросе допустимости передачи в орган предварительного расследования материалов проверки, когда в рамках реализации обеспечительных мер по судебному решению оспариваемое решение налогового органа было приостановлено. Суды в отдельных решениях признают такие действия незаконными со стороны налоговиков <13>, вместе с тем преобладает подход, согласно которому приостановление оспариваемого решения налогового органа не влияет на его обязанность передавать материалы налогово-контрольного производства в правоохранительные органы в соответствии со ст. 32 НК РФ <14>.
(Ряполова Я.П.)
("Российский следователь", 2023, N 10)Возникает неопределенность в вопросе допустимости передачи в орган предварительного расследования материалов проверки, когда в рамках реализации обеспечительных мер по судебному решению оспариваемое решение налогового органа было приостановлено. Суды в отдельных решениях признают такие действия незаконными со стороны налоговиков <13>, вместе с тем преобладает подход, согласно которому приостановление оспариваемого решения налогового органа не влияет на его обязанность передавать материалы налогово-контрольного производства в правоохранительные органы в соответствии со ст. 32 НК РФ <14>.
Готовое решение: Как организации разблокировать расчетный счет, если инспекция вынесла решение о приостановлении операций
(КонсультантПлюс, 2025)3) Обжалуйте решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и решение о приостановлении операций по счетам в банке, если считаете, что при их принятии инспекция допустила нарушения (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ). В случае удовлетворения ваших требований представьте в инспекцию заявление в произвольной форме об отмене обеспечительных мер с приложением копии решения вышестоящего органа или суда.
(КонсультантПлюс, 2025)3) Обжалуйте решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и решение о приостановлении операций по счетам в банке, если считаете, что при их принятии инспекция допустила нарушения (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ). В случае удовлетворения ваших требований представьте в инспекцию заявление в произвольной форме об отмене обеспечительных мер с приложением копии решения вышестоящего органа или суда.
Путеводитель по судебной практике. Банковский счет2.1. Должно ли решение о принятии обеспечительных мер содержать обоснование невозможности исполнить требования налогового органа
Готовое решение: Как организации закрыть расчетный счет, открытый в банке на территории РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Организация может расторгнуть договор банковского счета и закрыть расчетный счет в любое время (п. п. 1, 7 ст. 859 ГК РФ). Но есть одно исключение: нельзя закрыть расчетный счет, который заблокирован (операции по счету приостановлены по решению налогового органа, введены обеспечительные меры по решению суда и т.п.), если на нем есть денежные средства (п. 6.3 Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И). Он будет закрыт только после снятия ограничений.
(КонсультантПлюс, 2025)Организация может расторгнуть договор банковского счета и закрыть расчетный счет в любое время (п. п. 1, 7 ст. 859 ГК РФ). Но есть одно исключение: нельзя закрыть расчетный счет, который заблокирован (операции по счету приостановлены по решению налогового органа, введены обеспечительные меры по решению суда и т.п.), если на нем есть денежные средства (п. 6.3 Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И). Он будет закрыт только после снятия ограничений.