Объекты бытового обслуживания
Подборка наиболее важных документов по запросу Объекты бытового обслуживания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Донастройка налоговой политики: перспективы
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)4) уточняется определение понятия объекта бытового обслуживания в целях применения положений НК РФ как объекта недвижимости, используемого для оказания бытовых услуг физическим и (или) юридическим лицам по перечню кодов ОКВЭД и ОКПД, что позволит уйти от сложившейся в настоящее время неоднозначной правоприменительной практики в определении объектов бытового обслуживания;
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)4) уточняется определение понятия объекта бытового обслуживания в целях применения положений НК РФ как объекта недвижимости, используемого для оказания бытовых услуг физическим и (или) юридическим лицам по перечню кодов ОКВЭД и ОКПД, что позволит уйти от сложившейся в настоящее время неоднозначной правоприменительной практики в определении объектов бытового обслуживания;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 03.04.2025 по делу N А40-290696/2023 <Склады входят в состав торгового объекта>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)При схожих обстоятельствах организация уступила в Постановлении АС Московского округа от 07.03.2024 N Ф05-2233/2024 (оставленном в силе Определением Верховного Суда РФ от 08.07.2024 N 305-ЭС24-9933). Компания добивалась признания незаконными действий инспекторов, определивших, что более 40% площади здания фактически используется для размещения объектов бытового обслуживания, офисов и торговли. Однако арбитры всех инстанций требования организации не удовлетворили. Выявлено, что акт составлен контролерами в соответствии с действующим законодательством. Их умозаключение сделано на основании фактического обследования строения. В числе прочего, как и в комментируемом судебном акте, подчеркнуто: к торговому объекту относятся не только торговые залы и залы обслуживания посетителей. В него входят и склады, производственные участки для подготовки продукции, раздаточные зоны и иные подсобные помещения, недоступные для потребителей и задействованные для торгового направления, ориентированного на извлечении прибыли.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)При схожих обстоятельствах организация уступила в Постановлении АС Московского округа от 07.03.2024 N Ф05-2233/2024 (оставленном в силе Определением Верховного Суда РФ от 08.07.2024 N 305-ЭС24-9933). Компания добивалась признания незаконными действий инспекторов, определивших, что более 40% площади здания фактически используется для размещения объектов бытового обслуживания, офисов и торговли. Однако арбитры всех инстанций требования организации не удовлетворили. Выявлено, что акт составлен контролерами в соответствии с действующим законодательством. Их умозаключение сделано на основании фактического обследования строения. В числе прочего, как и в комментируемом судебном акте, подчеркнуто: к торговому объекту относятся не только торговые залы и залы обслуживания посетителей. В него входят и склады, производственные участки для подготовки продукции, раздаточные зоны и иные подсобные помещения, недоступные для потребителей и задействованные для торгового направления, ориентированного на извлечении прибыли.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 215 "Решение суда по административному делу об оспаривании нормативного правового акта" КАС РФ"При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу, что в материалах дела отсутствуют доказательства, достоверно подтверждающие, что применительно к требованиям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации спорный объект недвижимости на момент утверждения и действия Перечней на 2022 год, 2023 год, 2024 год по своему назначению, разрешенному использованию и наименованию в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, а также исходя из его фактического использования являлся административно-деловым центром или торговым центром (комплексом), либо был предназначен для использования и (или) фактически использовался в целях делового, административного или коммерческого назначения, в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, в связи с чем удовлетворил заявленные требования.
Важнейшая практика по ст. 378.2 НК РФНельзя определять налоговую базу исходя из кадастровой стоимости здания только потому, что оно расположено на участке, один из ВРИ которого - размещение объектов торговли, общепита или бытового обслуживания, без учета фактического использования здания >>>
Нормативные акты
Статья: Налоговая реформа - 2026: закон принят
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 46)Кроме того, вводится определение объекта бытового обслуживания. Таковым согласно новому п. 4.2 ст. 378.2 НК РФ будет признаваться здание (строение, сооружение, помещение), которое используется для оказания бытовых услуг физическим лицам и (или) организациям по перечню кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД и (или) кодов услуг в соответствии с ОКП по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяемым Правительством РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 46)Кроме того, вводится определение объекта бытового обслуживания. Таковым согласно новому п. 4.2 ст. 378.2 НК РФ будет признаваться здание (строение, сооружение, помещение), которое используется для оказания бытовых услуг физическим лицам и (или) организациям по перечню кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД и (или) кодов услуг в соответствии с ОКП по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяемым Правительством РФ.
Путеводитель по судебной практике: Продажа недвижимости.
С какого момента, по мнению судов, покупатель недвижимости по договору купли-продажи приобретает право пользования принадлежащим продавцу на праве аренды земельным участком, на котором расположена недвижимость
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как следует из материалов дела и установлено судами, на основании протокола аукционной комиссии о результатах аукциона от 30.10.2013 N 7-РА между МКУ "ИК МО г. Набережные Челны" (арендодатель) и Набиуллиным Гусманом Гумаровичем (арендатор) заключен договор аренды земельного участка от 31.12.2013 N 350/а, по условиям которого Набиуллину Г.Г. в аренду сроком на 3 года до 30.12.2016 предоставлен земельный участок площадью 3500 кв. м с кадастровым номером 16:52:040201:1044, расположенный по адресу: Республика Татарстан, г. Набережные Челны, 33 микрорайон, в районе д. 2 по проспекту Чулман, для размещения объектов бытового обслуживания (под размещение здания объекта бытового обслуживания (парикмахерская, косметический салон, ремонт обуви, ремонт бытовой техники, пошивочное ателье), офисов).
С какого момента, по мнению судов, покупатель недвижимости по договору купли-продажи приобретает право пользования принадлежащим продавцу на праве аренды земельным участком, на котором расположена недвижимость
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как следует из материалов дела и установлено судами, на основании протокола аукционной комиссии о результатах аукциона от 30.10.2013 N 7-РА между МКУ "ИК МО г. Набережные Челны" (арендодатель) и Набиуллиным Гусманом Гумаровичем (арендатор) заключен договор аренды земельного участка от 31.12.2013 N 350/а, по условиям которого Набиуллину Г.Г. в аренду сроком на 3 года до 30.12.2016 предоставлен земельный участок площадью 3500 кв. м с кадастровым номером 16:52:040201:1044, расположенный по адресу: Республика Татарстан, г. Набережные Челны, 33 микрорайон, в районе д. 2 по проспекту Чулман, для размещения объектов бытового обслуживания (под размещение здания объекта бытового обслуживания (парикмахерская, косметический салон, ремонт обуви, ремонт бытовой техники, пошивочное ателье), офисов).
Вопрос: Об определении фактического использования нежилых помещений для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания в целях налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-05-05-01/118746)Вопрос: Об определении фактического использования нежилых помещений для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания в целях налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-05-05-01/118746)Вопрос: Об определении фактического использования нежилых помещений для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания в целях налога на имущество организаций.
Вопрос: Об определении в целях налога на имущество организаций фактического использования нежилых помещений для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
(Письмо Минфина России от 31.03.2026 N 03-05-05-01/26056)Вопрос: Об определении в целях налога на имущество организаций фактического использования нежилых помещений для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
(Письмо Минфина России от 31.03.2026 N 03-05-05-01/26056)Вопрос: Об определении в целях налога на имущество организаций фактического использования нежилых помещений для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если помещения расположены в зданиях (строениях, сооружениях), относящихся к торговым центрам (комплексам), то они облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости, даже если не используются для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания (Определение КС РФ от 11.03.2021 N 373-О, п. 4 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения (Письмо ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638)).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если помещения расположены в зданиях (строениях, сооружениях), относящихся к торговым центрам (комплексам), то они облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости, даже если не используются для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания (Определение КС РФ от 11.03.2021 N 373-О, п. 4 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения (Письмо ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638)).
Готовое решение: В каких случаях организация должна платить налог на имущество по кадастровой стоимости, а в каких - по среднегодовой
(КонсультантПлюс, 2026)нежилые помещения, которые согласно ЕГРН или техническим документам могут использоваться для размещения офисов, объектов торговли, общепита, бытового обслуживания;
(КонсультантПлюс, 2026)нежилые помещения, которые согласно ЕГРН или техническим документам могут использоваться для размещения офисов, объектов торговли, общепита, бытового обслуживания;
Путеводитель. Реформа 2026 г.: что изменилось в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах
(КонсультантПлюс, 2026)Одновременно предусмотрено следующее уточнение: чтобы признать единый недвижимый комплекс административно-деловым и (или) торговым центром, достаточно, чтобы хотя бы одно из входящих в его состав нежилых зданий (сооружений) отвечало хотя бы одному из признаков такого объекта. Добавлено понятие объекта бытового обслуживания. Налог с этой недвижимости тоже рассчитывается по кадастровой стоимости (п. п. 3, 4, 4.1, 4.2 ст. 378.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Одновременно предусмотрено следующее уточнение: чтобы признать единый недвижимый комплекс административно-деловым и (или) торговым центром, достаточно, чтобы хотя бы одно из входящих в его состав нежилых зданий (сооружений) отвечало хотя бы одному из признаков такого объекта. Добавлено понятие объекта бытового обслуживания. Налог с этой недвижимости тоже рассчитывается по кадастровой стоимости (п. п. 3, 4, 4.1, 4.2 ст. 378.2 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)"В целях настоящей статьи отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, признается одновременно как административно-деловой центр, так и торговый центр (комплекс), если такое здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)"В целях настоящей статьи отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, признается одновременно как административно-деловой центр, так и торговый центр (комплекс), если такое здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 25.04.2026 N 104-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(Чимидова Е., Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 9)Наконец, Минфин России становится регулятором в вопросе отнесения видов деятельности к бытовым услугам (п. 3 ст. 346.50, п. 4.2 ст. 378.2 НК РФ, п. 26 и 27 ст. 1 Закона N 104-ФЗ). Этот перечень важен для применения нулевой налоговой ставки в рамках патентной системы и для корректного расчета налога на имущество организаций, так как именно от него зависит признание объектов бытового обслуживания объектом налогообложения.
(Чимидова Е., Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 9)Наконец, Минфин России становится регулятором в вопросе отнесения видов деятельности к бытовым услугам (п. 3 ст. 346.50, п. 4.2 ст. 378.2 НК РФ, п. 26 и 27 ст. 1 Закона N 104-ФЗ). Этот перечень важен для применения нулевой налоговой ставки в рамках патентной системы и для корректного расчета налога на имущество организаций, так как именно от него зависит признание объектов бытового обслуживания объектом налогообложения.
"Юридический справочник застройщика"
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- объект попутного бытового обслуживания и питания (объект для предоставления услуг общественного питания, охраны, билетных касс, информационных центров, фотоателье, душевых с раздевалками и комнатой матери и ребенка);
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- объект попутного бытового обслуживания и питания (объект для предоставления услуг общественного питания, охраны, билетных касс, информационных центров, фотоателье, душевых с раздевалками и комнатой матери и ребенка);