Объект водного налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Объект водного налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Общая система налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)водный налог - если по лицензии пользуетесь водными объектами согласно п. 1 ст. 333.9 НК РФ (п. 1 ст. 333.8 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)водный налог - если по лицензии пользуетесь водными объектами согласно п. 1 ст. 333.9 НК РФ (п. 1 ст. 333.8 НК РФ).
"Научно-практический комментарий к Водному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(отв. ред. Д.О. Сиваков)
("КОНТРАКТ", 2025)Плата за пользование водным объектом - это природоресурсный платеж, а не гражданско-правовое вознаграждение. По сути, у нее публично-правовая природа, хотя основанием ее взимания и является договор. Вместе с тем плата за пользование водным объектом не должна отождествляться с водным налогом (гл. 25.2 НК РФ), в круг плательщиков данного налога водопользователи не входят (ч. 2 ст. 333.8 НК РФ).
(постатейный)
(отв. ред. Д.О. Сиваков)
("КОНТРАКТ", 2025)Плата за пользование водным объектом - это природоресурсный платеж, а не гражданско-правовое вознаграждение. По сути, у нее публично-правовая природа, хотя основанием ее взимания и является договор. Вместе с тем плата за пользование водным объектом не должна отождествляться с водным налогом (гл. 25.2 НК РФ), в круг плательщиков данного налога водопользователи не входят (ч. 2 ст. 333.8 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 333.9 "Объекты налогообложения" главы 25.2 "Водный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил водный налог, поскольку налогоплательщик не учел при исчислении налога используемую им в производственных целях подземную воду. Приняв во внимание результаты проведенной при рассмотрении дела гидрогеологической экспертизы, суд пришел к выводу, что откачиваемые обществом из дренажного штрека подземные грунтовые воды обладают признаками коллекторно-дренажных, поэтому объект налогообложения водным налогом в силу подп. 14 п. 2 ст. 333.9 НК РФ не возникает, налог доначислен необоснованно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил водный налог, поскольку налогоплательщик не учел при исчислении налога используемую им в производственных целях подземную воду. Приняв во внимание результаты проведенной при рассмотрении дела гидрогеологической экспертизы, суд пришел к выводу, что откачиваемые обществом из дренажного штрека подземные грунтовые воды обладают признаками коллекторно-дренажных, поэтому объект налогообложения водным налогом в силу подп. 14 п. 2 ст. 333.9 НК РФ не возникает, налог доначислен необоснованно.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 359 "Налоговая база" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговый орган неправомерно исчислил транспортный налог в отношении водных несамоходных объектов исходя из их вместимости в качестве налоговой базы. Суд первой инстанции, в свою очередь, согласился с выбранным налоговым органом способом определения налоговой базы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговый орган неправомерно исчислил транспортный налог в отношении водных несамоходных объектов исходя из их вместимости в качестве налоговой базы. Суд первой инстанции, в свою очередь, согласился с выбранным налоговым органом способом определения налоговой базы.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 26.03.2026 N ЕД-1-3/205@
"Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.05.2026 N 86319) Подраздел 2.2. Расчет налоговой базы и суммы налога
"Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.05.2026 N 86319) Подраздел 2.2. Расчет налоговой базы и суммы налога
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Объектами налогообложения водным налогом (далее в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее в настоящей главе - виды водопользования):
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Объектами налогообложения водным налогом (далее в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее в настоящей главе - виды водопользования):
"Экологическое право: теория и совершенствование природоохранного законодательства: монография"
(Брославский Л.И.)
("ИНФРА-М", 2025)Так, в исследовании Д.О. Сивакова, посвященном проблемам правового регулирования водохозяйственной деятельности, отмечается, что "в России долго практиковалось малоэффективное, расточительное использование" водных природных богатств. "Первоначально это было обусловлено даровым характером природопользования, в частности широко распространенной бесплатностью использования водных объектов. В настоящее время водный налог и платежи за водопользование, пополняя казну, не стали, однако, источником финансирования мероприятий по охране и восстановлению водных объектов. Существующая в водном хозяйстве система платежей не смогла побудить водопользователей вводить безотходные или малоотходные технологии. Исходя из ряда исследований, выдвигаются предложения восстановить целевые фонды, обеспечивающие компенсационный характер платежей" <1>.
(Брославский Л.И.)
("ИНФРА-М", 2025)Так, в исследовании Д.О. Сивакова, посвященном проблемам правового регулирования водохозяйственной деятельности, отмечается, что "в России долго практиковалось малоэффективное, расточительное использование" водных природных богатств. "Первоначально это было обусловлено даровым характером природопользования, в частности широко распространенной бесплатностью использования водных объектов. В настоящее время водный налог и платежи за водопользование, пополняя казну, не стали, однако, источником финансирования мероприятий по охране и восстановлению водных объектов. Существующая в водном хозяйстве система платежей не смогла побудить водопользователей вводить безотходные или малоотходные технологии. Исходя из ряда исследований, выдвигаются предложения восстановить целевые фонды, обеспечивающие компенсационный характер платежей" <1>.
Статья: Региональное резидентство физических лиц по налогу на доходы физических лиц
(Щекин Д.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)По мнению автора, жители северных и отдаленных регионов России безусловно заслуживают существенных налоговых льгот по НДФЛ. Этот инструмент стимулирования заселения регионов должен быть исключительно федеральным, поскольку регионы не будут заинтересованы в снижении своих поступлений от НДФЛ, и этот инструмент, скорее всего, не будет работать. Поэтому дифференциация прожиточного минимума по НДФЛ должна быть проведена в нормах Налогового кодекса РФ. Примеры такой дифференциации по НДПИ мы уже видим в тексте Налогового кодекса РФ, когда различное налогообложение по НДПИ применяется, по сути, к разным месторождениям с их географическим описанием (ст. 333.45 НК РФ), или в водном налоге с указанием конкретных водных объектов (ст. 333.12 НК РФ).
(Щекин Д.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)По мнению автора, жители северных и отдаленных регионов России безусловно заслуживают существенных налоговых льгот по НДФЛ. Этот инструмент стимулирования заселения регионов должен быть исключительно федеральным, поскольку регионы не будут заинтересованы в снижении своих поступлений от НДФЛ, и этот инструмент, скорее всего, не будет работать. Поэтому дифференциация прожиточного минимума по НДФЛ должна быть проведена в нормах Налогового кодекса РФ. Примеры такой дифференциации по НДПИ мы уже видим в тексте Налогового кодекса РФ, когда различное налогообложение по НДПИ применяется, по сути, к разным месторождениям с их географическим описанием (ст. 333.45 НК РФ), или в водном налоге с указанием конкретных водных объектов (ст. 333.12 НК РФ).
Вопрос: О водном налоге при пользовании поверхностными водными объектами (озерами).
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-06-07-02/27741)Вопрос: О водном налоге при пользовании поверхностными водными объектами (озерами).
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-06-07-02/27741)Вопрос: О водном налоге при пользовании поверхностными водными объектами (озерами).
Информация: Ответы ФНС на часто задаваемые вопросы о переходе на ЕНС
("Официальный сайт ФНС России", 2026)5) в связи с представлением налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.
("Официальный сайт ФНС России", 2026)5) в связи с представлением налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.
Вопрос: Об уплате физлицом водного налога при пользовании подземным водным объектом.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-06-07-02/83194)Вопрос: Об уплате физлицом водного налога при пользовании подземным водным объектом.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-06-07-02/83194)Вопрос: Об уплате физлицом водного налога при пользовании подземным водным объектом.
Вопрос: Об уплате физлицами, в том числе ИП, водного налога при пользовании подземными водными объектами.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-06-07-02/94498)Вопрос: Об уплате физлицами, в том числе ИП, водного налога при пользовании подземными водными объектами.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-06-07-02/94498)Вопрос: Об уплате физлицами, в том числе ИП, водного налога при пользовании подземными водными объектами.
Статья: Правовой статус водозаборных скважин
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Типы вод N 1 - 3 - и только они - облагаются налогом на добычу полезных ископаемых (гл. 26, ст. 337) и не признаются объектом налогообложения при начислении водного налога (гл. 25.2, ст. 333.9). Забор вод, указанных в пунктах N 4 - 10, не признается объектом налогообложения (гл. 25.2, ст. 333.9 и гл. 26, ст. 336). Забор вод, указанных в пунктах N 11 - 12, - очевидно, питьевых вод - признается объектом налогообложения водным налогом (гл. 25.2, 333.12).
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Типы вод N 1 - 3 - и только они - облагаются налогом на добычу полезных ископаемых (гл. 26, ст. 337) и не признаются объектом налогообложения при начислении водного налога (гл. 25.2, ст. 333.9). Забор вод, указанных в пунктах N 4 - 10, не признается объектом налогообложения (гл. 25.2, ст. 333.9 и гл. 26, ст. 336). Забор вод, указанных в пунктах N 11 - 12, - очевидно, питьевых вод - признается объектом налогообложения водным налогом (гл. 25.2, 333.12).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Однако в п. 2 ст. 333.9 НК РФ содержится развернутый перечень случаев водопользования, не признаваемых объектами налогообложения по водному налогу (например, забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствии аварий).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Однако в п. 2 ст. 333.9 НК РФ содержится развернутый перечень случаев водопользования, не признаваемых объектами налогообложения по водному налогу (например, забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствии аварий).
Готовое решение: Как организации платят налоги, сборы и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2026)Для сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов Налоговым кодексом РФ введен альтернативный способ уплаты: либо в составе ЕНП, либо отдельно от него (п. 1 ст. 58, п. 4 ст. 333.5 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов Налоговым кодексом РФ введен альтернативный способ уплаты: либо в составе ЕНП, либо отдельно от него (п. 1 ст. 58, п. 4 ст. 333.5 НК РФ).
Статья: Формирование ЕНС в случае смерти налогоплательщика
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)Согласно дополнениям, внесенным в пп. 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ, для целей НК РФ ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на ЕНС в связи со смертью физического лица - налогоплательщика (плательщика сбора) или с объявлением его умершим в установленном порядке. ЕНП признается в размере соответствующей излишне уплаченной суммы указанных в названном подпункте налогов (сборов, страховых взносов) не позднее дня, следующего за днем получения налоговым органом сведений о смерти физического лица - налогоплательщика (плательщика сбора) или об объявлении его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ. В данном случае речь идет об НДФЛ, уплачиваемом в порядке, определенном в ст. 227.1 НК РФ, НПД, сборе за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налоге на сверхприбыль, страховых взносах на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)Согласно дополнениям, внесенным в пп. 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ, для целей НК РФ ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на ЕНС в связи со смертью физического лица - налогоплательщика (плательщика сбора) или с объявлением его умершим в установленном порядке. ЕНП признается в размере соответствующей излишне уплаченной суммы указанных в названном подпункте налогов (сборов, страховых взносов) не позднее дня, следующего за днем получения налоговым органом сведений о смерти физического лица - налогоплательщика (плательщика сбора) или об объявлении его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ. В данном случае речь идет об НДФЛ, уплачиваемом в порядке, определенном в ст. 227.1 НК РФ, НПД, сборе за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налоге на сверхприбыль, страховых взносах на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.