Объект культурного наследия регионального значения налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Объект культурного наследия регионального значения налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 28.06.2018 N 1636-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Матвеевой Марины Александровны на нарушение ее конституционных прав подпунктом 3 пункта 4 статьи 374, пунктом 2 статьи 389, пунктом 3 статьи 401 и пунктом 5 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации"Вступившим в законную силу решением суда заявительнице отказано в удовлетворении ее требований. Как указал суд, действующее нормативное регулирование не освобождает от налогообложения объекты недвижимого имущества, относящиеся к объектам культурного наследия регионального значения. Кроме того, суд отметил, что земельный участок, на котором располагаются спорные объекты, согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, имеет назначение - земли населенных пунктов (для эксплуатации офиса).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Матвеевой Марины Александровны на нарушение ее конституционных прав подпунктом 3 пункта 4 статьи 374, пунктом 2 статьи 389, пунктом 3 статьи 401 и пунктом 5 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации"Вступившим в законную силу решением суда заявительнице отказано в удовлетворении ее требований. Как указал суд, действующее нормативное регулирование не освобождает от налогообложения объекты недвижимого имущества, относящиеся к объектам культурного наследия регионального значения. Кроме того, суд отметил, что земельный участок, на котором располагаются спорные объекты, согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, имеет назначение - земли населенных пунктов (для эксплуатации офиса).
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу, что льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная п. 15 ч. 1 ст. 4-1 закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 "О налоге на имущество организаций", распространяется на организации, которые выполнили после 01.01.2009 на территории Санкт-Петербурга работы по реконструкции объекта культурного наследия регионального значения; при этом из объекта обложения налогом на имущество исключен именно объект культурного наследия регионального значения, а не вновь созданное организацией недвижимое имущество, льгота связана именно с вложениями (стоимостью выполненных работ), которые направлены на реконструкцию объекта культурного наследия.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу, что льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная п. 15 ч. 1 ст. 4-1 закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 "О налоге на имущество организаций", распространяется на организации, которые выполнили после 01.01.2009 на территории Санкт-Петербурга работы по реконструкции объекта культурного наследия регионального значения; при этом из объекта обложения налогом на имущество исключен именно объект культурного наследия регионального значения, а не вновь созданное организацией недвижимое имущество, льгота связана именно с вложениями (стоимостью выполненных работ), которые направлены на реконструкцию объекта культурного наследия.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Здание кафе - памятник архитектуры: налог на имущество
(Столяров Д.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Ключевой вывод 2. Здание кафе (ресторана), являющееся объектом культурного наследия регионального или местного (муниципального) значения, не облагается налогом на имущество при наличии предусмотренной законом субъекта РФ соответствующей льготы.
(Столяров Д.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Ключевой вывод 2. Здание кафе (ресторана), являющееся объектом культурного наследия регионального или местного (муниципального) значения, не облагается налогом на имущество при наличии предусмотренной законом субъекта РФ соответствующей льготы.
Нормативные акты
Письмо Комитета финансов Правительства Санкт-Петербурга от 20.12.2016 N 01-02-26371/16-0-1
<О применении местной администрацией муниципального образования налоговых льгот по налогу на имущество организаций в отношении памятника истории и культуры, признанного объектом культурного наследия регионального значения, в случае отнесения его к движимому имуществу>Вопрос: О применении местной администрацией муниципального образования налоговых льгот по налогу на имущество организаций в отношении памятника истории и культуры, признанного объектом культурного наследия регионального значения, в случае отнесения его к движимому имуществу.
<О применении местной администрацией муниципального образования налоговых льгот по налогу на имущество организаций в отношении памятника истории и культуры, признанного объектом культурного наследия регионального значения, в случае отнесения его к движимому имуществу>Вопрос: О применении местной администрацией муниципального образования налоговых льгот по налогу на имущество организаций в отношении памятника истории и культуры, признанного объектом культурного наследия регионального значения, в случае отнесения его к движимому имуществу.
Решение Санкт-Петербургского городского суда от 18.10.2023 по делу N 3а-271/2023
<О признании недействующими пункта 4742 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год, утв. приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 24.12.2021 N 141-п, пункта 4405 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год, утв. приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 23.12.2022 N 158-п>Согласно ответа Комитета по государственному контролю, использованию и охране памятников истории и культуры Правительства Санкт-Петербурга от 28.06.2023 года N 55297147 следует, что объект по адресу: Санкт-Петербург, Невский пр., дом 56, литера А, частично относится к числу объектов культурного наследия федерального значения, частично к числу объектов культурного наследия регионального значения (л.д. 23 том 1).
<О признании недействующими пункта 4742 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год, утв. приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 24.12.2021 N 141-п, пункта 4405 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год, утв. приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 23.12.2022 N 158-п>Согласно ответа Комитета по государственному контролю, использованию и охране памятников истории и культуры Правительства Санкт-Петербурга от 28.06.2023 года N 55297147 следует, что объект по адресу: Санкт-Петербург, Невский пр., дом 56, литера А, частично относится к числу объектов культурного наследия федерального значения, частично к числу объектов культурного наследия регионального значения (л.д. 23 том 1).
Статья: Налогообложение и налоговые льготы при предоставлении и получении образовательных услуг
(Шарова М.А.)
("Реформы и право", 2015, N 3)Если образовательное учреждение находится в здании - объекте культурного наследия федерального значения, то такое здание не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций и данный вид налога уплачиваться не будет (подп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ). Также от налога на имущество организаций освобождается имущество государственных научных центров (подп. 15 ст. 381 НК РФ).
(Шарова М.А.)
("Реформы и право", 2015, N 3)Если образовательное учреждение находится в здании - объекте культурного наследия федерального значения, то такое здание не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций и данный вид налога уплачиваться не будет (подп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ). Также от налога на имущество организаций освобождается имущество государственных научных центров (подп. 15 ст. 381 НК РФ).
Статья: В каких случаях налог на имущество в отношении бизнес-центров рассчитывается по-старому
(Вайтман Е.В., Разгулин С.В.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 8)Однако включение их в этот перечень, по мнению ведомства, не влечет никаких последствий по налогу на имущество (Письмо от 03.02.2014 N 03-05-05-01/4065). Ведь объекты культурного наследия (памятники истории и культуры) общероссийского значения в принципе освобождены от обложения налогом на имущество (пп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ). Перечень таких памятников утвержден Указом Президента РФ от 20.02.1995 N 176 (содержит сведения по всем регионам России).
(Вайтман Е.В., Разгулин С.В.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 8)Однако включение их в этот перечень, по мнению ведомства, не влечет никаких последствий по налогу на имущество (Письмо от 03.02.2014 N 03-05-05-01/4065). Ведь объекты культурного наследия (памятники истории и культуры) общероссийского значения в принципе освобождены от обложения налогом на имущество (пп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ). Перечень таких памятников утвержден Указом Президента РФ от 20.02.1995 N 176 (содержит сведения по всем регионам России).
Вопрос: О льготах по налогу на имущество организаций в отношении объектов, признаваемых объектами культурного наследия народов РФ федерального значения.
(Письмо Минфина России от 26.11.2015 N 03-05-06-04/68635)В соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
(Письмо Минфина России от 26.11.2015 N 03-05-06-04/68635)В соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
Вопрос: О порядке применения льготы по налогу на имущество организаций бюджетными организациями в отношении остаточной стоимости объекта культурного наследия регионального значения (здания Центрального телеграфа) с учетом затрат на ремонтно-реставрационные работы, увеличивающих первоначальную стоимость объекта недвижимого имущества.
(Письмо Минфина РФ от 14.03.2008 N 03-05-04-01/11)Вопрос: О порядке применения льготы по налогу на имущество организаций бюджетными организациями в отношении остаточной стоимости объекта культурного наследия регионального значения (здания Центрального телеграфа) с учетом затрат на ремонтно-реставрационные работы, увеличивающих первоначальную стоимость объекта недвижимого имущества.
(Письмо Минфина РФ от 14.03.2008 N 03-05-04-01/11)Вопрос: О порядке применения льготы по налогу на имущество организаций бюджетными организациями в отношении остаточной стоимости объекта культурного наследия регионального значения (здания Центрального телеграфа) с учетом затрат на ремонтно-реставрационные работы, увеличивающих первоначальную стоимость объекта недвижимого имущества.
Статья: Обзор новостей от 25.12.2008
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)Согласно п. 5 ст. 381 НК РФ организации могут пользоваться льготой по налогу на имущество в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке - в соответствии со ст. 18 Федерального закона от 25.06.2002 N 73-ФЗ. Минфин в Письме от 28.11.2008 N 03-05-05-01/71 пояснил, что освобождением от обложения налогом на имущество можно пользоваться со дня приобретения выявленным объектом статуса объекта культурного наследия федерального значения, то есть со дня принятия решения Правительством РФ о его включении в государственный реестр объектов культурного наследия. Что касается объектов культурного наследия регионального значения, по ним такое решение принимают органы государственной власти субъекта РФ. Эти же органы, но уже по согласованию с органами местного самоуправления, принимают решение о включении в реестр объектов культурного наследия местного (муниципального) значения. Однако в отношении объектов культурного наследия регионального и местного значения льгота по налогу на имущество Налоговым кодексом не установлена.
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)Согласно п. 5 ст. 381 НК РФ организации могут пользоваться льготой по налогу на имущество в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке - в соответствии со ст. 18 Федерального закона от 25.06.2002 N 73-ФЗ. Минфин в Письме от 28.11.2008 N 03-05-05-01/71 пояснил, что освобождением от обложения налогом на имущество можно пользоваться со дня приобретения выявленным объектом статуса объекта культурного наследия федерального значения, то есть со дня принятия решения Правительством РФ о его включении в государственный реестр объектов культурного наследия. Что касается объектов культурного наследия регионального значения, по ним такое решение принимают органы государственной власти субъекта РФ. Эти же органы, но уже по согласованию с органами местного самоуправления, принимают решение о включении в реестр объектов культурного наследия местного (муниципального) значения. Однако в отношении объектов культурного наследия регионального и местного значения льгота по налогу на имущество Налоговым кодексом не установлена.
Статья: О налоге на имущество организаций
(Гаврилова Н.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 2)Согласно п. 9 ст. 18 Закона N 73-ФЗ объекты культурного наследия регионального значения включаются в реестр федеральным органом охраны объектов культурного наследия по представлению органов государственной власти субъекта Российской Федерации на основании принятого ими решения о включении объектов культурного наследия регионального значения в реестр.
(Гаврилова Н.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 2)Согласно п. 9 ст. 18 Закона N 73-ФЗ объекты культурного наследия регионального значения включаются в реестр федеральным органом охраны объектов культурного наследия по представлению органов государственной власти субъекта Российской Федерации на основании принятого ими решения о включении объектов культурного наследия регионального значения в реестр.
Статья: Об имущественных налогах
(Гаврилова Н.А.)
("Налоговый вестник", 2008, N 6)Поэтому если здание включено в городской реестр недвижимости культурного наследия и в отдельных помещениях объекта произведены разрешенные и принятые в установленном порядке ремонтно-реставрационные работы, то сформированная по правилам бухгалтерского учета остаточная стоимость здания - объекта культурного наследия регионального значения с учетом затрат на ремонтно-реставрационные работы, увеличивающих первоначальную стоимость объекта недвижимого имущества, не подлежит обложению налогом на имущество организаций, если законодательством о налогах и сборах субъекта Российской Федерации в отношении данного объекта недвижимого имущества предусмотрена налоговая льгота.
(Гаврилова Н.А.)
("Налоговый вестник", 2008, N 6)Поэтому если здание включено в городской реестр недвижимости культурного наследия и в отдельных помещениях объекта произведены разрешенные и принятые в установленном порядке ремонтно-реставрационные работы, то сформированная по правилам бухгалтерского учета остаточная стоимость здания - объекта культурного наследия регионального значения с учетом затрат на ремонтно-реставрационные работы, увеличивающих первоначальную стоимость объекта недвижимого имущества, не подлежит обложению налогом на имущество организаций, если законодательством о налогах и сборах субъекта Российской Федерации в отношении данного объекта недвижимого имущества предусмотрена налоговая льгота.
Вопрос: ...На балансе госкорпорации числится здание, включенное в Список памятников культуры, утвержденный Постановлением Совета Министров РСФСР от 30.08.1960 N 1327. Госкорпорация проводит мероприятия по получению охранного свидетельства собственника объекта культурного наследия. Госкорпорация получила здание в качестве имущественного взноса и обязана до 01.01.2052 сдавать здание в аренду. Согласно п. 5 ст. 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения. Подлежит ли налогообложению налогом на имущество организаций данное здание? С какого момента госкорпорация имеет право на льготу, учитывая длительную процедуру получения свидетельства?
(Письмо Минфина России от 12.04.2012 N 03-05-05-01/21)Что касается Постановления Совета Министров РСФСР от 30.08.1960 N 1327 "О дальнейшем улучшении дела охраны памятников культуры в РСФСР", то в список памятников культуры в РСФСР включены находящиеся на территории России объекты культурного наследия не только федерального значения, но и регионального и местного значения.
(Письмо Минфина России от 12.04.2012 N 03-05-05-01/21)Что касается Постановления Совета Министров РСФСР от 30.08.1960 N 1327 "О дальнейшем улучшении дела охраны памятников культуры в РСФСР", то в список памятников культуры в РСФСР включены находящиеся на территории России объекты культурного наследия не только федерального значения, но и регионального и местного значения.
Вопрос: Учреждению на праве оперативного управления передан выявленный памятник истории и культуры, который пока еще не включен в Реестр объектов культурного наследия. Обязана ли организация исчислять налог на имущество по данному объекту?
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Пока выявленный объект не будет включен в Единый реестр объектов культурного наследия, организация обязана начислять налог в общем порядке. В дальнейшем, если памятник истории и культуры будет признан объектом культурного наследия федерального значения (включен в Реестр), он не будет признаваться объектом налогообложения в принципе. Если он будет признан объектом культурного наследия регионального значения, то по нему может быть предоставлена льгота, при условии, что законом данного региона она предусмотрена.
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Пока выявленный объект не будет включен в Единый реестр объектов культурного наследия, организация обязана начислять налог в общем порядке. В дальнейшем, если памятник истории и культуры будет признан объектом культурного наследия федерального значения (включен в Реестр), он не будет признаваться объектом налогообложения в принципе. Если он будет признан объектом культурного наследия регионального значения, то по нему может быть предоставлена льгота, при условии, что законом данного региона она предусмотрена.
Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении объекта культурного наследия, используемого в предпринимательской деятельности, и земельном налоге в отношении земельного участка, занятого им.
(Письмо Минфина России от 15.11.2018 N 03-05-06-01/82470)Кроме того, налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении отдельных категорий налогоплательщиков (в том числе собственников объектов культурного наследия регионального значения) могут быть предусмотрены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
(Письмо Минфина России от 15.11.2018 N 03-05-06-01/82470)Кроме того, налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении отдельных категорий налогоплательщиков (в том числе собственников объектов культурного наследия регионального значения) могут быть предусмотрены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.