Объект культурного наследия регионального значения налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Объект культурного наследия регионального значения налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 28.06.2018 N 1636-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Матвеевой Марины Александровны на нарушение ее конституционных прав подпунктом 3 пункта 4 статьи 374, пунктом 2 статьи 389, пунктом 3 статьи 401 и пунктом 5 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации"Вступившим в законную силу решением суда заявительнице отказано в удовлетворении ее требований. Как указал суд, действующее нормативное регулирование не освобождает от налогообложения объекты недвижимого имущества, относящиеся к объектам культурного наследия регионального значения. Кроме того, суд отметил, что земельный участок, на котором располагаются спорные объекты, согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, имеет назначение - земли населенных пунктов (для эксплуатации офиса).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Матвеевой Марины Александровны на нарушение ее конституционных прав подпунктом 3 пункта 4 статьи 374, пунктом 2 статьи 389, пунктом 3 статьи 401 и пунктом 5 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации"Вступившим в законную силу решением суда заявительнице отказано в удовлетворении ее требований. Как указал суд, действующее нормативное регулирование не освобождает от налогообложения объекты недвижимого имущества, относящиеся к объектам культурного наследия регионального значения. Кроме того, суд отметил, что земельный участок, на котором располагаются спорные объекты, согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, имеет назначение - земли населенных пунктов (для эксплуатации офиса).
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу, что льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная п. 15 ч. 1 ст. 4-1 закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 "О налоге на имущество организаций", распространяется на организации, которые выполнили после 01.01.2009 на территории Санкт-Петербурга работы по реконструкции объекта культурного наследия регионального значения; при этом из объекта обложения налогом на имущество исключен именно объект культурного наследия регионального значения, а не вновь созданное организацией недвижимое имущество, льгота связана именно с вложениями (стоимостью выполненных работ), которые направлены на реконструкцию объекта культурного наследия.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу, что льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная п. 15 ч. 1 ст. 4-1 закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 "О налоге на имущество организаций", распространяется на организации, которые выполнили после 01.01.2009 на территории Санкт-Петербурга работы по реконструкции объекта культурного наследия регионального значения; при этом из объекта обложения налогом на имущество исключен именно объект культурного наследия регионального значения, а не вновь созданное организацией недвижимое имущество, льгота связана именно с вложениями (стоимостью выполненных работ), которые направлены на реконструкцию объекта культурного наследия.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Здание кафе - памятник архитектуры: налог на имущество
(Столяров Д.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Ключевой вывод 2. Здание кафе (ресторана), являющееся объектом культурного наследия регионального или местного (муниципального) значения, не облагается налогом на имущество при наличии предусмотренной законом субъекта РФ соответствующей льготы.
(Столяров Д.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Ключевой вывод 2. Здание кафе (ресторана), являющееся объектом культурного наследия регионального или местного (муниципального) значения, не облагается налогом на имущество при наличии предусмотренной законом субъекта РФ соответствующей льготы.
Нормативные акты
Письмо Комитета финансов Правительства Санкт-Петербурга от 20.12.2016 N 01-02-26371/16-0-1
<О применении местной администрацией муниципального образования налоговых льгот по налогу на имущество организаций в отношении памятника истории и культуры, признанного объектом культурного наследия регионального значения, в случае отнесения его к движимому имуществу>Вопрос: О применении местной администрацией муниципального образования налоговых льгот по налогу на имущество организаций в отношении памятника истории и культуры, признанного объектом культурного наследия регионального значения, в случае отнесения его к движимому имуществу.
<О применении местной администрацией муниципального образования налоговых льгот по налогу на имущество организаций в отношении памятника истории и культуры, признанного объектом культурного наследия регионального значения, в случае отнесения его к движимому имуществу>Вопрос: О применении местной администрацией муниципального образования налоговых льгот по налогу на имущество организаций в отношении памятника истории и культуры, признанного объектом культурного наследия регионального значения, в случае отнесения его к движимому имуществу.
Решение Санкт-Петербургского городского суда от 06.08.2025 по делу N 3а-182/2025
<О признании недействующим пункта 8700 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год, утв. приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 26.12.2024 N 176-п>Комитетом по государственному контролю, использованию и охране памятников истории и культуры Правительства Санкт-Петербурга по запросу суда представлены паспорта объекта культурного наследия федерального значения "Главный корпус торгового дома "Братья Елисеевы" и объекта культурного наследия регионального значения "Торговый дом "Братья Елисеевы" (театральные и торговые помещения)" (л.д. 95-106 том 3).
<О признании недействующим пункта 8700 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год, утв. приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 26.12.2024 N 176-п>Комитетом по государственному контролю, использованию и охране памятников истории и культуры Правительства Санкт-Петербурга по запросу суда представлены паспорта объекта культурного наследия федерального значения "Главный корпус торгового дома "Братья Елисеевы" и объекта культурного наследия регионального значения "Торговый дом "Братья Елисеевы" (театральные и торговые помещения)" (л.д. 95-106 том 3).
Вопрос: Автономному учреждению переданы на праве оперативного управления нежилое помещение, являющееся объектом культурного наследия регионального значения (остаточная кадастровая стоимость - 0 руб.), и объекты движимого имущества (остаточная стоимость - 0 руб.). Как оформить данное поступление на баланс?
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)"Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)"Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2
Вопрос: Облагаются ли налогом на имущество организаций объекты культурного наследия?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)Ответ: Объекты культурного наследия (памятники истории и культуры) федерального значения не облагаются налогом на имущество организаций. Объекты, признанные объектами культурного наследия регионального значения, освобождаются от налогообложения только при условии, что такая льгота предусмотрена законом субъекта РФ.
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)Ответ: Объекты культурного наследия (памятники истории и культуры) федерального значения не облагаются налогом на имущество организаций. Объекты, признанные объектами культурного наследия регионального значения, освобождаются от налогообложения только при условии, что такая льгота предусмотрена законом субъекта РФ.
Вопрос: ...На балансе госкорпорации числится здание, включенное в Список памятников культуры, утвержденный Постановлением Совета Министров РСФСР от 30.08.1960 N 1327. Госкорпорация проводит мероприятия по получению охранного свидетельства собственника объекта культурного наследия. Госкорпорация получила здание в качестве имущественного взноса и обязана до 01.01.2052 сдавать здание в аренду. Согласно п. 5 ст. 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения. Подлежит ли налогообложению налогом на имущество организаций данное здание? С какого момента госкорпорация имеет право на льготу, учитывая длительную процедуру получения свидетельства?
(Письмо Минфина России от 12.04.2012 N 03-05-05-01/21)Что касается Постановления Совета Министров РСФСР от 30.08.1960 N 1327 "О дальнейшем улучшении дела охраны памятников культуры в РСФСР", то в список памятников культуры в РСФСР включены находящиеся на территории России объекты культурного наследия не только федерального значения, но и регионального и местного значения.
(Письмо Минфина России от 12.04.2012 N 03-05-05-01/21)Что касается Постановления Совета Министров РСФСР от 30.08.1960 N 1327 "О дальнейшем улучшении дела охраны памятников культуры в РСФСР", то в список памятников культуры в РСФСР включены находящиеся на территории России объекты культурного наследия не только федерального значения, но и регионального и местного значения.
Вопрос: О порядке применения льготы по налогу на имущество организаций бюджетными организациями в отношении остаточной стоимости объекта культурного наследия регионального значения (здания Центрального телеграфа) с учетом затрат на ремонтно-реставрационные работы, увеличивающих первоначальную стоимость объекта недвижимого имущества.
(Письмо Минфина РФ от 14.03.2008 N 03-05-04-01/11)Вопрос: О порядке применения льготы по налогу на имущество организаций бюджетными организациями в отношении остаточной стоимости объекта культурного наследия регионального значения (здания Центрального телеграфа) с учетом затрат на ремонтно-реставрационные работы, увеличивающих первоначальную стоимость объекта недвижимого имущества.
(Письмо Минфина РФ от 14.03.2008 N 03-05-04-01/11)Вопрос: О порядке применения льготы по налогу на имущество организаций бюджетными организациями в отношении остаточной стоимости объекта культурного наследия регионального значения (здания Центрального телеграфа) с учетом затрат на ремонтно-реставрационные работы, увеличивающих первоначальную стоимость объекта недвижимого имущества.
Статья: Сложности, с которыми сталкиваются компании в случае приобретения произведений искусства
(Шамонова Н.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 20)Отметим, что до 1 января 2013 г. действовала налоговая льгота в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения (п. 5 ст. 381 НК РФ). При этом к памятникам истории и культуры относятся объекты недвижимого имущества и связанные с ними произведения живописи, скульптуры, декоративно-прикладного искусства, науки и техники, а также иные предметы материальной культуры (ст. 3 Федерального закона от 25.06.2002 N 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов РФ"). Соответственно, компания не уплачивала налог на имущество со стоимости такого памятника (Письмо Минфина России от 08.12.2009 N 03-05-04-01/99). В случае приобретения памятника истории и культуры регионального и местного значения компании необходимо было руководствоваться региональным и местным законодательством (абз. 2 п. 2 ст. 372 НК РФ).
(Шамонова Н.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 20)Отметим, что до 1 января 2013 г. действовала налоговая льгота в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения (п. 5 ст. 381 НК РФ). При этом к памятникам истории и культуры относятся объекты недвижимого имущества и связанные с ними произведения живописи, скульптуры, декоративно-прикладного искусства, науки и техники, а также иные предметы материальной культуры (ст. 3 Федерального закона от 25.06.2002 N 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов РФ"). Соответственно, компания не уплачивала налог на имущество со стоимости такого памятника (Письмо Минфина России от 08.12.2009 N 03-05-04-01/99). В случае приобретения памятника истории и культуры регионального и местного значения компании необходимо было руководствоваться региональным и местным законодательством (абз. 2 п. 2 ст. 372 НК РФ).
Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении объекта культурного наследия, используемого в предпринимательской деятельности, и земельном налоге в отношении земельного участка, занятого им.
(Письмо Минфина России от 15.11.2018 N 03-05-06-01/82470)Кроме того, налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении отдельных категорий налогоплательщиков (в том числе собственников объектов культурного наследия регионального значения) могут быть предусмотрены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
(Письмо Минфина России от 15.11.2018 N 03-05-06-01/82470)Кроме того, налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении отдельных категорий налогоплательщиков (в том числе собственников объектов культурного наследия регионального значения) могут быть предусмотрены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Вопрос: Должна ли организация, на балансе которой находится недвижимый объект основных средств, признаваемый объектом культурного наследия регионального значения, определять по данному имуществу налоговую базу по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Должна ли организация, на балансе которой находится недвижимый объект основных средств, признаваемый объектом культурного наследия регионального значения, определять по данному имуществу налоговую базу по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Должна ли организация, на балансе которой находится недвижимый объект основных средств, признаваемый объектом культурного наследия регионального значения, определять по данному имуществу налоговую базу по налогу на имущество организаций?
Статья: В каких случаях налог на имущество в отношении бизнес-центров рассчитывается по-старому
(Вайтман Е.В., Разгулин С.В.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 8)Однако включение их в этот перечень, по мнению ведомства, не влечет никаких последствий по налогу на имущество (Письмо от 03.02.2014 N 03-05-05-01/4065). Ведь объекты культурного наследия (памятники истории и культуры) общероссийского значения в принципе освобождены от обложения налогом на имущество (пп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ). Перечень таких памятников утвержден Указом Президента РФ от 20.02.1995 N 176 (содержит сведения по всем регионам России).
(Вайтман Е.В., Разгулин С.В.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 8)Однако включение их в этот перечень, по мнению ведомства, не влечет никаких последствий по налогу на имущество (Письмо от 03.02.2014 N 03-05-05-01/4065). Ведь объекты культурного наследия (памятники истории и культуры) общероссийского значения в принципе освобождены от обложения налогом на имущество (пп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ). Перечень таких памятников утвержден Указом Президента РФ от 20.02.1995 N 176 (содержит сведения по всем регионам России).
Вопрос: О льготах по налогу на имущество организаций в отношении объектов, признаваемых объектами культурного наследия народов РФ федерального значения.
(Письмо Минфина России от 26.11.2015 N 03-05-06-04/68635)В соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
(Письмо Минфина России от 26.11.2015 N 03-05-06-04/68635)В соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении помещения, расположенного в здании, являющемся объектом культурного наследия федерального значения.
(Письмо Минфина России от 25.05.2016 N 03-05-05-01/29904)При этом согласно статье 4 Федерального закона N 73-ФЗ объекты культурного наследия подразделяются на объекты культурного наследия федерального, регионального и местного (муниципального) значения.
(Письмо Минфина России от 25.05.2016 N 03-05-05-01/29904)При этом согласно статье 4 Федерального закона N 73-ФЗ объекты культурного наследия подразделяются на объекты культурного наследия федерального, регионального и местного (муниципального) значения.