Нужно ли вести раздельный учет при экспорте несырьевых товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу Нужно ли вести раздельный учет при экспорте несырьевых товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<110> Заметим, что этот пункт учетной политики уже не актуален для большинства организаций-экспортеров, т.к. с 1 июля 2016 г. вычет "входного" НДС по товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении экспортных операций, производится в общем порядке, без каких-либо особенностей. Особый порядок применения вычетов сохранен лишь для экспорта сырьевых товаров. Поэтому организации, экспортирующие несырьевые товары, избавлены от необходимости вести раздельный учет и определять сумму НДС, относящуюся к экспортным операциям (п. 10 ст. 165 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<110> Заметим, что этот пункт учетной политики уже не актуален для большинства организаций-экспортеров, т.к. с 1 июля 2016 г. вычет "входного" НДС по товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении экспортных операций, производится в общем порядке, без каких-либо особенностей. Особый порядок применения вычетов сохранен лишь для экспорта сырьевых товаров. Поэтому организации, экспортирующие несырьевые товары, избавлены от необходимости вести раздельный учет и определять сумму НДС, относящуюся к экспортным операциям (п. 10 ст. 165 НК РФ).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим, что этот пункт учетной политики уже не актуален для большинства организаций-экспортеров, поскольку с 1 июля 2016 г. вычет "входного" НДС по товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении экспортных операций, производится в общем порядке без каких-либо особенностей. Особый порядок применения вычетов сохранен лишь для экспорта сырьевых товаров. Поэтому организации, экспортирующие несырьевые товары, избавлены от необходимости вести раздельный учет и определять сумму НДС, относящуюся к экспортным операциям (п. 10 ст. 165 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим, что этот пункт учетной политики уже не актуален для большинства организаций-экспортеров, поскольку с 1 июля 2016 г. вычет "входного" НДС по товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении экспортных операций, производится в общем порядке без каких-либо особенностей. Особый порядок применения вычетов сохранен лишь для экспорта сырьевых товаров. Поэтому организации, экспортирующие несырьевые товары, избавлены от необходимости вести раздельный учет и определять сумму НДС, относящуюся к экспортным операциям (п. 10 ст. 165 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Поскольку "входной" НДС, относящийся к экспорту несырьевых товаров, принимается к вычету в общем порядке, налогоплательщики, реализующие несырьевые товары как на внутреннем рынке, так и на экспорт, избавлены от необходимости вести раздельный учет "входного" НДС в отношении внутренних и экспортных сделок (см. письмо Минфина России от 17.03.2020 N 03-07-08/20119).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Поскольку "входной" НДС, относящийся к экспорту несырьевых товаров, принимается к вычету в общем порядке, налогоплательщики, реализующие несырьевые товары как на внутреннем рынке, так и на экспорт, избавлены от необходимости вести раздельный учет "входного" НДС в отношении внутренних и экспортных сделок (см. письмо Минфина России от 17.03.2020 N 03-07-08/20119).
Типовая ситуация: НДС при экспорте
(Издательство "Главная книга", 2025)Экспорт в любую страну, включая Белоруссию, Казахстан и другие страны ЕАЭС, облагается НДС по ставке 0%. Вычеты при экспорте несырьевых товаров применяют как обычно, при экспорте сырьевых - после подтверждения ставки 0%. Раздельный учет входного НДС ведут только при экспорте сырьевых товаров (ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о косвенных налогах).
(Издательство "Главная книга", 2025)Экспорт в любую страну, включая Белоруссию, Казахстан и другие страны ЕАЭС, облагается НДС по ставке 0%. Вычеты при экспорте несырьевых товаров применяют как обычно, при экспорте сырьевых - после подтверждения ставки 0%. Раздельный учет входного НДС ведут только при экспорте сырьевых товаров (ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о косвенных налогах).
Вопрос: Как облагается НДС экспорт товаров в Узбекистан?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При этом указанный порядок должен раздельно учитывать "входной" НДС как по экспорту сырьевых товаров, так и по иным операциям, в частности по внутренним операциям реализации на внутреннем рынке, по экспорту несырьевых товаров и по экспорту, по которому налогоплательщик отказался применять нулевую ставку. Кроме этого, необходимо отдельно учитывать "входной" НДС по общехозяйственным и иным расходам, которые относятся как к экспорту сырьевых товаров, так и к иным операциям (Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22600@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При этом указанный порядок должен раздельно учитывать "входной" НДС как по экспорту сырьевых товаров, так и по иным операциям, в частности по внутренним операциям реализации на внутреннем рынке, по экспорту несырьевых товаров и по экспорту, по которому налогоплательщик отказался применять нулевую ставку. Кроме этого, необходимо отдельно учитывать "входной" НДС по общехозяйственным и иным расходам, которые относятся как к экспорту сырьевых товаров, так и к иным операциям (Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22600@).
Готовое решение: Как принять к вычету "входной" НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)При экспорте несырьевых товаров вычеты вы применяете после того, как выполнены все обязательные условия, но не позднее трех лет с даты принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. п. 1, 1.1, 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При экспорте несырьевых товаров вычеты вы применяете после того, как выполнены все обязательные условия, но не позднее трех лет с даты принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. п. 1, 1.1, 3 ст. 172 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Соответственно, ведения раздельного учета сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым для реализации несырьевых товаров, не требуется (вне зависимости от реализации таких товаров на экспорт или на внутреннем рынке страны). На данный факт также обращает внимание Минфин РФ в Письмах от 17.03.2020 N 03-07-08/20119, от 30.11.2016 N 03-07-08/70782.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Соответственно, ведения раздельного учета сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым для реализации несырьевых товаров, не требуется (вне зависимости от реализации таких товаров на экспорт или на внутреннем рынке страны). На данный факт также обращает внимание Минфин РФ в Письмах от 17.03.2020 N 03-07-08/20119, от 30.11.2016 N 03-07-08/70782.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Соответственно, ведения раздельного учета сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым для реализации несырьевых товаров, не требуется (вне зависимости от реализации таких товаров на экспорт или на внутреннем рынке страны). На данный факт также обращает внимание Минфин РФ в Письмах от 17.03.2020 N 03-07-08/20119, от 30.11.2016 N 03-07-08/70782.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Соответственно, ведения раздельного учета сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым для реализации несырьевых товаров, не требуется (вне зависимости от реализации таких товаров на экспорт или на внутреннем рынке страны). На данный факт также обращает внимание Минфин РФ в Письмах от 17.03.2020 N 03-07-08/20119, от 30.11.2016 N 03-07-08/70782.
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)- несырьевых товаров, которые вывезены в режиме экспорта (реэкспорта) или помещены под процедуру свободной таможенной зоны,
(КонсультантПлюс, 2025)- несырьевых товаров, которые вывезены в режиме экспорта (реэкспорта) или помещены под процедуру свободной таможенной зоны,
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Вам нужно вести раздельный учет, если вы совмещаете экспорт сырьевых товаров с операциями, по которым вычеты вы применяете в общем порядке (независимо от момента определения налоговой базы). Например, если совмещаете экспорт сырьевых товаров с экспортом несырьевых товаров. Или помимо экспорта сырья продаете товары внутри РФ (п. 10 ст. 165, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вам нужно вести раздельный учет, если вы совмещаете экспорт сырьевых товаров с операциями, по которым вычеты вы применяете в общем порядке (независимо от момента определения налоговой базы). Например, если совмещаете экспорт сырьевых товаров с экспортом несырьевых товаров. Или помимо экспорта сырья продаете товары внутри РФ (п. 10 ст. 165, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ).
Статья: Три "популярные" ошибки в вычетах по НДС. В фокусе внимания - чек-лист
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Все, кто применяет нулевую ставку НДС (кроме экспортеров несырьевых товаров, продавцов драгметаллов и судоремонтных предприятий по ремонту морских/речных судов), обязаны вести раздельный учет "входного" НДС (п. 3 ст. 172 НК РФ). НДС, относящийся к "нулевым" операциям, принимается к вычету только при подтверждении нулевой ставки НДС или при определении налоговой базы по ставкам 20% (10%), если не удалось подтвердить нулевую ставку НДС, в течение установленного срока собрать документы.
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Все, кто применяет нулевую ставку НДС (кроме экспортеров несырьевых товаров, продавцов драгметаллов и судоремонтных предприятий по ремонту морских/речных судов), обязаны вести раздельный учет "входного" НДС (п. 3 ст. 172 НК РФ). НДС, относящийся к "нулевым" операциям, принимается к вычету только при подтверждении нулевой ставки НДС или при определении налоговой базы по ставкам 20% (10%), если не удалось подтвердить нулевую ставку НДС, в течение установленного срока собрать документы.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<99> Заметим, что этот пункт учетной политики уже неактуален для большинства организаций-экспортеров, т.к. с 1 июля 2016 г. вычет "входного" НДС по товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении экспортных операций, производится в общем порядке, без каких-либо особенностей. Особый порядок применения вычетов сохранен лишь для экспорта сырьевых товаров. Поэтому организации, экспортирующие несырьевые товары, избавлены от необходимости вести раздельный учет и определять сумму НДС, относящуюся к экспортным операциям (п. 10 ст. 165 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<99> Заметим, что этот пункт учетной политики уже неактуален для большинства организаций-экспортеров, т.к. с 1 июля 2016 г. вычет "входного" НДС по товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении экспортных операций, производится в общем порядке, без каких-либо особенностей. Особый порядок применения вычетов сохранен лишь для экспорта сырьевых товаров. Поэтому организации, экспортирующие несырьевые товары, избавлены от необходимости вести раздельный учет и определять сумму НДС, относящуюся к экспортным операциям (п. 10 ст. 165 НК РФ).