Нужно ли платить Районный коэффициент дистанционным работникам
Подборка наиболее важных документов по запросу Нужно ли платить Районный коэффициент дистанционным работникам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Оплата труда дистанционного работника
(КонсультантПлюс, 2025)1. Районный коэффициент и северная надбавка дистанционным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)1. Районный коэффициент и северная надбавка дистанционным работникам
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312.1 "Общие положения" главы 49.1 "Особенности регулирования труда дистанционных работников" Трудового кодекса РФ"Данные обстоятельства не были определены судом первой инстанции в качестве юридически значимых, в связи с чем суд апелляционной инстанции, проверяя законность решения суда, обоснованно учел вышеприведенные требования закона и пришел к выводу об отсутствии оснований для исчисления заработной платы с учетом лишь условий трудового договора, поскольку районный коэффициент и процентная надбавка начисляются к заработной плате работника в зависимости от места выполнения им трудовой функции, а не от места нахождения работодателя, в штате которого состоит работник, тогда как истец, как дистанционный работник, находится в другом регионе, не относящимся к местности, приравненной к районам Крайнего Севера."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Районный коэффициент дистанционному работнику
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в Определении от 16.04.2024 по делу N 8Г-4678/2024(88-7110/2024) пришел к выводу, что дистанционному работнику необоснованно не выплачивались районный коэффициент и "северная" надбавка.
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в Определении от 16.04.2024 по делу N 8Г-4678/2024(88-7110/2024) пришел к выводу, что дистанционному работнику необоснованно не выплачивались районный коэффициент и "северная" надбавка.
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)При установлении прогрессивной шкалы налога учли особенности труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Предусмотрели ставки 13% и 15%. Так, к доходам работников таких местностей при превышении порога 5 млн руб. в год нужно использовать ставку 15%. Применяется шкала не ко всей зарплате, а к части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам.
(КонсультантПлюс, 2025)При установлении прогрессивной шкалы налога учли особенности труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Предусмотрели ставки 13% и 15%. Так, к доходам работников таких местностей при превышении порога 5 млн руб. в год нужно использовать ставку 15%. Применяется шкала не ко всей зарплате, а к части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам.
Приказ Минтруда России от 07.06.2021 N 368н
(ред. от 27.03.2024)
"Об утверждении Положения об оплате труда работников федерального казенного учреждения "Информационные технологии в социальной сфере", подведомственного Министерству труда и социальной защиты Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.09.2021 N 64828)22(1). За работу в местностях с особыми климатическими условиями в соответствии со статьей 148 Трудового кодекса Российской Федерации к заработной плате работников Учреждения (в том числе дистанционных работников) применяются:
(ред. от 27.03.2024)
"Об утверждении Положения об оплате труда работников федерального казенного учреждения "Информационные технологии в социальной сфере", подведомственного Министерству труда и социальной защиты Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.09.2021 N 64828)22(1). За работу в местностях с особыми климатическими условиями в соответствии со статьей 148 Трудового кодекса Российской Федерации к заработной плате работников Учреждения (в том числе дистанционных работников) применяются:
Вопрос: Организация заключила трудовой договор с дистанционным работником, проживающим в районе Крайнего Севера. Вправе ли она включить в расходы по налогу на прибыль выплаченные работнику надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера (п. 12 ст. 255 НК РФ), если сама находится в другом регионе?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Районный коэффициент и процентная надбавка начисляются к заработной плате работника в зависимости от места выполнения им трудовой функции, а не от места нахождения работодателя, в штате которого состоит работник. Таким образом, если место жительства (место нахождения) дистанционного работника находится в районе Крайнего Севера и приравненных к нему местностях, его зарплата увеличивается за счет районного коэффициента и процентной надбавки (Письмо Роструда от 12.09.2023 N ПГ/18818-6-1). Аналогичный вывод приведен в разд. 1 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 26.02.2014.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Районный коэффициент и процентная надбавка начисляются к заработной плате работника в зависимости от места выполнения им трудовой функции, а не от места нахождения работодателя, в штате которого состоит работник. Таким образом, если место жительства (место нахождения) дистанционного работника находится в районе Крайнего Севера и приравненных к нему местностях, его зарплата увеличивается за счет районного коэффициента и процентной надбавки (Письмо Роструда от 12.09.2023 N ПГ/18818-6-1). Аналогичный вывод приведен в разд. 1 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 26.02.2014.
Готовое решение: Какие обязательные условия должны быть включены в трудовой договор
(КонсультантПлюс, 2025)прописывая оплату труда, отразите условие о применении районного коэффициента и процентной надбавки к зарплате работника в размерах, установленных в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по месту выполнения работником трудовой функции. Если более высокий размер районного коэффициента или надбавки предусмотрен, например, вашим локальным нормативным актом, руководствуйтесь им. Районные коэффициенты и процентные надбавки следует начислять в том числе к зарплате вахтовиков, выезжающих на вахту в районы Крайнего Севера и в приравненные к ним местности из других районов, совместителей. Также такие условия оплаты труда распространяются на дистанционных работников, если их место жительства (место нахождения) находится в районе Крайнего Севера (приравненной к нему местности). В том числе если ваша организация расположена в другой местности. Районный коэффициент и процентная надбавка начисляются к зарплате работника в зависимости от места выполнения им трудовой функции, а не от места нахождения работодателя. Это следует, в частности, из ч. 1, 4 ст. 8, абз. 5 ч. 2 ст. 57, ч. 3 ст. 285, абз. 1, 2 ч. 5 ст. 302, ч. 1, 4 ст. 312.1, ст. 315, ч. 1 ст. 316, ч. 1 ст. 317 ТК РФ, ч. 1 ст. 10, ч. 1 ст. 11 Закона о гарантиях работникам Крайнего Севера и приравненных к нему местностей, Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 26.02.2014, Писем Роструда от 15.01.2016 N ТЗ/23333-6-1, Минтруда России от 26.11.2012 N 11-4/660, Роструда от 12.09.2023 N ПГ/18818-6-1;
(КонсультантПлюс, 2025)прописывая оплату труда, отразите условие о применении районного коэффициента и процентной надбавки к зарплате работника в размерах, установленных в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по месту выполнения работником трудовой функции. Если более высокий размер районного коэффициента или надбавки предусмотрен, например, вашим локальным нормативным актом, руководствуйтесь им. Районные коэффициенты и процентные надбавки следует начислять в том числе к зарплате вахтовиков, выезжающих на вахту в районы Крайнего Севера и в приравненные к ним местности из других районов, совместителей. Также такие условия оплаты труда распространяются на дистанционных работников, если их место жительства (место нахождения) находится в районе Крайнего Севера (приравненной к нему местности). В том числе если ваша организация расположена в другой местности. Районный коэффициент и процентная надбавка начисляются к зарплате работника в зависимости от места выполнения им трудовой функции, а не от места нахождения работодателя. Это следует, в частности, из ч. 1, 4 ст. 8, абз. 5 ч. 2 ст. 57, ч. 3 ст. 285, абз. 1, 2 ч. 5 ст. 302, ч. 1, 4 ст. 312.1, ст. 315, ч. 1 ст. 316, ч. 1 ст. 317 ТК РФ, ч. 1 ст. 10, ч. 1 ст. 11 Закона о гарантиях работникам Крайнего Севера и приравненных к нему местностей, Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 26.02.2014, Писем Роструда от 15.01.2016 N ТЗ/23333-6-1, Минтруда России от 26.11.2012 N 11-4/660, Роструда от 12.09.2023 N ПГ/18818-6-1;
Статья: Всегда ли дистанционщику на Севере полагаются северные выплаты
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Напомним, что северная надбавка и районный коэффициент начисляются на все выплаты за труд - зарплату, премии, доплату до МРОТ.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Напомним, что северная надбавка и районный коэффициент начисляются на все выплаты за труд - зарплату, премии, доплату до МРОТ.
Статья: Место работы в трудовом договоре с дистанционным работником
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Также указание в трудовом договоре с дистанционным работником конкретного населенного пункта, где он выполняет трудовую функцию, важно для выплаты районных коэффициентов и "северных" надбавок. Дело в том, что согласно ст. 315 ТК РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате. В письме от 12.09.2023 N ПГ/18818-6-1 Роструд рассмотрел ситуацию, когда работник устроился в московскую организацию, но трудовые обязанности исполнял дистанционно в Норильске. Заработную плату ему установили без добавления районного коэффициента, аргументируя это тем, что организация-работодатель находится в Москве. Специалисты службы по труду и занятости разъяснили, что районный коэффициент и процентная надбавка начисляются к заработной плате работника в зависимости от места выполнения им трудовой функции, а не от места нахождения работодателя, в штате которого состоит работник. Поэтому, если место жительства (место нахождения) дистанционного работника находится в районе Крайнего Севера и приравненных к нему местностях, его зарплата увеличивается за счет районного коэффициента и процентной надбавки.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Также указание в трудовом договоре с дистанционным работником конкретного населенного пункта, где он выполняет трудовую функцию, важно для выплаты районных коэффициентов и "северных" надбавок. Дело в том, что согласно ст. 315 ТК РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате. В письме от 12.09.2023 N ПГ/18818-6-1 Роструд рассмотрел ситуацию, когда работник устроился в московскую организацию, но трудовые обязанности исполнял дистанционно в Норильске. Заработную плату ему установили без добавления районного коэффициента, аргументируя это тем, что организация-работодатель находится в Москве. Специалисты службы по труду и занятости разъяснили, что районный коэффициент и процентная надбавка начисляются к заработной плате работника в зависимости от места выполнения им трудовой функции, а не от места нахождения работодателя, в штате которого состоит работник. Поэтому, если место жительства (место нахождения) дистанционного работника находится в районе Крайнего Севера и приравненных к нему местностях, его зарплата увеличивается за счет районного коэффициента и процентной надбавки.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)доходов, полученных иностранцем от трудовой деятельности на основании патента. Ставка распространяется в том числе на доходы в виде районных коэффициентов и надбавок к заработной плате (Письмо ФНС России от 17.06.2025 N ЗГ-2-11/9888@);
(КонсультантПлюс, 2026)доходов, полученных иностранцем от трудовой деятельности на основании патента. Ставка распространяется в том числе на доходы в виде районных коэффициентов и надбавок к заработной плате (Письмо ФНС России от 17.06.2025 N ЗГ-2-11/9888@);
Статья: Гибридность - сестра таланта
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2022, N 3)5. Изменить условия о рабочем месте. Рекомендуем указать адреса, по которым работник будет исполнять трудовые обязанности дистанционно и из офиса. На наш взгляд, важным является фиксация как минимум субъекта исполнения трудовых обязанностей дистанционно, поскольку в противном случае работник может переместиться в район, где установлены процентные надбавки и районные коэффициенты, и работодатель обязан будет применить их к заработной плате работника.
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2022, N 3)5. Изменить условия о рабочем месте. Рекомендуем указать адреса, по которым работник будет исполнять трудовые обязанности дистанционно и из офиса. На наш взгляд, важным является фиксация как минимум субъекта исполнения трудовых обязанностей дистанционно, поскольку в противном случае работник может переместиться в район, где установлены процентные надбавки и районные коэффициенты, и работодатель обязан будет применить их к заработной плате работника.
Вопрос: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ и уведомления об исчисленных суммах НДФЛ в части районных коэффициентов и процентных надбавок к доходам дистанционных работников, являющихся резидентами РФ.
(Письмо ФНС России от 23.04.2025 N БС-4-11/4136@)Учитывая изложенное, в расчете по форме 6-НДФЛ и Уведомлении в отношении НДФЛ, удержанного из доходов в виде установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации районных коэффициентов и надбавок к заработной плате, полученных дистанционными работниками - налоговыми резидентами Российской Федерации, указывается КБК 182 1 01 02210 01 1000 110 "Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к налоговой базе, указанной в пункте 6.2 статьи 210 Кодекса, не превышающей 5 миллионов рублей" и КБК 182 1 01 02230 01 1000 110 "Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 тысяч рублей, относящейся к налоговой базе, указанной в пункте 6.2 статьи 210 Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей". При этом в поле "Код по ОКТМО" указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация, производящая выплату дохода указанным лицам.
(Письмо ФНС России от 23.04.2025 N БС-4-11/4136@)Учитывая изложенное, в расчете по форме 6-НДФЛ и Уведомлении в отношении НДФЛ, удержанного из доходов в виде установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации районных коэффициентов и надбавок к заработной плате, полученных дистанционными работниками - налоговыми резидентами Российской Федерации, указывается КБК 182 1 01 02210 01 1000 110 "Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к налоговой базе, указанной в пункте 6.2 статьи 210 Кодекса, не превышающей 5 миллионов рублей" и КБК 182 1 01 02230 01 1000 110 "Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 тысяч рублей, относящейся к налоговой базе, указанной в пункте 6.2 статьи 210 Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей". При этом в поле "Код по ОКТМО" указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация, производящая выплату дохода указанным лицам.
Статья: Северный коэффициент
(Степанов В., Хайрулина К.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Согласно Трудовому кодексу в случае, если работник выполняет свою трудовую функцию в местностях с особыми климатическими условиями, он имеет право на выплату ему районного коэффициента и "северной" надбавки, независимо от того, является он дистанционным работником или нет.
(Степанов В., Хайрулина К.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Согласно Трудовому кодексу в случае, если работник выполняет свою трудовую функцию в местностях с особыми климатическими условиями, он имеет право на выплату ему районного коэффициента и "северной" надбавки, независимо от того, является он дистанционным работником или нет.
Готовое решение: Как облагаются доходы сотрудника, работающего в России с удаленного рабочего места
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что к заработной плате дистанционного работника применяются районный коэффициент и процентная надбавка, если его место жительства (место нахождения) расположено в районе Крайнего Севера или приравненной к нему местности. То есть районный коэффициент и процентная надбавка начисляются к зарплате работника в зависимости от места выполнения им трудовой функции, а не от места нахождения работодателя (разд. 1 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, Письма Роструда от 12.09.2023 N ПГ/18818-6-1, от 15.01.2016 N ТЗ/23333-6-1).
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что к заработной плате дистанционного работника применяются районный коэффициент и процентная надбавка, если его место жительства (место нахождения) расположено в районе Крайнего Севера или приравненной к нему местности. То есть районный коэффициент и процентная надбавка начисляются к зарплате работника в зависимости от места выполнения им трудовой функции, а не от места нахождения работодателя (разд. 1 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, Письма Роструда от 12.09.2023 N ПГ/18818-6-1, от 15.01.2016 N ТЗ/23333-6-1).