Нулевая отчетность по ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Нулевая отчетность по ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нулевая декларация по ЕНВД (комментарий к Письму Минфина России от 2 декабря 2011 г. N 03-11-11/302)
(Воленкурт М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 1-2)Сумма единого налога на вмененный доход зависит, прежде всего, от величины физического показателя, используемого фирмой или предпринимателем в деятельности. Если же таковой отсутствует, то и налога к уплате нет. Вместе с тем, как указывает сам Минфин России (Письмо ведомства от 23 июля 2008 г. N 03-04-05-01/271) и как отметили представители Президиума ВАС РФ в Информационном письме от 17 марта 2003 г. N 71, отсутствие по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает налогоплательщика от обязанности представить декларацию по нему. Исходя из этого, можно было бы сделать вывод, что по итогам квартала, в котором у плательщика ЕНВД отсутствовал физический показатель, он должен сдать в ИФНС нулевую отчетность. В частности, такую позицию поддерживают многие судьи (Постановление ФАС Уральского округа от 20 августа 2008 г. N Ф09-5870/08-С3, оставленное в силе Определением ВАС РФ от 5 февраля 2009 г. N ВАС-16580/08). Более того, еще совсем недавно допускали подобный вариант и эксперты Федеральной налоговой службы.
(Воленкурт М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 1-2)Сумма единого налога на вмененный доход зависит, прежде всего, от величины физического показателя, используемого фирмой или предпринимателем в деятельности. Если же таковой отсутствует, то и налога к уплате нет. Вместе с тем, как указывает сам Минфин России (Письмо ведомства от 23 июля 2008 г. N 03-04-05-01/271) и как отметили представители Президиума ВАС РФ в Информационном письме от 17 марта 2003 г. N 71, отсутствие по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает налогоплательщика от обязанности представить декларацию по нему. Исходя из этого, можно было бы сделать вывод, что по итогам квартала, в котором у плательщика ЕНВД отсутствовал физический показатель, он должен сдать в ИФНС нулевую отчетность. В частности, такую позицию поддерживают многие судьи (Постановление ФАС Уральского округа от 20 августа 2008 г. N Ф09-5870/08-С3, оставленное в силе Определением ВАС РФ от 5 февраля 2009 г. N ВАС-16580/08). Более того, еще совсем недавно допускали подобный вариант и эксперты Федеральной налоговой службы.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 12.11.2014
("Малая бухгалтерия", 2014, N 8)Компания применяла ЕНВД в отношении прочих услуг, оказываемых при ремонте и строительстве жилья и других построек (код 016300 ОК 002-93 Общероссийского классификатора услуг населению, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163). В 2012 и 2013 гг. данная деятельность не велась, и за эти периоды налогоплательщиком были представлены в инспекцию декларации по ЕНВД с нулевыми показателями.
("Малая бухгалтерия", 2014, N 8)Компания применяла ЕНВД в отношении прочих услуг, оказываемых при ремонте и строительстве жилья и других построек (код 016300 ОК 002-93 Общероссийского классификатора услуг населению, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163). В 2012 и 2013 гг. данная деятельность не велась, и за эти периоды налогоплательщиком были представлены в инспекцию декларации по ЕНВД с нулевыми показателями.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 227 "Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов", не представил документы, подтверждающие оказание услуг по перевозке контрагенту, от которого на расчетный счет предпринимателя поступили денежные средства за организацию перевозки грузов. Учитывая, что предпринимателем не были представлены ТТН на перевозку груза для данного контрагента, контрагент не представил документы по встречной проверке, относится к категории налогоплательщиков, представляющих "нулевую" отчетность, по адресу регистрации не находится, руководитель и учредитель являются массовыми, по расчетному счету отсутствуют платежи на цели ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду транспортных средств, офиса, имущества, электроэнергию, на выплату заработной платы работникам), суд пришел к выводу об отсутствии доказательств, свидетельствующих о том, что денежные средства поступили от данного контрагента в счет оплаты оказанных предпринимателем транспортных услуг. В связи с этим суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что данные денежные средства не связны с реальной предпринимательской деятельностью в виде оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов и не подлежат налогообложению ЕНВД, а являются иным доходом предпринимателя, подлежащим обложению НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов", не представил документы, подтверждающие оказание услуг по перевозке контрагенту, от которого на расчетный счет предпринимателя поступили денежные средства за организацию перевозки грузов. Учитывая, что предпринимателем не были представлены ТТН на перевозку груза для данного контрагента, контрагент не представил документы по встречной проверке, относится к категории налогоплательщиков, представляющих "нулевую" отчетность, по адресу регистрации не находится, руководитель и учредитель являются массовыми, по расчетному счету отсутствуют платежи на цели ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду транспортных средств, офиса, имущества, электроэнергию, на выплату заработной платы работникам), суд пришел к выводу об отсутствии доказательств, свидетельствующих о том, что денежные средства поступили от данного контрагента в счет оплаты оказанных предпринимателем транспортных услуг. В связи с этим суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что данные денежные средства не связны с реальной предпринимательской деятельностью в виде оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов и не подлежат налогообложению ЕНВД, а являются иным доходом предпринимателя, подлежащим обложению НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 29.05.2008 N ГИ-6-1/389@
"О направлении Порядка подготовки информации"
(вместе с "Порядком подготовки информации налоговыми органами и ее представления в адрес финансовых органов субъектов Российской Федерации и финансовых органов муниципальных образований")2.2.16. Если по какой-либо из форм N 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ из-за отсутствия на территории муниципального образования плательщиков данных видов налогов сформирован отчет по муниципальному образованию с нулевыми показателями, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки направляется письмо с сообщением об отсутствии данных по налоговой базе по налогу с объяснением причины.
"О направлении Порядка подготовки информации"
(вместе с "Порядком подготовки информации налоговыми органами и ее представления в адрес финансовых органов субъектов Российской Федерации и финансовых органов муниципальных образований")2.2.16. Если по какой-либо из форм N 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ из-за отсутствия на территории муниципального образования плательщиков данных видов налогов сформирован отчет по муниципальному образованию с нулевыми показателями, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки направляется письмо с сообщением об отсутствии данных по налоговой базе по налогу с объяснением причины.
<Письмо> ФНС РФ от 28.03.2011 N ЗН-4-1/4781@
"О направлении Порядка подготовки информации"2.2.14. Если на территории муниципального образования отсутствуют налогоплательщики по какому-либо виду налога (сбора), из перечня форм N 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ, 5-ДДК, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки обязательно направляется письмо с объяснением причины непредставления отчета.
"О направлении Порядка подготовки информации"2.2.14. Если на территории муниципального образования отсутствуют налогоплательщики по какому-либо виду налога (сбора), из перечня форм N 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ, 5-ДДК, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки обязательно направляется письмо с объяснением причины непредставления отчета.
Статья: Ориентируемся в ОКВЭД
(Кечайкин И.)
("Современный предприниматель", 2008, N 3)Из вышеописанного примера следует, что, если вы решили заняться новым видом деятельности, необходимо определиться, является ли ваше новое направление самостоятельным. Проще говоря, если деятельность не связана с основной, характерно отличается от нее, необходимо регистрировать дополнительный код ОКВЭД. Если бы коммерсант не указал код, но налоги рассчитывал отдельно по оптовой деятельности и отдельно по розничной, санкций бы не последовало. ИП получил бы рекомендацию от инспекторов внести изменения в перечень кодов, указанных в ЕГРИП. Дело в том, что законодательство не предусматривает штрафов за неправильные коды. Но это не означает, что в ЕГРИП могут числиться любые коды. Действительно, регистрируясь, вы можете указать любое количество кодов, даже учитывая будущее развитие деятельности. Предположим, коммерсант работает на УСН, а из списка кодов, которые он внес в реестр, один из них подпадает под ЕНВД. Фактически "вмененной" деятельности ИП не осуществляет, но нулевую отчетность по этому направлению инспекторы от него, скорее всего, потребуют.
(Кечайкин И.)
("Современный предприниматель", 2008, N 3)Из вышеописанного примера следует, что, если вы решили заняться новым видом деятельности, необходимо определиться, является ли ваше новое направление самостоятельным. Проще говоря, если деятельность не связана с основной, характерно отличается от нее, необходимо регистрировать дополнительный код ОКВЭД. Если бы коммерсант не указал код, но налоги рассчитывал отдельно по оптовой деятельности и отдельно по розничной, санкций бы не последовало. ИП получил бы рекомендацию от инспекторов внести изменения в перечень кодов, указанных в ЕГРИП. Дело в том, что законодательство не предусматривает штрафов за неправильные коды. Но это не означает, что в ЕГРИП могут числиться любые коды. Действительно, регистрируясь, вы можете указать любое количество кодов, даже учитывая будущее развитие деятельности. Предположим, коммерсант работает на УСН, а из списка кодов, которые он внес в реестр, один из них подпадает под ЕНВД. Фактически "вмененной" деятельности ИП не осуществляет, но нулевую отчетность по этому направлению инспекторы от него, скорее всего, потребуют.
Статья: Будет ли новая жизнь у "нулевки" по ЕНВД?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 21)Ситуация 1. На время приостановления деятельности у вас сохранились "средства труда" - физические показатели по вашему виду вмененки. Сдавать нулевую отчетность рискованно. Проверяющие, безусловно, доначислят налог. И суд, скорее всего, их поддержит <8>. Даже если использовать эти физические показатели в полной мере плательщик не мог по объективным причинам. Например, когда деятельность носила сезонный характер и имущество в принципе не могло использоваться в спорный период. Например, если не расторгались договоры аренды на летние жилые помещения, проживание в которых в холодное время года невозможно <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 21)Ситуация 1. На время приостановления деятельности у вас сохранились "средства труда" - физические показатели по вашему виду вмененки. Сдавать нулевую отчетность рискованно. Проверяющие, безусловно, доначислят налог. И суд, скорее всего, их поддержит <8>. Даже если использовать эти физические показатели в полной мере плательщик не мог по объективным причинам. Например, когда деятельность носила сезонный характер и имущество в принципе не могло использоваться в спорный период. Например, если не расторгались договоры аренды на летние жилые помещения, проживание в которых в холодное время года невозможно <9>.
"Схемы минимизации налогообложения"
(Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.В. Соловьевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)101. Компания не представляет декларации по ЕНВД (либо сдает "нулевую" отчетность), при этом есть сведения о регистрации ею контрольно-кассовой техники.
(Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.В. Соловьевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)101. Компания не представляет декларации по ЕНВД (либо сдает "нулевую" отчетность), при этом есть сведения о регистрации ею контрольно-кассовой техники.
Статья: Сдаем отчетность и уплачиваем единый налог: как все сделать правильно
(Володкович А.Н.)
("Вмененка", 2007, N 3)Обычно налогоплательщики "на всякий случай" заявляют свое право осуществлять чуть ли не все виды деятельности, перечисленные в ОКВЭД. Но на самом деле ведут один-два вида. Поэтому совет: чтобы не подавать пачку "нулевых" деклараций по общим налогам, представьте в налоговые органы письменное уведомление о том, что, кроме "вмененной" деятельности, вы больше ничего не осуществляете. Как показывает практика, налоговики идут навстречу налогоплательщикам и не требуют "нулевых" отчетов.
(Володкович А.Н.)
("Вмененка", 2007, N 3)Обычно налогоплательщики "на всякий случай" заявляют свое право осуществлять чуть ли не все виды деятельности, перечисленные в ОКВЭД. Но на самом деле ведут один-два вида. Поэтому совет: чтобы не подавать пачку "нулевых" деклараций по общим налогам, представьте в налоговые органы письменное уведомление о том, что, кроме "вмененной" деятельности, вы больше ничего не осуществляете. Как показывает практика, налоговики идут навстречу налогоплательщикам и не требуют "нулевых" отчетов.
Статья: ЕНВД-2008. Почувствуйте разницу!
(Денисова М.О.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Конечно, больше всех исчисление ЕНВД в 2008 г. интересует перевозчиков пассажиров, так как им предстоит изменить физический показатель "количество транспортных средств" на "посадочные места". Однако это далеко не все, что достойно нашего внимания. Сегодня мы поговорим о том, какие трудности могут возникнуть у транспортных компаний при определении и корректировке коэффициента К2, узнаем, зависит ли он от средней заработной платы по области и на предприятии. Кроме этого будут рассмотрены последние разъяснения Минфина, которые посвящены регистрации в качестве плательщиков ЕНВД транспортных организаций, в том числе имеющих обособленные подразделения. Также напомним о правилах регистрации, постановки и снятии с учета, сдачи "нулевой" отчетности.
(Денисова М.О.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Конечно, больше всех исчисление ЕНВД в 2008 г. интересует перевозчиков пассажиров, так как им предстоит изменить физический показатель "количество транспортных средств" на "посадочные места". Однако это далеко не все, что достойно нашего внимания. Сегодня мы поговорим о том, какие трудности могут возникнуть у транспортных компаний при определении и корректировке коэффициента К2, узнаем, зависит ли он от средней заработной платы по области и на предприятии. Кроме этого будут рассмотрены последние разъяснения Минфина, которые посвящены регистрации в качестве плательщиков ЕНВД транспортных организаций, в том числе имеющих обособленные подразделения. Также напомним о правилах регистрации, постановки и снятии с учета, сдачи "нулевой" отчетности.
Статья: "Вмененщикам", осуществляющим несколько видов деятельности
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Таким образом, нормы НК РФ не возлагают на организацию (ИП), отказавшуюся от ведения одного из видов осуществляемого ею "вмененного" бизнеса, безусловную обязанность уведомить об этом налоговый орган по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Но такое право у последнего есть. И лучше, на наш взгляд, данное право реализовать. Благо форма заявления о снятии с учета позволяет это сделать. Такие действия налогоплательщика снимут у контролеров вопросы относительно причин неотражения в декларациях по ЕНВД показателей по виду деятельности, от ведения которой он отказался. Кроме того, наличие заявления о снятии с учета не позволит налоговому органу доначислить единый налог за периоды, за которые налогоплательщик либо не отчитался вовсе, либо проставил в отчетности нулевые показатели.
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Таким образом, нормы НК РФ не возлагают на организацию (ИП), отказавшуюся от ведения одного из видов осуществляемого ею "вмененного" бизнеса, безусловную обязанность уведомить об этом налоговый орган по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Но такое право у последнего есть. И лучше, на наш взгляд, данное право реализовать. Благо форма заявления о снятии с учета позволяет это сделать. Такие действия налогоплательщика снимут у контролеров вопросы относительно причин неотражения в декларациях по ЕНВД показателей по виду деятельности, от ведения которой он отказался. Кроме того, наличие заявления о снятии с учета не позволит налоговому органу доначислить единый налог за периоды, за которые налогоплательщик либо не отчитался вовсе, либо проставил в отчетности нулевые показатели.
Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю на территории Московской области и в отношении данного вида деятельности является плательщиком ЕНВД. Никакую другую деятельность организация не ведет и не заявляла при регистрации юридического лица. Обязана ли организация представлять нулевую отчетность по налогам, подлежащим уплате при общем режиме налогообложения (налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество организаций)?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю на территории Московской области и в отношении данного вида деятельности является плательщиком ЕНВД. Никакую другую деятельность организация не ведет и не заявляла при регистрации юридического лица. Обязана ли организация представлять нулевую отчетность по налогам, подлежащим уплате при общем режиме налогообложения (налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество организаций)?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю на территории Московской области и в отношении данного вида деятельности является плательщиком ЕНВД. Никакую другую деятельность организация не ведет и не заявляла при регистрации юридического лица. Обязана ли организация представлять нулевую отчетность по налогам, подлежащим уплате при общем режиме налогообложения (налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество организаций)?
Вопрос: ...При создании организации были присвоены коды ОКВЭД, соответствующие деятельности предприятий общественного питания. Законом субъекта РФ, на территории которого находится организация, введена система налогообложения в виде ЕНВД. Обязана ли организация в случае, если хозяйственная деятельность с момента создания фактически не осуществляется (сдается "нулевая" отчетность), начать исчислять и уплачивать ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: При создании организации были присвоены коды Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, соответствующие деятельности предприятий общественного питания. Законом субъекта РФ, на территории которого находится организация, введена система налогообложения в виде ЕНВД, в том числе в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания. Обязана ли организация в случае, если хозяйственная деятельность с момента создания фактически не осуществляется (сдается "нулевая" отчетность), начать исчислять и уплачивать единый налог на вмененный доход?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: При создании организации были присвоены коды Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, соответствующие деятельности предприятий общественного питания. Законом субъекта РФ, на территории которого находится организация, введена система налогообложения в виде ЕНВД, в том числе в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания. Обязана ли организация в случае, если хозяйственная деятельность с момента создания фактически не осуществляется (сдается "нулевая" отчетность), начать исчислять и уплачивать единый налог на вмененный доход?
Статья: Декларируем "вмененку"
(Полагаев А.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Таким образом, обязанность представлять декларацию по ЕНВД у налогоплательщика, не осуществлявшего в истекшем квартале облагаемую ЕНВД деятельность, отсутствует. Однако необходимо отметить, что в ряде случаев представление "нулевой" отчетности по ЕНВД - в интересах самого налогоплательщика!
(Полагаев А.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Таким образом, обязанность представлять декларацию по ЕНВД у налогоплательщика, не осуществлявшего в истекшем квартале облагаемую ЕНВД деятельность, отсутствует. Однако необходимо отметить, что в ряде случаев представление "нулевой" отчетности по ЕНВД - в интересах самого налогоплательщика!