Нулевая отчетность по ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Нулевая отчетность по ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 227 "Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов", не представил документы, подтверждающие оказание услуг по перевозке контрагенту, от которого на расчетный счет предпринимателя поступили денежные средства за организацию перевозки грузов. Учитывая, что предпринимателем не были представлены ТТН на перевозку груза для данного контрагента, контрагент не представил документы по встречной проверке, относится к категории налогоплательщиков, представляющих "нулевую" отчетность, по адресу регистрации не находится, руководитель и учредитель являются массовыми, по расчетному счету отсутствуют платежи на цели ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду транспортных средств, офиса, имущества, электроэнергию, на выплату заработной платы работникам), суд пришел к выводу об отсутствии доказательств, свидетельствующих о том, что денежные средства поступили от данного контрагента в счет оплаты оказанных предпринимателем транспортных услуг. В связи с этим суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что данные денежные средства не связны с реальной предпринимательской деятельностью в виде оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов и не подлежат налогообложению ЕНВД, а являются иным доходом предпринимателя, подлежащим обложению НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов", не представил документы, подтверждающие оказание услуг по перевозке контрагенту, от которого на расчетный счет предпринимателя поступили денежные средства за организацию перевозки грузов. Учитывая, что предпринимателем не были представлены ТТН на перевозку груза для данного контрагента, контрагент не представил документы по встречной проверке, относится к категории налогоплательщиков, представляющих "нулевую" отчетность, по адресу регистрации не находится, руководитель и учредитель являются массовыми, по расчетному счету отсутствуют платежи на цели ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду транспортных средств, офиса, имущества, электроэнергию, на выплату заработной платы работникам), суд пришел к выводу об отсутствии доказательств, свидетельствующих о том, что денежные средства поступили от данного контрагента в счет оплаты оказанных предпринимателем транспортных услуг. В связи с этим суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что данные денежные средства не связны с реальной предпринимательской деятельностью в виде оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов и не подлежат налогообложению ЕНВД, а являются иным доходом предпринимателя, подлежащим обложению НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Будет ли новая жизнь у "нулевки" по ЕНВД?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 21)Ситуация 1. На время приостановления деятельности у вас сохранились "средства труда" - физические показатели по вашему виду вмененки. Сдавать нулевую отчетность рискованно. Проверяющие, безусловно, доначислят налог. И суд, скорее всего, их поддержит <8>. Даже если использовать эти физические показатели в полной мере плательщик не мог по объективным причинам. Например, когда деятельность носила сезонный характер и имущество в принципе не могло использоваться в спорный период. Например, если не расторгались договоры аренды на летние жилые помещения, проживание в которых в холодное время года невозможно <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 21)Ситуация 1. На время приостановления деятельности у вас сохранились "средства труда" - физические показатели по вашему виду вмененки. Сдавать нулевую отчетность рискованно. Проверяющие, безусловно, доначислят налог. И суд, скорее всего, их поддержит <8>. Даже если использовать эти физические показатели в полной мере плательщик не мог по объективным причинам. Например, когда деятельность носила сезонный характер и имущество в принципе не могло использоваться в спорный период. Например, если не расторгались договоры аренды на летние жилые помещения, проживание в которых в холодное время года невозможно <9>.
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Индивидуальный предприниматель применял ЕНВД на основании подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. Грузы перевозились на карьерных самосвалах. Кроме того, предприниматель был переведен на УСН. Но так как вся деятельность осуществлялась в рамках ЕНВД, то по УСН сдавалась нулевая отчетность.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Индивидуальный предприниматель применял ЕНВД на основании подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. Грузы перевозились на карьерных самосвалах. Кроме того, предприниматель был переведен на УСН. Но так как вся деятельность осуществлялась в рамках ЕНВД, то по УСН сдавалась нулевая отчетность.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.05.2018 N БА-4-1/9482@
"О направлении Порядка подготовки информации финансовым органам"2.1.11. Если на территории муниципального образования отсутствуют налогоплательщики по какому-либо виду налога (сбора) и соответствующий статистический отчет из перечня форм NN 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ, 5-ДДК, 5-ТСМ, 5-КГНМ, 1-Патент, не составляется, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки обязательно направляется письмо с объяснением причины непредставления отчета.
"О направлении Порядка подготовки информации финансовым органам"2.1.11. Если на территории муниципального образования отсутствуют налогоплательщики по какому-либо виду налога (сбора) и соответствующий статистический отчет из перечня форм NN 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ, 5-ДДК, 5-ТСМ, 5-КГНМ, 1-Патент, не составляется, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки обязательно направляется письмо с объяснением причины непредставления отчета.
<Письмо> ФНС РФ от 28.03.2011 N ЗН-4-1/4781@
"О направлении Порядка подготовки информации"2.2.14. Если на территории муниципального образования отсутствуют налогоплательщики по какому-либо виду налога (сбора), из перечня форм N 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ, 5-ДДК, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки обязательно направляется письмо с объяснением причины непредставления отчета.
"О направлении Порядка подготовки информации"2.2.14. Если на территории муниципального образования отсутствуют налогоплательщики по какому-либо виду налога (сбора), из перечня форм N 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ, 5-ДДК, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки обязательно направляется письмо с объяснением причины непредставления отчета.