ЕНВД продажа основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД продажа основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН на доход предпринимателя от продажи основных средств, использовавшихся им при осуществлении деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД. Суд указал, что при продаже указанных основных средств в целях определения налоговой базы по УСН не могут быть учтены в полном объеме расходы на их приобретение, но полученный от реализации доход может быть уменьшен на остаточную стоимость реализованного основного средства, определяемую как разница между ценой приобретения и суммой амортизации за период применения ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). При этом факт использования имущества для целей осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, не имеет значения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН на доход предпринимателя от продажи основных средств, использовавшихся им при осуществлении деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД. Суд указал, что при продаже указанных основных средств в целях определения налоговой базы по УСН не могут быть учтены в полном объеме расходы на их приобретение, но полученный от реализации доход может быть уменьшен на остаточную стоимость реализованного основного средства, определяемую как разница между ценой приобретения и суммой амортизации за период применения ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). При этом факт использования имущества для целей осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, не имеет значения.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель в I квартале 2017 года приобрел автомобиль, который использовал как в облагаемой НДС деятельности (поиск покупателей принадлежащего ему основного средства), так и в необлагаемой деятельности (розничная торговля, облагаемая ЕНВД, использование в личных целях членами семьи), при этом доходы от облагаемой НДС деятельности у предпринимателя в I квартале 2017 года отсутствовали. НДС, уплаченный при приобретении автомобиля, предприниматель заявил к вычету в III квартале 2018 года, полагая, что вправе применить пропорцию облагаемых и необлагаемых операций, существующую в данном налоговом периоде. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, указав, что доля облагаемых и необлагаемых операций должна определяться на момент приобретения и постановки на учет основного средства. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету законным, указав, что перераспределение долей облагаемой и необлагаемой деятельности в периодах, следующих за периодом приобретения основного средства (кроме недвижимости), не изменяет распределения долей НДС, существовавших на момент приобретения имущества, и не приводит к возникновению права на принятие к вычету НДС в большем объеме.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель в I квартале 2017 года приобрел автомобиль, который использовал как в облагаемой НДС деятельности (поиск покупателей принадлежащего ему основного средства), так и в необлагаемой деятельности (розничная торговля, облагаемая ЕНВД, использование в личных целях членами семьи), при этом доходы от облагаемой НДС деятельности у предпринимателя в I квартале 2017 года отсутствовали. НДС, уплаченный при приобретении автомобиля, предприниматель заявил к вычету в III квартале 2018 года, полагая, что вправе применить пропорцию облагаемых и необлагаемых операций, существующую в данном налоговом периоде. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, указав, что доля облагаемых и необлагаемых операций должна определяться на момент приобретения и постановки на учет основного средства. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету законным, указав, что перераспределение долей облагаемой и необлагаемой деятельности в периодах, следующих за периодом приобретения основного средства (кроме недвижимости), не изменяет распределения долей НДС, существовавших на момент приобретения имущества, и не приводит к возникновению права на принятие к вычету НДС в большем объеме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, операции по реализации основных средств не входят.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, операции по реализации основных средств не входят.
Статья: Последствия продажи "вмененного" ОС на упрощенке
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 9)Продажа объекта ОС, который использовался в деятельности на вмененке или на патенте, не подпадает под действие этих спецрежимов. Поэтому, если компания или ИП на момент продажи применяют упрощенку, доходы от продажи ОС учитываются при определении базы по налогу при УСН <1>. Спорить с этим бессмысленно: суд будет на стороне налоговиков.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 9)Продажа объекта ОС, который использовался в деятельности на вмененке или на патенте, не подпадает под действие этих спецрежимов. Поэтому, если компания или ИП на момент продажи применяют упрощенку, доходы от продажи ОС учитываются при определении базы по налогу при УСН <1>. Спорить с этим бессмысленно: суд будет на стороне налоговиков.
Нормативные акты
Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации""4. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.".
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации""4. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.".
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.