Новое в налоговом учете с 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Новое в налоговом учете с 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая реконструкция как часть современной правовой реальности
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)<32> Официальные документы (еженедельное приложение к газете "Учет, налоги, право"). 2021. N 10, 16.
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)<32> Официальные документы (еженедельное приложение к газете "Учет, налоги, право"). 2021. N 10, 16.
Вопрос: Вправе ли ООО не включать стоимость утонувшего БПЛА в расчетную базу по налогу на имущество, если в Федеральном агентстве воздушного транспорта БПЛА до сих пор не снят с регистрации?
(Консультация эксперта, 2025)Полагаем, что и в отношении беспилотного воздушного судна, которое утрачено вследствие падения, подтвержденного документально, возможно направление в ИФНС России заявления о гибели судна с целью прекращения исчисления налога на имущество. Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций направляется по месту налогового учета юридического лица по форме КНД 1150123, утвержденной Приказом ФНС России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/668@.
(Консультация эксперта, 2025)Полагаем, что и в отношении беспилотного воздушного судна, которое утрачено вследствие падения, подтвержденного документально, возможно направление в ИФНС России заявления о гибели судна с целью прекращения исчисления налога на имущество. Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций направляется по месту налогового учета юридического лица по форме КНД 1150123, утвержденной Приказом ФНС России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/668@.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании уважительной причины пропуска срока на подачу уточненных налоговых деклараций. Согласно материалам дела налоговым органом была проведена проверка контрагента общества за период 2016 - 2017 годов, по результатам которой в 2021 году указанное лицо было признано организатором схемы формального документооборота, в которой общество принимало непосредственное участие. В период после составления акта проверки обществом подавались уточненные налоговые декларации и производилась уплата соответствующих сумм налога, однако данные обстоятельства в решении в отношении организатора схемы налоговым органом не были учтены. Контрагент потребовал от общества подать новые уточненные декларации, что, в свою очередь, привело к обращению общества в суд с настоящим требованием. В своем обращении общество указывало на наличие уважительных причин пропуска подачи уточненных налоговых деклараций, а также ссылалось на положения подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, которые не позволяют налоговому органу самостоятельно восстанавливать пропущенный срок, ввиду чего общество было вынуждено обратиться в суд за установлением указанного юридического факта. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что факт исполнения обязанности по уплате налогов обществом не влияет на доначисление налогов контрагенту. Суд отметил, что хотя сроки для представления уточненных налоговых деклараций не установлены, но поскольку требование по настоящему делу направлено на формирование у общества положительного сальдо ЕНС, являющегося основанием для зачета/возврата сумм денежных средств, то срок подачи уточненных налоговых деклараций, определяемый сроком возврата излишне уплаченного налога (п. 7 ст. 78 НК РФ), истек до 01.01.2023, то есть до вступления в силу положений подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ), на которые общество ссылается в обоснование заявленных требований. В части непосредственного установления юридического факта суд указал, что факт устанавливается в отношении уже состоявшегося события (обстоятельства), имеющего юридическое значение. В рассматриваемом деле уточненные налоговые декларации поданы не были, следовательно, юридический факт, который просит установить общество, отсутствует. Таким образом, поскольку общество во внесудебном порядке не обращалось в налоговый орган (не подало декларации, заявление о формировании положительного сальдо ЕНС или зачете/возврате налога), то удовлетворение его требований не может быть осуществлено в порядке установления факта, имеющего юридическое значение. Также не может быть рассмотрено в данном порядке и заявление общества о восстановлении срока, поскольку восстановление срока производится при рассмотрении конкретного материально-правового требования, в отношении которого пропущен срок. Из буквального содержания подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ не следует, что восстановление срока, указанного в данной норме, должно производиться в порядке установления юридического факта.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании уважительной причины пропуска срока на подачу уточненных налоговых деклараций. Согласно материалам дела налоговым органом была проведена проверка контрагента общества за период 2016 - 2017 годов, по результатам которой в 2021 году указанное лицо было признано организатором схемы формального документооборота, в которой общество принимало непосредственное участие. В период после составления акта проверки обществом подавались уточненные налоговые декларации и производилась уплата соответствующих сумм налога, однако данные обстоятельства в решении в отношении организатора схемы налоговым органом не были учтены. Контрагент потребовал от общества подать новые уточненные декларации, что, в свою очередь, привело к обращению общества в суд с настоящим требованием. В своем обращении общество указывало на наличие уважительных причин пропуска подачи уточненных налоговых деклараций, а также ссылалось на положения подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, которые не позволяют налоговому органу самостоятельно восстанавливать пропущенный срок, ввиду чего общество было вынуждено обратиться в суд за установлением указанного юридического факта. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что факт исполнения обязанности по уплате налогов обществом не влияет на доначисление налогов контрагенту. Суд отметил, что хотя сроки для представления уточненных налоговых деклараций не установлены, но поскольку требование по настоящему делу направлено на формирование у общества положительного сальдо ЕНС, являющегося основанием для зачета/возврата сумм денежных средств, то срок подачи уточненных налоговых деклараций, определяемый сроком возврата излишне уплаченного налога (п. 7 ст. 78 НК РФ), истек до 01.01.2023, то есть до вступления в силу положений подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ), на которые общество ссылается в обоснование заявленных требований. В части непосредственного установления юридического факта суд указал, что факт устанавливается в отношении уже состоявшегося события (обстоятельства), имеющего юридическое значение. В рассматриваемом деле уточненные налоговые декларации поданы не были, следовательно, юридический факт, который просит установить общество, отсутствует. Таким образом, поскольку общество во внесудебном порядке не обращалось в налоговый орган (не подало декларации, заявление о формировании положительного сальдо ЕНС или зачете/возврате налога), то удовлетворение его требований не может быть осуществлено в порядке установления факта, имеющего юридическое значение. Также не может быть рассмотрено в данном порядке и заявление общества о восстановлении срока, поскольку восстановление срока производится при рассмотрении конкретного материально-правового требования, в отношении которого пропущен срок. Из буквального содержания подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ не следует, что восстановление срока, указанного в данной норме, должно производиться в порядке установления юридического факта.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Проверяемое лицо оспаривает решение по результатам выездной проверки, ссылаясь на нарушение процедуры или превышение полномочий
(КонсультантПлюс, 2026)в решении учтены итоги дополнительных мероприятий налогового контроля, которые касаются новых выявленных нарушений, увеличения налоговых обязательств и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)в решении учтены итоги дополнительных мероприятий налогового контроля, которые касаются новых выявленных нарушений, увеличения налоговых обязательств и т.п.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Новый ежемесячный отчет вместо формы СЗВ-М (Семина Л.) ("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Новый ежемесячный отчет вместо формы СЗВ-М (Семина Л.) ("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)
Справочная информация: "Формы бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти, формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета учреждений"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Новые формы электронных учетных документов (Романова Л.) ("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Новые формы электронных учетных документов (Романова Л.) ("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<228> Зимулькин М.И. Учет вышестоящим налоговым органом новых доказательств и установление новых обстоятельств как существенное процедурно-процессуальное нарушение // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия: Экономика и право. 2021. N 5. С. 126 - 131.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<228> Зимулькин М.И. Учет вышестоящим налоговым органом новых доказательств и установление новых обстоятельств как существенное процедурно-процессуальное нарушение // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия: Экономика и право. 2021. N 5. С. 126 - 131.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по демонтажу объекта недвижимости (здания склада) в связи с принятым решением о строительстве на его месте производственного цеха?..
(Консультация эксперта, 2026)По разъяснениям Минфина России и ФНС России, если ликвидация осуществляется в целях создания нового амортизируемого имущества, остаточная стоимость ликвидируемого имущества и расходы на ликвидацию включаются в первоначальную стоимость создаваемого объекта (п. 8.3 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года, Письма от 28.09.2022 N 03-03-06/1/93587, от 24.09.2021 N 03-03-06/1/77722).
(Консультация эксперта, 2026)По разъяснениям Минфина России и ФНС России, если ликвидация осуществляется в целях создания нового амортизируемого имущества, остаточная стоимость ликвидируемого имущества и расходы на ликвидацию включаются в первоначальную стоимость создаваемого объекта (п. 8.3 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года, Письма от 28.09.2022 N 03-03-06/1/93587, от 24.09.2021 N 03-03-06/1/77722).
Статья: Эволюция и структурная трансформация налоговых потоков в Российской Федерации (2014 - 2024 гг.)
(Оробинская И.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Второй этап (2018 - 2019 гг.): период прорывного роста и институциональных реформ. 2018 год ознаменовался возвратом к устойчивому росту (+14,7%, до 15,6 трлн рублей). Ключевым стал 2019 г., когда налоговые поступления выросли на рекордные 31,2%, достигнув 20,4 трлн рублей. Данный скачок, как справедливо отмечается в аналитических материалах, обусловлен комплексом факторов: повышением ставки НДС с 18 до 20% с 1 января 2019 г., переходом на новую методологию учета налоговых доходов, улучшением налогового администрирования и общим экономическим ростом. После 2019 г. налоговые поступления устойчиво закрепились на уровне выше 20 трлн рублей, что свидетельствует о качественном сдвиге в доходной базе бюджета.
(Оробинская И.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Второй этап (2018 - 2019 гг.): период прорывного роста и институциональных реформ. 2018 год ознаменовался возвратом к устойчивому росту (+14,7%, до 15,6 трлн рублей). Ключевым стал 2019 г., когда налоговые поступления выросли на рекордные 31,2%, достигнув 20,4 трлн рублей. Данный скачок, как справедливо отмечается в аналитических материалах, обусловлен комплексом факторов: повышением ставки НДС с 18 до 20% с 1 января 2019 г., переходом на новую методологию учета налоговых доходов, улучшением налогового администрирования и общим экономическим ростом. После 2019 г. налоговые поступления устойчиво закрепились на уровне выше 20 трлн рублей, что свидетельствует о качественном сдвиге в доходной базе бюджета.
Статья: Правовая регламентация дифференцированных налоговых ставок по имущественным налогам в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)<29> Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 18.11.2021) // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://pravo.gov.ru. О положениях данного Федерального закона применительно к дифференцированным налоговым ставкам по налогу на имущество организаций см.: Лащенов А.В. Новое в налогообложении имущества: комментарии к Федеральному закону от 29.11.2021 N 382-ФЗ // Налоговая политика и практика. 2022. N 2 (230). С. 25. О дифференцированных налоговых ставках по налогу на имущество организаций с 1 января 2023 г. см.: Самойлова М.Д. Изменения части второй Налогового кодекса // Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. 2021. N 6. С. 38 - 42.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)<29> Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 18.11.2021) // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://pravo.gov.ru. О положениях данного Федерального закона применительно к дифференцированным налоговым ставкам по налогу на имущество организаций см.: Лащенов А.В. Новое в налогообложении имущества: комментарии к Федеральному закону от 29.11.2021 N 382-ФЗ // Налоговая политика и практика. 2022. N 2 (230). С. 25. О дифференцированных налоговых ставках по налогу на имущество организаций с 1 января 2023 г. см.: Самойлова М.Д. Изменения части второй Налогового кодекса // Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. 2021. N 6. С. 38 - 42.
Статья: Покупатель не регистрирует авто: можно ли требовать возмещения транспортного налога?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 11)Суды указали, что доказательств, свидетельствующих о принятии компанией в спорный период мер по снятию транспортного средства с регистрационного учета в связи с заключением договора купли-продажи, не представлено. Компания сама своим бездействием создала условия, при которых оставалась плательщиком транспортного налога до снятия транспортного средства с учета (за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 гг.), а бездействие нового собственника, выразившееся в неисполнении обязанности по регистрации транспортных средств на свое имя, не может расцениваться как бездействие, которым применительно к ст. 15 ГК РФ нарушено право компании и которое влечет обязанность по возмещению последней законно начисленного и уплаченного налога.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 11)Суды указали, что доказательств, свидетельствующих о принятии компанией в спорный период мер по снятию транспортного средства с регистрационного учета в связи с заключением договора купли-продажи, не представлено. Компания сама своим бездействием создала условия, при которых оставалась плательщиком транспортного налога до снятия транспортного средства с учета (за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 гг.), а бездействие нового собственника, выразившееся в неисполнении обязанности по регистрации транспортных средств на свое имя, не может расцениваться как бездействие, которым применительно к ст. 15 ГК РФ нарушено право компании и которое влечет обязанность по возмещению последней законно начисленного и уплаченного налога.
Статья: Неналоговые платежи бюджетной системы Российской Федерации
(Таирова С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)В 2021 г. бизнес-омбудсмен Борис Титов в докладе Президенту Российской Федерации сообщил о росте фискальной нагрузки за счет увеличения размеров существующих, а также введения новых обязательных неналоговых платежей. Эти платежи не учитываются при расчете налоговой нагрузки и не регулируются <1>.
(Таирова С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)В 2021 г. бизнес-омбудсмен Борис Титов в докладе Президенту Российской Федерации сообщил о росте фискальной нагрузки за счет увеличения размеров существующих, а также введения новых обязательных неналоговых платежей. Эти платежи не учитываются при расчете налоговой нагрузки и не регулируются <1>.
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)Настоящее исследование представляет собой мониторинг судебных актов, принятых при разрешении споров, возникающих в связи с применением положений ст. 378.2 НК РФ, регулирующих формирование органами государственной власти субъектов РФ перечня объектов недвижимого имущества в целях взимания налога на имущество организаций по кадастровой стоимости (далее - перечень). Судам и Минфину России не удалось выработать единую правовую позицию по вопросам правового характера и порядка формирования перечня, а также действия нормативных актов, утверждающих перечень, во времени применительно к текущему или предшествующим налоговым периодам. В рамках анализа применения норм ст. 378.2 НК РФ выявлен ряд пробелов, приводящих к принятию судами различных судебных решений, опирающихся на понятия, не получившие в законодательстве необходимой конкретизации. В частности, авторы отмечают следующие проблемы правоприменения ст. 378.2 НК РФ: противоречивые суждения судов и Минфина России относительно правового характера и действия во времени нормативного акта субъекта РФ, утверждающего перечень объектов недвижимого имущества; необходимость законодательного внесения определенности в проблему соотношения помещений и зданий как самостоятельных объектов налогообложения, имеющих зачастую различные характеристики (например, вид фактического использования), которые не позволяют признавать их одинаково облагаемыми объектами недвижимого имущества с точки зрения их экономической доходности для включения их в единую систему налогообложения по кадастровой стоимости; проблемы включения объекта недвижимости в перечень при размещении зданий в границах нескольких земельных участков с разным видом разрешенного использования; недостаточная урегулированность нормативными актами субъектов РФ процедур и сроков проведения обследования и установления вида фактического использования зданий, а также сроков формирования перечня с учетом начала нового налогового периода и волеизъявления налогоплательщиков.
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)Настоящее исследование представляет собой мониторинг судебных актов, принятых при разрешении споров, возникающих в связи с применением положений ст. 378.2 НК РФ, регулирующих формирование органами государственной власти субъектов РФ перечня объектов недвижимого имущества в целях взимания налога на имущество организаций по кадастровой стоимости (далее - перечень). Судам и Минфину России не удалось выработать единую правовую позицию по вопросам правового характера и порядка формирования перечня, а также действия нормативных актов, утверждающих перечень, во времени применительно к текущему или предшествующим налоговым периодам. В рамках анализа применения норм ст. 378.2 НК РФ выявлен ряд пробелов, приводящих к принятию судами различных судебных решений, опирающихся на понятия, не получившие в законодательстве необходимой конкретизации. В частности, авторы отмечают следующие проблемы правоприменения ст. 378.2 НК РФ: противоречивые суждения судов и Минфина России относительно правового характера и действия во времени нормативного акта субъекта РФ, утверждающего перечень объектов недвижимого имущества; необходимость законодательного внесения определенности в проблему соотношения помещений и зданий как самостоятельных объектов налогообложения, имеющих зачастую различные характеристики (например, вид фактического использования), которые не позволяют признавать их одинаково облагаемыми объектами недвижимого имущества с точки зрения их экономической доходности для включения их в единую систему налогообложения по кадастровой стоимости; проблемы включения объекта недвижимости в перечень при размещении зданий в границах нескольких земельных участков с разным видом разрешенного использования; недостаточная урегулированность нормативными актами субъектов РФ процедур и сроков проведения обследования и установления вида фактического использования зданий, а также сроков формирования перечня с учетом начала нового налогового периода и волеизъявления налогоплательщиков.
Статья: Налог на сверхприбыль у реорганизованных организаций
(Синицын В.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 1)Таким образом, сверхприбыль формируется из показателей прибыли за 2021 - 2022 гг., а средняя прибыль за 2018 - 2019 гг. учитывается в качестве налогового вычета, уменьшающего налоговую базу при расчете сверхприбыли.
(Синицын В.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 1)Таким образом, сверхприбыль формируется из показателей прибыли за 2021 - 2022 гг., а средняя прибыль за 2018 - 2019 гг. учитывается в качестве налогового вычета, уменьшающего налоговую базу при расчете сверхприбыли.
Статья: Сравнение федеральных и международных стандартов к представлению информации о финансовых активах в отчетности организаций бюджетной сферы
(Сафина Н.Ф.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 4)16. Дружиловская Т.Ю. Новые требования к учету финансовых инструментов российских организаций госсектора и их соотношение с международными стандартами // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. 2021. N 5. С. 18 - 27. EDN: CWYNOP.
(Сафина Н.Ф.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 4)16. Дружиловская Т.Ю. Новые требования к учету финансовых инструментов российских организаций госсектора и их соотношение с международными стандартами // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. 2021. N 5. С. 18 - 27. EDN: CWYNOP.
Статья: Применение принципа рациональности в условиях ведения учета по ФСБУ 6/2020 "Основные средства"
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 9)12. Литвинов Д.Н., Широбоков В.Г. Существенность в бухгалтерском учете и аудите // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2021. N 5. С. 42 - 50.
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 9)12. Литвинов Д.Н., Широбоков В.Г. Существенность в бухгалтерском учете и аудите // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2021. N 5. С. 42 - 50.