Низконалоговые юрисдикции
Подборка наиболее важных документов по запросу Низконалоговые юрисдикции (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Фактическое право на доход: в поиске ответа на насущные вопросы
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2025, N 11)<2> См.: Котляров М.А., Рыкова И.И. Противодействие переносу налоговой базы в низконалоговые юрисдикции: опыт ОЭСР и приоритеты для России // Финансовый журнал. 2014. N 4. С. 54.
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2025, N 11)<2> См.: Котляров М.А., Рыкова И.И. Противодействие переносу налоговой базы в низконалоговые юрисдикции: опыт ОЭСР и приоритеты для России // Финансовый журнал. 2014. N 4. С. 54.
Статья: Что представляет собой "офшор" в 2024 году: попробуем с этим разобраться
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Стоит оговориться, что основное заградительное регуляторное правило о необходимости проводить оценку сделки по правилам ТЦО для стран специального перечня все равно действует - они только имеют право на указанные льготы, недоступные иным компаниям черного списка (временно, до 2026 г.). Пока этот список не принят, но доступен на портале обсуждения нормативных актов. В него вошли 40 стран, в основном, как это ни странно, классические офшоры и классические низконалоговые юрисдикции (Белиз, Бермуды, Андорра, ОАЭ, Панама и проч.). В списке нет членов ЕС, как нет США, Канады и Великобритании. Таким образом, после принятия списка положение "классических офшорных" стран в российском праве будет чуть более привилегированным, чем положение бывших традиционных партнеров из западных стран.
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Стоит оговориться, что основное заградительное регуляторное правило о необходимости проводить оценку сделки по правилам ТЦО для стран специального перечня все равно действует - они только имеют право на указанные льготы, недоступные иным компаниям черного списка (временно, до 2026 г.). Пока этот список не принят, но доступен на портале обсуждения нормативных актов. В него вошли 40 стран, в основном, как это ни странно, классические офшоры и классические низконалоговые юрисдикции (Белиз, Бермуды, Андорра, ОАЭ, Панама и проч.). В списке нет членов ЕС, как нет США, Канады и Великобритании. Таким образом, после принятия списка положение "классических офшорных" стран в российском праве будет чуть более привилегированным, чем положение бывших традиционных партнеров из западных стран.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, взаимозависимость лиц не доказана. Поставщик налогоплательщика сдавал отчетность, уплачивал налоги; признаки вывода денежных средств контрагентом по фиктивным документам в пользу третьих лиц, в том числе признаки обналичивания, перевода денежных средств в низконалоговые иностранные юрисдикции, и иные подобные обстоятельства, порочащие достоверность налоговой отчетности, в период реализации товаров налогоплательщику отсутствуют.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, взаимозависимость лиц не доказана. Поставщик налогоплательщика сдавал отчетность, уплачивал налоги; признаки вывода денежных средств контрагентом по фиктивным документам в пользу третьих лиц, в том числе признаки обналичивания, перевода денежных средств в низконалоговые иностранные юрисдикции, и иные подобные обстоятельства, порочащие достоверность налоговой отчетности, в период реализации товаров налогоплательщику отсутствуют.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Действительным экономическим смыслом операции явилось выведение денежных средств в низконалоговую юрисдикцию без уплаты налогов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Действительным экономическим смыслом операции явилось выведение денежных средств в низконалоговую юрисдикцию без уплаты налогов.
Статья: Изменения в исчислении налога на прибыль: новые тенденции и что ждет российских участников МГК с 2026 года
(Бобошко Д.Ю., Теплякова Ю.С.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)На первом рисунке отражен механизм расчета налога к доплате при наличии материнской компании, в практике Pillar 2 это UPE (Ultimate Parent Entity), и двух дочерних компаний (Constituent Entity), одна из которых находится в низконалоговой юрисдикции (Low-Taxed Jurisdiction). Стоит обратить внимание, что на данном рисунке первичное модельное правило применяет только одна дочерняя компания.
(Бобошко Д.Ю., Теплякова Ю.С.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)На первом рисунке отражен механизм расчета налога к доплате при наличии материнской компании, в практике Pillar 2 это UPE (Ultimate Parent Entity), и двух дочерних компаний (Constituent Entity), одна из которых находится в низконалоговой юрисдикции (Low-Taxed Jurisdiction). Стоит обратить внимание, что на данном рисунке первичное модельное правило применяет только одна дочерняя компания.
Статья: Офшорные зоны
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Одним из легальных методов сокращения налоговых доходов является применение соглашений об избежании двойного налогообложения и либерализации режима трансграничного перемещения инвестиций. Так, соглашения об избежании двойного налогообложения с офшорными государствами позволяют значительно экономить на налогообложении дивидендов с целью владения российской собственностью и получения дивидендов в низконалоговой юрисдикции (Кобзева Т. Офшорные юрисдикции - инструмент налогового планирования // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. N 25, 26).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Одним из легальных методов сокращения налоговых доходов является применение соглашений об избежании двойного налогообложения и либерализации режима трансграничного перемещения инвестиций. Так, соглашения об избежании двойного налогообложения с офшорными государствами позволяют значительно экономить на налогообложении дивидендов с целью владения российской собственностью и получения дивидендов в низконалоговой юрисдикции (Кобзева Т. Офшорные юрисдикции - инструмент налогового планирования // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. N 25, 26).
Статья: Предлагаемые новации в глобальном налогообложении
(Ляменков А.К.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 6)Выводы. Новации международного соглашения 2021 г. конкретизируют применение в современной экономике территориального принципа налогообложения для доходов МНП (компонент 1) и вводят минимально допустимый уровень налога на корпоративную прибыль (компонент 2). Полноценная реализация данных новаций окажет воздействие на общий уровень корпоративного налогообложения в отдельных странах, особенно в низконалоговых юрисдикциях, ограничит возможности реализуемого международного корпоративного налогового планирования и выведения прибыли из-под налогообложения. В условиях экономической и политической турбулентности в экономике не стоит ожидать скорой имплементации этих новаций в национальные законодательства.
(Ляменков А.К.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 6)Выводы. Новации международного соглашения 2021 г. конкретизируют применение в современной экономике территориального принципа налогообложения для доходов МНП (компонент 1) и вводят минимально допустимый уровень налога на корпоративную прибыль (компонент 2). Полноценная реализация данных новаций окажет воздействие на общий уровень корпоративного налогообложения в отдельных странах, особенно в низконалоговых юрисдикциях, ограничит возможности реализуемого международного корпоративного налогового планирования и выведения прибыли из-под налогообложения. В условиях экономической и политической турбулентности в экономике не стоит ожидать скорой имплементации этих новаций в национальные законодательства.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- 0% - для получателей дивидендов - российских организаций, владеющих 365 дней (или более) 50% (или более) уставного капитала. Данная ставка не применяется для дивидендов, получаемых из низконалоговых юрисдикций. Подчеркнем, введение ставки 0% на дивиденды является серьезным стимулом для размещения холдинговых структур в российской юрисдикции.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- 0% - для получателей дивидендов - российских организаций, владеющих 365 дней (или более) 50% (или более) уставного капитала. Данная ставка не применяется для дивидендов, получаемых из низконалоговых юрисдикций. Подчеркнем, введение ставки 0% на дивиденды является серьезным стимулом для размещения холдинговых структур в российской юрисдикции.
Статья: Борьба государства с агрессивным налоговым планированием транснациональных корпораций: кризис традиционных инструментов
(Мачехин В.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Налогообложение контролируемых иностранных компаний (КИК) позволяет странам резидентности конечных бенефициаров налогооблагать прибыль иностранных компаний, находящихся под их контролем, даже если эта прибыль не распределяется в виде дивидендов. Данный инструмент направлен против практики накопления пассивной прибыли в низконалоговых юрисдикциях.
(Мачехин В.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Налогообложение контролируемых иностранных компаний (КИК) позволяет странам резидентности конечных бенефициаров налогооблагать прибыль иностранных компаний, находящихся под их контролем, даже если эта прибыль не распределяется в виде дивидендов. Данный инструмент направлен против практики накопления пассивной прибыли в низконалоговых юрисдикциях.
Статья: Таможенная пошлина: налоговая конструкция
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2026, N 1)Статья посвящена таможенной пошлине, налоговая конструкция которой представлена иерархией структурных уровней: 1) "пошлина есть налог" (критерии: законность, обязательность, безвозмездность и фиск); 2) "пошлина есть косвенный налог" (критерий: правопреемственность или переход фискальной обязанности от импортера к потребителю); 3) "пошлина есть трансграничный налог" (критерии: таможенная граница и трансграничное перемещение товаров). В статье показано, что целостность таможенной пошлины, обеспеченная структурой ее налоговой конструкции, позволяет: а) преодолеть юридическую коллизию "пошлина - налог" <-> "пошлина - антиналог"; б) моделировать сценарии превращения субъекта налога в налогового агента вследствие перехода фискальной обязанности от импортера к потребителю (фактическому плательщику); в) оптимизировать структуру бизнеса, включая его реорганизацию, создание холдинговых подразделений и контролируемых иностранных компаний (КИК) в низконалоговых юрисдикциях.
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2026, N 1)Статья посвящена таможенной пошлине, налоговая конструкция которой представлена иерархией структурных уровней: 1) "пошлина есть налог" (критерии: законность, обязательность, безвозмездность и фиск); 2) "пошлина есть косвенный налог" (критерий: правопреемственность или переход фискальной обязанности от импортера к потребителю); 3) "пошлина есть трансграничный налог" (критерии: таможенная граница и трансграничное перемещение товаров). В статье показано, что целостность таможенной пошлины, обеспеченная структурой ее налоговой конструкции, позволяет: а) преодолеть юридическую коллизию "пошлина - налог" <-> "пошлина - антиналог"; б) моделировать сценарии превращения субъекта налога в налогового агента вследствие перехода фискальной обязанности от импортера к потребителю (фактическому плательщику); в) оптимизировать структуру бизнеса, включая его реорганизацию, создание холдинговых подразделений и контролируемых иностранных компаний (КИК) в низконалоговых юрисдикциях.
Статья: Конкуренция национальных правил по борьбе с уклонением от уплаты налогов с основными законами высокоинтегрированных формирований
(Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)Основными предпосылками, вызвавшими необходимость его появления, стали налоговые манипуляции с изменением центра извлечения прибыли на фоне быстрого развития транснациональных корпораций, а также формализации межотраслевых институтов для целей получения налоговых льгот в низконалоговых юрисдикциях. В качестве своего рода реакции ОЭСР еще в 2013 г. разработала план мероприятий по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Ежегодно ОЭСР публикует отчеты о реализации 15 проблемных мероприятий.
(Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)Основными предпосылками, вызвавшими необходимость его появления, стали налоговые манипуляции с изменением центра извлечения прибыли на фоне быстрого развития транснациональных корпораций, а также формализации межотраслевых институтов для целей получения налоговых льгот в низконалоговых юрисдикциях. В качестве своего рода реакции ОЭСР еще в 2013 г. разработала план мероприятий по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Ежегодно ОЭСР публикует отчеты о реализации 15 проблемных мероприятий.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.01.2026 N 03-00-08/5827 <Путеводитель по налоговой реформе - 2026 от Минфина>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Контролируемые сделки с низконалоговыми юрисдикциями
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Контролируемые сделки с низконалоговыми юрисдикциями