Независимая экспертиза условий труда
Подборка наиболее важных документов по запросу Независимая экспертиза условий труда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция в ходе выездной проверки установила, что общество, являясь налоговым агентом, не удержало и не перечислило в бюджет НДФЛ с сумм компенсационных выплат работникам за работу во вредных условиях труда. Основанием для выплат послужили положения коллективного договора и соглашения по охране труда, которые отсылали к независимой экспертизе условий труда, проведенной ОПИТ МАП "СПР". Суд установил, что спорные выплаты производились одновременно с заработной платой, их размер коррелировал с ростом фонда оплаты труда, а не с реальными, документально подтвержденными расходами работников на восстановление здоровья. Доказательств того, что работники фактически несли расходы, на возмещение которых были направлены компенсации, или что они были обязаны отчитываться об их использовании, представлено не было. Суд, признавая правомерным доначисление НДФЛ, указал, что для освобождения от налогообложения компенсационных выплат в соответствии с абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ необходимо, чтобы они были экономически обоснованы и направлены на возмещение конкретных затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, чего в данном случае доказано не было. Выплаты были признаны элементом системы оплаты труда, подлежащим обложению НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция в ходе выездной проверки установила, что общество, являясь налоговым агентом, не удержало и не перечислило в бюджет НДФЛ с сумм компенсационных выплат работникам за работу во вредных условиях труда. Основанием для выплат послужили положения коллективного договора и соглашения по охране труда, которые отсылали к независимой экспертизе условий труда, проведенной ОПИТ МАП "СПР". Суд установил, что спорные выплаты производились одновременно с заработной платой, их размер коррелировал с ростом фонда оплаты труда, а не с реальными, документально подтвержденными расходами работников на восстановление здоровья. Доказательств того, что работники фактически несли расходы, на возмещение которых были направлены компенсации, или что они были обязаны отчитываться об их использовании, представлено не было. Суд, признавая правомерным доначисление НДФЛ, указал, что для освобождения от налогообложения компенсационных выплат в соответствии с абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ необходимо, чтобы они были экономически обоснованы и направлены на возмещение конкретных затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, чего в данном случае доказано не было. Выплаты были признаны элементом системы оплаты труда, подлежащим обложению НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ, установив, что дополнительные компенсационные выплаты за вредные и тяжелые условия труда фактически являлись оплатой труда работников. Общество оспорило доначисления. Суд установил, что в обществе не введены ни сокращенная продолжительность работы (ст. ст. 92, 94 ТК РФ), ни ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (ч. 1 ст. 116, ч. 1, 2 ст. 117 ТК РФ). Спорные выплаты производились на основании актов независимой экспертизы условий труда и обеспечения безопасности работников, составляемых организацией, которая не имела право проводить специальную оценку условий труда. Из представленных обществом трудовых договоров в количестве 101 штука только 8 имели дополнительные соглашения, в которых указаны: класс 3.1 (вредные условия труда), повышенная оплата труда - 4 процента, ежегодное проведение медицинских осмотров, дополнительная компенсация за вредные условия труда. Суд также установил, что в результате реализации схемы уклонения от уплаты НДФЛ организации, проводившие оценку условий труда, получали 25 процентов от сумм неуплаченных налогов, которые впоследствии обналичивали. Суд пришел к выводу, что дополнительные компенсации фактически являлись выплатами, составляющими заработную плату, и неправомерно исключены обществом из налоговой базы по НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ, установив, что дополнительные компенсационные выплаты за вредные и тяжелые условия труда фактически являлись оплатой труда работников. Общество оспорило доначисления. Суд установил, что в обществе не введены ни сокращенная продолжительность работы (ст. ст. 92, 94 ТК РФ), ни ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (ч. 1 ст. 116, ч. 1, 2 ст. 117 ТК РФ). Спорные выплаты производились на основании актов независимой экспертизы условий труда и обеспечения безопасности работников, составляемых организацией, которая не имела право проводить специальную оценку условий труда. Из представленных обществом трудовых договоров в количестве 101 штука только 8 имели дополнительные соглашения, в которых указаны: класс 3.1 (вредные условия труда), повышенная оплата труда - 4 процента, ежегодное проведение медицинских осмотров, дополнительная компенсация за вредные условия труда. Суд также установил, что в результате реализации схемы уклонения от уплаты НДФЛ организации, проводившие оценку условий труда, получали 25 процентов от сумм неуплаченных налогов, которые впоследствии обналичивали. Суд пришел к выводу, что дополнительные компенсации фактически являлись выплатами, составляющими заработную плату, и неправомерно исключены обществом из налоговой базы по НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)С целью придания схеме правомерного вида проводилась независимая экспертиза условий труда и обеспечения безопасности работников Общества.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)С целью придания схеме правомерного вида проводилась независимая экспертиза условий труда и обеспечения безопасности работников Общества.
Статья: Правовые основы деятельности правовых инспекций труда профсоюзов
(Купреев Я.В.)
("Цивилист", 2024, N 2)Статья 370 ТК РФ, посвященная профсоюзному контролю, по своей юридической технике является классическим примером сочетания императивного и диспозитивного методов регулирования <12>. В первую очередь бросается в глаза многократное использование законодателем в этой норме формулировки "имеет право" ("Профсоюзные инспекторы труда в установленном порядке имеют право беспрепятственно посещать любых работодателей", "Профсоюзные инспекторы труда имеют право... проводить независимую экспертизу условий труда" и т.д.). Фактически ст. 370 ТК РФ представляет собой систему прав профессионального союза при осуществлении профсоюзного контроля.
(Купреев Я.В.)
("Цивилист", 2024, N 2)Статья 370 ТК РФ, посвященная профсоюзному контролю, по своей юридической технике является классическим примером сочетания императивного и диспозитивного методов регулирования <12>. В первую очередь бросается в глаза многократное использование законодателем в этой норме формулировки "имеет право" ("Профсоюзные инспекторы труда в установленном порядке имеют право беспрепятственно посещать любых работодателей", "Профсоюзные инспекторы труда имеют право... проводить независимую экспертизу условий труда" и т.д.). Фактически ст. 370 ТК РФ представляет собой систему прав профессионального союза при осуществлении профсоюзного контроля.
Нормативные акты
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 29.09.2025)проводить независимую экспертизу условий труда и обеспечения безопасности работников;
(ред. от 29.09.2025)проводить независимую экспертизу условий труда и обеспечения безопасности работников;
"Отраслевое соглашение между Общероссийским профессиональным союзом работников государственных учреждений и общественного обслуживания Российской Федерации и Федеральной таможенной службой на 2026 - 2028 годы"
(утв. Общероссийским профессиональным союзом работников государственных учреждений и общественного обслуживания РФ, ФТС России 30.12.2022)
(ред. от 06.11.2025)10.1.11. Проводить независимую экспертизу условий труда и обеспечения безопасности жизни и здоровья сотрудников, гражданских служащих, работников.
(утв. Общероссийским профессиональным союзом работников государственных учреждений и общественного обслуживания РФ, ФТС России 30.12.2022)
(ред. от 06.11.2025)10.1.11. Проводить независимую экспертизу условий труда и обеспечения безопасности жизни и здоровья сотрудников, гражданских служащих, работников.
Статья: Профсоюзы - как они себя чувствуют сегодня: права на бумаге или на деле?
(Клюева Е.)
("Трудовое право", 2022, N 2)2) проводить независимую экспертизу условий труда и обеспечение безопасности работников организации;
(Клюева Е.)
("Трудовое право", 2022, N 2)2) проводить независимую экспертизу условий труда и обеспечение безопасности работников организации;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагаются ли НДФЛ компенсации сотрудникам за работу во вредных и (или) опасных условиях труда, если СОУТ не проводилась
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно ст. 370 ТК РФ профсоюзные инспекторы труда имеют право проводить независимую экспертизу условий труда и обеспечения безопасности работников.
Облагаются ли НДФЛ компенсации сотрудникам за работу во вредных и (или) опасных условиях труда, если СОУТ не проводилась
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно ст. 370 ТК РФ профсоюзные инспекторы труда имеют право проводить независимую экспертизу условий труда и обеспечения безопасности работников.
Путеводитель по кадровым вопросам. Профсоюз- проводить независимую экспертизу условий труда и обеспечения безопасности работников;
Статья: Когда компенсация за вредные условия труда облагается НДФЛ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Дополнительные выплаты в пользу работников производились на основании акта независимой экспертизы условий труда и обеспечения безопасности работников, выполненной организацией, у которой нет права проводить специальную оценку условий труда.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Дополнительные выплаты в пользу работников производились на основании акта независимой экспертизы условий труда и обеспечения безопасности работников, выполненной организацией, у которой нет права проводить специальную оценку условий труда.