Незаконное получение имущественного налогового вычета
Подборка наиболее важных документов по запросу Незаконное получение имущественного налогового вычета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает отказ в предоставлении имущественного вычета в размере расходов на приобретение или строительство жилого дома (квартиры)
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган отказал в вычете, ссылаясь на отсутствие у Налогоплательщика права на его получение.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган отказал в вычете, ссылаясь на отсутствие у Налогоплательщика права на его получение.
Важнейшая практика по ст. 159 УК РФМожет квалифицироваться как мошенничество получение имущественного налогового вычета, только если установлен умысел на хищение бюджетных средств путем предоставления в налоговый орган заведомо ложных и (или) недостоверных сведений >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Механизм взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ: актуальные вопросы правоприменения
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Обязательства из неосновательного обогащения являются одним из видов обязательств, предусмотренных главой 60 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). Указанная категория относится к частноправовым, сфера применения ограничивается гражданско-правовыми отношениями. Надо отметить, что в настоящее время наметилась устойчивая тенденция применения гражданско-правового института неосновательного обогащения в публично-правовых отношениях. Основными предпосылками, в результате которых публично-властный субъект налоговых правоотношений применяет гражданско-правовой институт неосновательного обогащения, послужили отсутствие публично-правового регулирования возмещения (компенсации) средств, полученных в результате незаконного предоставления имущественного налогового вычета, так называемых публичных расходов (убытков федеральному бюджету), и применение аналогии права и аналогии закона (статья 6 ГК РФ).
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Обязательства из неосновательного обогащения являются одним из видов обязательств, предусмотренных главой 60 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). Указанная категория относится к частноправовым, сфера применения ограничивается гражданско-правовыми отношениями. Надо отметить, что в настоящее время наметилась устойчивая тенденция применения гражданско-правового института неосновательного обогащения в публично-правовых отношениях. Основными предпосылками, в результате которых публично-властный субъект налоговых правоотношений применяет гражданско-правовой институт неосновательного обогащения, послужили отсутствие публично-правового регулирования возмещения (компенсации) средств, полученных в результате незаконного предоставления имущественного налогового вычета, так называемых публичных расходов (убытков федеральному бюджету), и применение аналогии права и аналогии закона (статья 6 ГК РФ).
Статья: Что делать, если отказывают в налоговом вычете
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Кассация признала незаконным решение об отказе в предоставлении имущественного вычета, которое мотивировалось тем, что гражданин получал его в несовершеннолетнем возрасте. Суд отметил, что родитель, использовавший право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья ребенку, получил этот вычет в сумме расходов, понесенных только им. Потому сам ребенок не лишается права получить имущественный налоговый вычет в будущем, когда у него появятся источники собственного дохода, формирующие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Кассация признала незаконным решение об отказе в предоставлении имущественного вычета, которое мотивировалось тем, что гражданин получал его в несовершеннолетнем возрасте. Суд отметил, что родитель, использовавший право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья ребенку, получил этот вычет в сумме расходов, понесенных только им. Потому сам ребенок не лишается права получить имущественный налоговый вычет в будущем, когда у него появятся источники собственного дохода, формирующие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"В частности, необходимость соблюдения в таких случаях налоговым органом предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока для обращения в суд, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, - притом что решение вопросов о предоставлении налоговых вычетов носит массовый характер, а отсутствие в каждом конкретном случае законных оснований для получения налогового вычета может быть неочевидным и не вытекать из представленных налогоплательщиком материалов (к примеру, отсутствие в договоре купли-продажи жилья указания на то, за счет каких денежных средств жилье приобретается, отсутствие сведений о принадлежности налогоплательщика к категории граждан, пользующихся мерами государственной социальной поддержки в виде предоставления целевого жилищного займа, и т.п.) - может приводить к тому, что налоговый орган, обнаруживший налоговую задолженность, но не зафиксировавший ее в установленном порядке (проведение налоговой проверки, составление акта, решения) либо пропустивший указанный срок в случае выставления требования об уплате налога, фактически лишается возможности обеспечить возврат налога в бюджет. Применение же мер налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (раздел VI Налогового кодекса Российской Федерации), предполагающее необходимость доказывания неправомерности действий налогоплательщика, приведших к незаконному получению им имущественного налогового вычета, в большинстве случаев вообще невозможно.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"В частности, необходимость соблюдения в таких случаях налоговым органом предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока для обращения в суд, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, - притом что решение вопросов о предоставлении налоговых вычетов носит массовый характер, а отсутствие в каждом конкретном случае законных оснований для получения налогового вычета может быть неочевидным и не вытекать из представленных налогоплательщиком материалов (к примеру, отсутствие в договоре купли-продажи жилья указания на то, за счет каких денежных средств жилье приобретается, отсутствие сведений о принадлежности налогоплательщика к категории граждан, пользующихся мерами государственной социальной поддержки в виде предоставления целевого жилищного займа, и т.п.) - может приводить к тому, что налоговый орган, обнаруживший налоговую задолженность, но не зафиксировавший ее в установленном порядке (проведение налоговой проверки, составление акта, решения) либо пропустивший указанный срок в случае выставления требования об уплате налога, фактически лишается возможности обеспечить возврат налога в бюджет. Применение же мер налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (раздел VI Налогового кодекса Российской Федерации), предполагающее необходимость доказывания неправомерности действий налогоплательщика, приведших к незаконному получению им имущественного налогового вычета, в большинстве случаев вообще невозможно.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Следовательно, при отчуждении квартиры по договору мены облагаемый налогом доход гражданина правильно определен налоговой инспекцией исходя из стоимости жилого дома, полученного от другой стороны договора с применением к доходу налогоплательщика имущественного налогового вычета, а у судов первой и апелляционной инстанции отсутствовали основания для признания решения налоговой инспекции незаконным.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Следовательно, при отчуждении квартиры по договору мены облагаемый налогом доход гражданина правильно определен налоговой инспекцией исходя из стоимости жилого дома, полученного от другой стороны договора с применением к доходу налогоплательщика имущественного налогового вычета, а у судов первой и апелляционной инстанции отсутствовали основания для признания решения налоговой инспекции незаконным.
Статья: Обзор судебной практики в письме ФНС России
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 7)Формально следователи, которые ранее инициировали возбуждение уголовных дел в таких случаях, были правы, т.к. согласно законодательству имущественные вычеты при подобных обстоятельствах не предоставляются и в принципе отсутствует разница с возбуждением дела в отношении руководителя из-за незаконного возмещения НДС организацией в результате взаимодействия с "техническими" контрагентами. Но в то же время очевидно, что физическое лицо является более слабым субъектом с точки зрения знания законодательства. Ведь в подавляющем большинстве случаев подача налоговой декларации гражданином является добросовестным заблуждением, а не умыслом на получение имущественного вычета из бюджета.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 7)Формально следователи, которые ранее инициировали возбуждение уголовных дел в таких случаях, были правы, т.к. согласно законодательству имущественные вычеты при подобных обстоятельствах не предоставляются и в принципе отсутствует разница с возбуждением дела в отношении руководителя из-за незаконного возмещения НДС организацией в результате взаимодействия с "техническими" контрагентами. Но в то же время очевидно, что физическое лицо является более слабым субъектом с точки зрения знания законодательства. Ведь в подавляющем большинстве случаев подача налоговой декларации гражданином является добросовестным заблуждением, а не умыслом на получение имущественного вычета из бюджета.
Статья: О гарантиях правомерных интересов частных лиц в условиях полисемии права
(Арапов Н.А., Савиных В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)В другом деле индивидуальный предприниматель сдавал принадлежащее ему нежилое помещение в аренду и, не рассматривая доходы от аренды в качестве доходов от предпринимательской деятельности, уплачивал с них налог на доходы физических лиц по ставке 13%. Когда он продал нежилое помещение и заявил о применении имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения, налоговый орган с этим не согласился и посчитал, что данный доход является доходом от предпринимательской деятельности, в связи с чем налоговый вычет не может быть применен и подлежат доначислению единый налог по упрощенной системе налогообложения и штраф. Верховный Суд РФ посчитал это решение незаконным, указав, что, поскольку налоговый орган не выражал сомнений в правильности уплаты НДФЛ с дохода от сдачи имущества в аренду, гражданин "имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения" <93>.
(Арапов Н.А., Савиных В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)В другом деле индивидуальный предприниматель сдавал принадлежащее ему нежилое помещение в аренду и, не рассматривая доходы от аренды в качестве доходов от предпринимательской деятельности, уплачивал с них налог на доходы физических лиц по ставке 13%. Когда он продал нежилое помещение и заявил о применении имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения, налоговый орган с этим не согласился и посчитал, что данный доход является доходом от предпринимательской деятельности, в связи с чем налоговый вычет не может быть применен и подлежат доначислению единый налог по упрощенной системе налогообложения и штраф. Верховный Суд РФ посчитал это решение незаконным, указав, что, поскольку налоговый орган не выражал сомнений в правильности уплаты НДФЛ с дохода от сдачи имущества в аренду, гражданин "имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения" <93>.
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающего в целом 1 000 000 рублей.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающего в целом 1 000 000 рублей.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)В частности, в деле, рассмотренном Волгоградским областным судом <14>, заявление и налоговая декларация о предоставлении имущественного налогового вычета были предъявлены в налоговый орган, но в связи со смертью налогоплательщик не успел получить излишне уплаченную сумму налога, в связи с чем суд удовлетворил требование наследницы о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возврате НДФЛ.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)В частности, в деле, рассмотренном Волгоградским областным судом <14>, заявление и налоговая декларация о предоставлении имущественного налогового вычета были предъявлены в налоговый орган, но в связи со смертью налогоплательщик не успел получить излишне уплаченную сумму налога, в связи с чем суд удовлетворил требование наследницы о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возврате НДФЛ.
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Данный материал посвящен ситуациям, в которых физические лица, имеющие право на получение налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, не смогли воспользоваться этим правом по причине отказа налогового органа в предоставлении такого вычета. Речь идет о социальных и имущественных вычетах, предусмотренных ст. ст. 219 и 220 НК РФ.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Данный материал посвящен ситуациям, в которых физические лица, имеющие право на получение налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, не смогли воспользоваться этим правом по причине отказа налогового органа в предоставлении такого вычета. Речь идет о социальных и имущественных вычетах, предусмотренных ст. ст. 219 и 220 НК РФ.
Статья: Понятие и виды неосновательного налогового обогащения
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Если проанализировать случай получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением жилья (на который обычно ссылаются в качестве примера), то для его получения налогоплательщик должен нарушить закон при заполнении налоговой декларации, отнеся к сумме вычета расходы, произведенные за счет средств, выделенных из бюджета (нарушение п. 5 ст. 220 НК РФ).
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Если проанализировать случай получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением жилья (на который обычно ссылаются в качестве примера), то для его получения налогоплательщик должен нарушить закон при заполнении налоговой декларации, отнеся к сумме вычета расходы, произведенные за счет средств, выделенных из бюджета (нарушение п. 5 ст. 220 НК РФ).