Доход от экономии на процентах
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход от экономии на процентах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Истребование доходов (disgorgement of profits) директора и аффилированных с ним лиц за нарушение фидуциарных обязанностей
(Акужинов А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, NN 10, 11, 12)<61> Апелляционный суд сформулировал позицию следующим образом: "...пострадавшая от правонарушения сторона вправе требовать от нарушителя передачи всех доходов, извлеченных нарушителем из факта нарушения. <...> В случае с просрочкой в оплате таким доходом является экономия на процентах в виде разницы между процентами по п. 1 ст. 395 ГК РФ (либо пени), которые должник должен платить кредитору в связи с просрочкой, и средними ставками по кредитам на рынке. При этом в данной ситуации неважно, извлекал ли должник фактически какой-либо доход из факта удержания причитающихся кредитору денежных средств (например, в виде процента по вкладу). Доход в виде экономии на процентах вменяется должнику в силу специфики денег как объекта гражданских прав". Такой подход см. также: Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации / отв. ред. А.Г. Карапетов. М., 2022. С. 671.
(Акужинов А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, NN 10, 11, 12)<61> Апелляционный суд сформулировал позицию следующим образом: "...пострадавшая от правонарушения сторона вправе требовать от нарушителя передачи всех доходов, извлеченных нарушителем из факта нарушения. <...> В случае с просрочкой в оплате таким доходом является экономия на процентах в виде разницы между процентами по п. 1 ст. 395 ГК РФ (либо пени), которые должник должен платить кредитору в связи с просрочкой, и средними ставками по кредитам на рынке. При этом в данной ситуации неважно, извлекал ли должник фактически какой-либо доход из факта удержания причитающихся кредитору денежных средств (например, в виде процента по вкладу). Доход в виде экономии на процентах вменяется должнику в силу специфики денег как объекта гражданских прав". Такой подход см. также: Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации / отв. ред. А.Г. Карапетов. М., 2022. С. 671.
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)если учредитель выдал вам беспроцентный заем, то дохода, в том числе от экономии на процентах, у вас не будет (пп. 1, 2 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830, от 31.03.2021 N 03-12-11/1/23489, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
(КонсультантПлюс, 2026)если учредитель выдал вам беспроцентный заем, то дохода, в том числе от экономии на процентах, у вас не будет (пп. 1, 2 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830, от 31.03.2021 N 03-12-11/1/23489, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель как физическое лицо обязан был уплатить НДФЛ с дохода в виде экономии на процентах по займам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель как физическое лицо обязан был уплатить НДФЛ с дохода в виде экономии на процентах по займам.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды определены статьей 212 НК РФ, согласно положениям подпункта 1 пункта 1 которой доходом налогоплательщика признается выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды определены статьей 212 НК РФ, согласно положениям подпункта 1 пункта 1 которой доходом налогоплательщика признается выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Ситуация: Когда банк удерживает НДФЛ с дохода клиента?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по кредиту
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по кредиту
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода, полученного в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
(Письмо Минфина России от 26.05.2026 N 03-04-06/44115)Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода, полученного в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
(Письмо Минфина России от 26.05.2026 N 03-04-06/44115)Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода, полученного в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, если у налогоплательщика есть подтверждение права на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья за 2024 г., то в указанном году доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование соответствующими заемными средствами не возникает (Письмо Минфина России от 18.09.2024 N 03-04-07/89666 (направлено Письмом ФНС России от 24.09.2024 N БС-4-11/10885@)). Данный вывод Минфин России сделал на основании п. 2 ст. 5 НК РФ, где сказано, что акты законодательства о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, если у налогоплательщика есть подтверждение права на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья за 2024 г., то в указанном году доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование соответствующими заемными средствами не возникает (Письмо Минфина России от 18.09.2024 N 03-04-07/89666 (направлено Письмом ФНС России от 24.09.2024 N БС-4-11/10885@)). Данный вывод Минфин России сделал на основании п. 2 ст. 5 НК РФ, где сказано, что акты законодательства о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Вопрос: О признании доходом в целях НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
(Письмо ФНС России от 08.04.2026 N БС-28-11/93@)Вопрос: О признании доходом в целях НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
(Письмо ФНС России от 08.04.2026 N БС-28-11/93@)Вопрос: О признании доходом в целях НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
Готовое решение: Учет кредитов и займов при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)материальная выгода от экономии на процентах тоже не образует дохода по УСН. В перечне внереализационных доходов материальная выгода не поименована (п. п. 1, 2 ст. 248, ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29384, от 18.08.2009 N 03-11-09/284). Правил определения материальной выгоды и ее оценки в гл. 25, 26.2 НК РФ также нет. Поэтому в доходах по УСН (как и в доходах по налогу на прибыль) экономию на процентах учитывать не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)материальная выгода от экономии на процентах тоже не образует дохода по УСН. В перечне внереализационных доходов материальная выгода не поименована (п. п. 1, 2 ст. 248, ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29384, от 18.08.2009 N 03-11-09/284). Правил определения материальной выгоды и ее оценки в гл. 25, 26.2 НК РФ также нет. Поэтому в доходах по УСН (как и в доходах по налогу на прибыль) экономию на процентах учитывать не нужно.
Готовое решение: Что учесть при заключении договора денежного займа между заимодавцем-юрлицом и заемщиком-физлицом
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем предупредить заемщика об этом заранее, чтобы потом не было споров и недоразумений. Если у него есть подтвержденное право на получение имущественного налогового вычета, то дохода от экономии на процентах по договорам займа на строительство или приобретение жилья (земли под него), заключенным до 31 декабря 2024 г., не будет (ст. 9 Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ, Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем предупредить заемщика об этом заранее, чтобы потом не было споров и недоразумений. Если у него есть подтвержденное право на получение имущественного налогового вычета, то дохода от экономии на процентах по договорам займа на строительство или приобретение жилья (земли под него), заключенным до 31 декабря 2024 г., не будет (ст. 9 Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ, Информация ФНС России).
Вопрос: Об оценке взаимозависимости между кредитором и работодателем заемщика для определения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 27.11.2025 N 03-04-06/115144)Вопрос: АО (далее - Банк) сообщает, что в соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 01.01.2025 доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами возникает у заемщиков, не состоящих в трудовых отношениях с Банком, только при наличии взаимозависимости между Банком и работодателем заемщика.
(Письмо Минфина России от 27.11.2025 N 03-04-06/115144)Вопрос: АО (далее - Банк) сообщает, что в соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 01.01.2025 доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами возникает у заемщиков, не состоящих в трудовых отношениях с Банком, только при наличии взаимозависимости между Банком и работодателем заемщика.
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Правительством РФ в связи с текущей ситуацией было выдвинуто предложение об освобождении от уплаты налога на доходы граждан от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от работодателя, то есть от налога на материальную выгоду <8>. В большей степени это касается банковских работников, оформивших ипотеку или потребительский кредит у работодателя на льготных для себя условиях.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Правительством РФ в связи с текущей ситуацией было выдвинуто предложение об освобождении от уплаты налога на доходы граждан от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от работодателя, то есть от налога на материальную выгоду <8>. В большей степени это касается банковских работников, оформивших ипотеку или потребительский кредит у работодателя на льготных для себя условиях.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)4.6. Ставка НДФЛ 35% для доходов резидентов, полученных в рамках рекламных акций, от экономии на процентах по заемным средствам, в виде выплат членам кредитного потребительского кооператива
(КонсультантПлюс, 2026)4.6. Ставка НДФЛ 35% для доходов резидентов, полученных в рамках рекламных акций, от экономии на процентах по заемным средствам, в виде выплат членам кредитного потребительского кооператива