Несвоевременное снятие с учета енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Несвоевременное снятие с учета енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Наш тест
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 1)5. Датой снятия с учета организации (индивидуального предпринимателя) как плательщика ЕНВД при нарушении ею (им) срока представления соответствующего заявления в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, является:
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 1)5. Датой снятия с учета организации (индивидуального предпринимателя) как плательщика ЕНВД при нарушении ею (им) срока представления соответствующего заявления в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, является:
Статья: Что общего у репетитора, таксиста, кондитера. Налог с самозанятых
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2019, N 1)Индивидуальные предприниматели на УСН, ЕНВД, ЕСХН могут отказаться от применения указанных спецрежимов и перейти на НПД при условии соблюдения требований к налогоплательщикам (п. 3 ст. 15 Закона N 422-ФЗ). Для этого в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика надо направить в налоговый орган по месту жительства уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН (п. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ). При направлении такого уведомления ИП считается прекратившим применение УСН, ЕСХН. Уведомление о прекращении применения ЕНВД направляется по месту ведения предпринимательской деятельности, налоговый орган снимает ИП с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД. Если вышеназванное уведомление представлено с нарушением срока или вовсе не представлено, то постановка на учет в качестве налогоплательщика НПД аннулируется.
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2019, N 1)Индивидуальные предприниматели на УСН, ЕНВД, ЕСХН могут отказаться от применения указанных спецрежимов и перейти на НПД при условии соблюдения требований к налогоплательщикам (п. 3 ст. 15 Закона N 422-ФЗ). Для этого в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика надо направить в налоговый орган по месту жительства уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН (п. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ). При направлении такого уведомления ИП считается прекратившим применение УСН, ЕСХН. Уведомление о прекращении применения ЕНВД направляется по месту ведения предпринимательской деятельности, налоговый орган снимает ИП с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД. Если вышеназванное уведомление представлено с нарушением срока или вовсе не представлено, то постановка на учет в качестве налогоплательщика НПД аннулируется.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При расчете суммы ЕНВД за период, предшествующий снятию с учета в качестве плательщика ЕНВД, общество учло количество дней, в течение которых оно фактически осуществляло деятельность в качестве плательщика налога, до расторжения договоров аренды помещений, поскольку после расторжения договоров аренды у него отсутствовала возможность получать доход, облагаемый ЕНВД. Доначисляя налог, налоговый орган указал, что, поскольку общество нарушило срок подачи заявления о снятии с учета, исчисление и уплату налога следовало произвести за период вплоть до последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 и абз. 2 п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Суд признал обоснованным доначисление единого налога, указав, что размер вмененного дохода в силу прямого указания абз. 2 п. 10 ст. 346.29 НК РФ следует рассчитывать до конца месяца, а не до даты расторжения договоров аренды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При расчете суммы ЕНВД за период, предшествующий снятию с учета в качестве плательщика ЕНВД, общество учло количество дней, в течение которых оно фактически осуществляло деятельность в качестве плательщика налога, до расторжения договоров аренды помещений, поскольку после расторжения договоров аренды у него отсутствовала возможность получать доход, облагаемый ЕНВД. Доначисляя налог, налоговый орган указал, что, поскольку общество нарушило срок подачи заявления о снятии с учета, исчисление и уплату налога следовало произвести за период вплоть до последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 и абз. 2 п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Суд признал обоснованным доначисление единого налога, указав, что размер вмененного дохода в силу прямого указания абз. 2 п. 10 ст. 346.29 НК РФ следует рассчитывать до конца месяца, а не до даты расторжения договоров аренды.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.28 "Налогоплательщики" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, факт неосуществления предпринимательской деятельности в спорный период установлен вступившим в законную силу решением арбитражного суда, поэтому в данном случае имеет место не такой вид правонарушения, как неуплата ЕНВД, а нарушение срока представления плательщиком заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Последствия нарушения такого срока предусмотрены абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ, а налоговая ответственность установлена п. 1 ст. 126 НК РФ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, факт неосуществления предпринимательской деятельности в спорный период установлен вступившим в законную силу решением арбитражного суда, поэтому в данном случае имеет место не такой вид правонарушения, как неуплата ЕНВД, а нарушение срока представления плательщиком заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Последствия нарушения такого срока предусмотрены абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ, а налоговая ответственность установлена п. 1 ст. 126 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 10.01.2019 N СД-4-3/101@
"О порядке уведомления о прекращении применения специальных налоговых режимов в связи с переходом на уплату налога на профессиональный доход"Физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее - налогоплательщик НПД) направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСН, ЕСХН или подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД (часть 4 статьи 15 Закона).
"О порядке уведомления о прекращении применения специальных налоговых режимов в связи с переходом на уплату налога на профессиональный доход"Физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее - налогоплательщик НПД) направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСН, ЕСХН или подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД (часть 4 статьи 15 Закона).
<Письмо> ФНС России от 26.12.2018 N СД-4-3/25577@
"О порядке уведомления о начале и прекращении применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"Физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСН, ЕСХН или подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД (часть 4 статьи 15 Закона N 422-ФЗ).
"О порядке уведомления о начале и прекращении применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"Физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСН, ЕСХН или подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД (часть 4 статьи 15 Закона N 422-ФЗ).
Административная практика
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Учитывая изложенное, а также снятие ИП Х с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД с 01.09.2015 на основании заявления от 25.08.2015, непредставление ИП Х в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года; 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года; за 1, 2 кварталы 2015 года образует состав правонарушения, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Кодекса. При этом, поскольку Федеральной налоговой службой в соответствии с настоящим решением в полном объеме признано необоснованным доначисление ЕНВД за 2, 3, 4 кварталы 2014 года; за 1, 2 кварталы 2015 года и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за указанные налоговые периоды составит ноль рублей, то размер штрафа, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Кодекса, составит 1 000 рублей за каждый указанный налоговый период.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Учитывая изложенное, а также снятие ИП Х с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД с 01.09.2015 на основании заявления от 25.08.2015, непредставление ИП Х в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года; 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года; за 1, 2 кварталы 2015 года образует состав правонарушения, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Кодекса. При этом, поскольку Федеральной налоговой службой в соответствии с настоящим решением в полном объеме признано необоснованным доначисление ЕНВД за 2, 3, 4 кварталы 2014 года; за 1, 2 кварталы 2015 года и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за указанные налоговые периоды составит ноль рублей, то размер штрафа, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Кодекса, составит 1 000 рублей за каждый указанный налоговый период.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 19.04.2016
("Малая бухгалтерия", 2016, N 3)Предприниматель не согласился с решением инспекции. Дело в том, что в проверяемом периоде он не осуществлял предпринимательскую деятельность. В связи с этим, по мнению предпринимателя, в данном случае имеет место не такой вид правонарушения, как неуплата ЕНВД, а нарушение срока представления плательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. За защитой своих прав предприниматель обратился в арбитражный суд.
("Малая бухгалтерия", 2016, N 3)Предприниматель не согласился с решением инспекции. Дело в том, что в проверяемом периоде он не осуществлял предпринимательскую деятельность. В связи с этим, по мнению предпринимателя, в данном случае имеет место не такой вид правонарушения, как неуплата ЕНВД, а нарушение срока представления плательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. За защитой своих прав предприниматель обратился в арбитражный суд.
"Бухгалтерский учет на малых предприятиях"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При нарушении срока представления плательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве плательщика единого налога осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При нарушении срока представления плательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве плательщика единого налога осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
Статья: Подводные камни приостановки "вмененной" деятельности
(Молчанов И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 10)При нарушении срока подачи заявления о снятии с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему соответствующего уведомления производятся налоговой инспекцией не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление.
(Молчанов И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 10)При нарушении срока подачи заявления о снятии с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему соответствующего уведомления производятся налоговой инспекцией не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление.
Статья: Приостановление деятельности на ЕНВД (комментарий к Письму Минфина России от 4 июля 2013 г. N 03-11-11/25779)
(Мотылев А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 29)Но организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога на вмененный доход добровольно. Для этого в течение пяти дней со дня начала применения спецрежима необходимо подать в ИФНС заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК). Аналогичным образом в течение пяти дней со дня прекращения "вмененной" деятельности следует представить заявление о снятии с учета в качестве "вмененщика". Датой снятия с учета при этом будет считаться указанная в заявлении дата прекращения "вмененной" деятельности. Правда, как отмечают специалисты Минфина России в комментируемом Письме от 4 июля 2013 г. N 03-11-11/25779, следует учитывать, что при нарушении срока представления налогоплательщиком заявления о снятии с учета в связи с прекращением деятельности, облагаемой ЕНВД, оно будет произведено не ранее последнего дня месяца, в котором представлено заявление. В свою очередь, датой снятия с учета в данном случае будет являться последний день месяца, в котором представлено заявление.
(Мотылев А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 29)Но организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога на вмененный доход добровольно. Для этого в течение пяти дней со дня начала применения спецрежима необходимо подать в ИФНС заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК). Аналогичным образом в течение пяти дней со дня прекращения "вмененной" деятельности следует представить заявление о снятии с учета в качестве "вмененщика". Датой снятия с учета при этом будет считаться указанная в заявлении дата прекращения "вмененной" деятельности. Правда, как отмечают специалисты Минфина России в комментируемом Письме от 4 июля 2013 г. N 03-11-11/25779, следует учитывать, что при нарушении срока представления налогоплательщиком заявления о снятии с учета в связи с прекращением деятельности, облагаемой ЕНВД, оно будет произведено не ранее последнего дня месяца, в котором представлено заявление. В свою очередь, датой снятия с учета в данном случае будет являться последний день месяца, в котором представлено заявление.
Статья: Важные поправки в отношении спецрежимов в 2017 году
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 1)Дата снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД в данном случае, по нашему мнению, роли не играет, даже при несвоевременной подаче заявления.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 1)Дата снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД в данном случае, по нашему мнению, роли не играет, даже при несвоевременной подаче заявления.
Статья: Как действовать при утрате права на ЕНВД с 01.01.2020 продавцам маркированных товаров?
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 2)Но при нарушении указанного срока снятие плательщика ЕНВД с учета и направление ему уведомления об этом осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено заявление. Датой снятия с учета в данном случае становится последний день месяца, в котором представлено соответствующее заявление.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 2)Но при нарушении указанного срока снятие плательщика ЕНВД с учета и направление ему уведомления об этом осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено заявление. Датой снятия с учета в данном случае становится последний день месяца, в котором представлено соответствующее заявление.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Следовательно, по нашему мнению, в случае подачи заявления с нарушенным сроком инспекция может снять вас с учета в качестве плательщика ЕНВД, при этом оштрафовав за непредставление заявления в установленный срок на основании п. 1 ст. 126 НК РФ.
Статья: От уплаты ЕНВД к УСНО при увеличении количества ТС
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)Итак, размер вмененного дохода рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД. В качестве такой даты выступает дата прекращения "вмененной" предпринимательской деятельности, а если заявление о снятии с учета подано позднее установленного срока - последний день месяца, когда оно представлено.
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)Итак, размер вмененного дохода рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД. В качестве такой даты выступает дата прекращения "вмененной" предпринимательской деятельности, а если заявление о снятии с учета подано позднее установленного срока - последний день месяца, когда оно представлено.
Статья: Особенности взаимодействия "спецрежимников" с налоговыми органами
(Зобова Е.П.)
("Налоговая проверка", 2012, N 6)При этом п. 3 ст. 346.28 НК РФ дополнен новым положением, согласно которому при нарушении срока представления плательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, снятие его с учета и направление ему соответствующего уведомления осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
(Зобова Е.П.)
("Налоговая проверка", 2012, N 6)При этом п. 3 ст. 346.28 НК РФ дополнен новым положением, согласно которому при нарушении срока представления плательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, снятие его с учета и направление ему соответствующего уведомления осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
Статья: НПД: первые вопросы
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 2)- в этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСНО и спецрежима в виде ЕСХН или подлежит снятию с учета в качестве плательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД.
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 2)- в этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСНО и спецрежима в виде ЕСХН или подлежит снятию с учета в качестве плательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД.