Несвоевременное оприходование выручки
Подборка наиболее важных документов по запросу Несвоевременное оприходование выручки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма с комментариями о рисках: Кассовая книга. Форма, защищающая интересы организации. Унифицированная форма N КО-4. (Форма по ОКУД 0310004) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)За отсутствие кассовой книги, которая является первичным учетным документом, организацию могут оштрафовать по ст. 120 НК РФ. Кроме того, неведение кассовой книги или невнесение (внесение несвоевременно) в нее записей налоговые органы могут расценить как неполное оприходование наличной выручки и привлечь к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Штраф для должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 руб., для юрлиц - от 40 000 до 50 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2026)За отсутствие кассовой книги, которая является первичным учетным документом, организацию могут оштрафовать по ст. 120 НК РФ. Кроме того, неведение кассовой книги или невнесение (внесение несвоевременно) в нее записей налоговые органы могут расценить как неполное оприходование наличной выручки и привлечь к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Штраф для должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 руб., для юрлиц - от 40 000 до 50 000 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кто обязан вести кассовую книгу и как это делать
(КонсультантПлюс, 2026)Если не вести кассовую книгу или вносить в нее записи с нарушением срока, то налоговые органы расценят это как неполное оприходование наличной выручки и могут наложить штрафы.
(КонсультантПлюс, 2026)Если не вести кассовую книгу или вносить в нее записи с нарушением срока, то налоговые органы расценят это как неполное оприходование наличной выручки и могут наложить штрафы.
Статья: Право на применение УСН
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовая газета", 2018, N 24)Сумма заниженного дохода за год составила 1 855 128,28 руб., из которых: 1 650 руб. - выручка, несвоевременно оприходованная в кассу налогоплательщика, 1 652 097,54 руб. - выручка за выполненные работы, полученная на расчетный счет общества от контрагента, 201 380,74 руб. - выручка за выполненные работы (услуги), полученная путем проведения зачетов взаимных требований с другим обществом.
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовая газета", 2018, N 24)Сумма заниженного дохода за год составила 1 855 128,28 руб., из которых: 1 650 руб. - выручка, несвоевременно оприходованная в кассу налогоплательщика, 1 652 097,54 руб. - выручка за выполненные работы, полученная на расчетный счет общества от контрагента, 201 380,74 руб. - выручка за выполненные работы (услуги), полученная путем проведения зачетов взаимных требований с другим обществом.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 15.1 "Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов" КоАП РФ
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд удовлетворил заявление организации о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ за неоприходование в кассу организации выручки в день ее получения, указав, что организация намерений скрыть выручку, получить какую-либо выгоду не имела, нарушение срока оприходования выручки составляет один день, доказательств причинения какого-либо ущерба государству материалы дела не содержат.
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд удовлетворил заявление организации о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ за неоприходование в кассу организации выручки в день ее получения, указав, что организация намерений скрыть выручку, получить какую-либо выгоду не имела, нарушение срока оприходования выручки составляет один день, доказательств причинения какого-либо ущерба государству материалы дела не содержат.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 15.1 "Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций" КоАП РФ
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд удовлетворил заявление некоммерческой организации о признании незаконным и отмене постановления налогового органа о назначении административного наказания, указав, что несвоевременное оприходование выручки не образует объективной стороны правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ.
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд удовлетворил заявление некоммерческой организации о признании незаконным и отмене постановления налогового органа о назначении административного наказания, указав, что несвоевременное оприходование выручки не образует объективной стороны правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 30.01.2026 N 41
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере информационных технологий, электросвязи и почтовой связи"К недостачам и хищениям переводных денежных средств (строки 50 - 60) относятся все случаи недостач и хищений переводных денежных средств, включая произошедшие по вине работников отделений почтовой связи (случаи несвоевременного оприходования денежных средств и оплаты подложных переводов денежных средств, оплата ненадлежащему лицу, направление почтовых переводов наложенного платежа ненадлежащему лицу, присвоения, а также хищения, допущенные в пути, при ограблениях).
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере информационных технологий, электросвязи и почтовой связи"К недостачам и хищениям переводных денежных средств (строки 50 - 60) относятся все случаи недостач и хищений переводных денежных средств, включая произошедшие по вине работников отделений почтовой связи (случаи несвоевременного оприходования денежных средств и оплаты подложных переводов денежных средств, оплата ненадлежащему лицу, направление почтовых переводов наложенного платежа ненадлежащему лицу, присвоения, а также хищения, допущенные в пути, при ограблениях).
"Методические рекомендации о порядке проведения ревизий финансово-хозяйственной деятельности подведомственных Министерству юстиции Российской Федерации органов и учреждений"
(утв. Минюстом РФ 30.07.1999)случаи использования денег не по целевому назначению, несвоевременного возвращения в банк неиспользованных денежных средств;
(утв. Минюстом РФ 30.07.1999)случаи использования денег не по целевому назначению, несвоевременного возвращения в банк неиспользованных денежных средств;
"Наличные денежные расчеты"
(Абрамова Н.В.)
("Вершина", 2005)В то же время несвоевременность оприходования наличной выручки по объективным причинам (например, в связи с наличием нескольких торговых точек и их нахождением в отдаленных друг от друга местах) не влечет за собой привлечения организации к административной ответственности. К такому мнению, в частности, пришел ФАС Московского округа в Постановлении от 22 января 2004 г. по делу N КА-А40/11205-03-П.
(Абрамова Н.В.)
("Вершина", 2005)В то же время несвоевременность оприходования наличной выручки по объективным причинам (например, в связи с наличием нескольких торговых точек и их нахождением в отдаленных друг от друга местах) не влечет за собой привлечения организации к административной ответственности. К такому мнению, в частности, пришел ФАС Московского округа в Постановлении от 22 января 2004 г. по делу N КА-А40/11205-03-П.
Статья: Новости от 26.04.2006
("Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 5)Моментом совершения правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ, считается день, когда в кассу не оприходована наличная выручка.
("Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 5)Моментом совершения правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ, считается день, когда в кассу не оприходована наличная выручка.
Статья: Применение контрольно-кассовой техники
(Кисилевич Т.И.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 5)- как будет осуществляться контроль за полнотой оприходования выручки и своевременностью ее сдачи при отказе от ККТ;
(Кисилевич Т.И.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 5)- как будет осуществляться контроль за полнотой оприходования выручки и своевременностью ее сдачи при отказе от ККТ;
Статья: Аудит кассовых операций
(Бычкова С.М., Фомина Т.Ю.)
("Аудиторские ведомости", 2005, N 6)- неполное оприходование денежной выручки, выразившееся в том, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств на "размен".
(Бычкова С.М., Фомина Т.Ю.)
("Аудиторские ведомости", 2005, N 6)- неполное оприходование денежной выручки, выразившееся в том, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств на "размен".
Статья: Проверки кассы и ККТ: чего ожидать от инспекторов
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2016, N 7)Бывает, что в поручении вообще не указана дата его выписки. Суд отменил штраф по итогам проверки, проведенной на основании такого поручения. В нем были указаны только даты, в которые проверка должна была начаться и закончиться. Инспекция пришла с проверкой накануне последнего дня срока. И суд решил, что однодневный срок нарушен <47>. И уж тем более суд отменил штраф, когда на момент начала проверки с выписки поручения прошло больше 5 рабочих дней, отведенных Регламентом N 132н на всю проверку. Суд указал, что по истечении срока проверки поручение становится недействительным <48>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2016, N 7)Бывает, что в поручении вообще не указана дата его выписки. Суд отменил штраф по итогам проверки, проведенной на основании такого поручения. В нем были указаны только даты, в которые проверка должна была начаться и закончиться. Инспекция пришла с проверкой накануне последнего дня срока. И суд решил, что однодневный срок нарушен <47>. И уж тем более суд отменил штраф, когда на момент начала проверки с выписки поручения прошло больше 5 рабочих дней, отведенных Регламентом N 132н на всю проверку. Суд указал, что по истечении срока проверки поручение становится недействительным <48>.
Статья: Как считать сроки давности
(Якимович И.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 13)Президиум ВАС РФ с таким подходом не согласился. По мнению судей, в данном случае нельзя говорить о длящемся нарушении. Ведь согласно п. 24 Порядка ведения кассовых операций (утв. Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40) записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Согласно этой же норме ежедневно в конце рабочего дня кассир подводит итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета копию записей в кассовой книге за день с приходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Проще говоря, оприходование средств в кассу должно быть ежедневным.
(Якимович И.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 13)Президиум ВАС РФ с таким подходом не согласился. По мнению судей, в данном случае нельзя говорить о длящемся нарушении. Ведь согласно п. 24 Порядка ведения кассовых операций (утв. Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40) записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Согласно этой же норме ежедневно в конце рабочего дня кассир подводит итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета копию записей в кассовой книге за день с приходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Проще говоря, оприходование средств в кассу должно быть ежедневным.
Статья: Арбитраж от 21.01.2010
("Упрощенка", 2010, N 2)Оприходование выручки с незначительным опозданием арбитры могут признать малозначительным нарушением и освободить налогоплательщика от уплаты административного штрафа. Какой же должна быть причина, чтобы суд признал ее уважительной? Так, арбитры могут учесть удаленность торговых точек от головного офиса предприятия (в рассматриваемом деле все они находились в разных населенных пунктах) и небольшую по времени задержку в один-два дня.
("Упрощенка", 2010, N 2)Оприходование выручки с незначительным опозданием арбитры могут признать малозначительным нарушением и освободить налогоплательщика от уплаты административного штрафа. Какой же должна быть причина, чтобы суд признал ее уважительной? Так, арбитры могут учесть удаленность торговых точек от головного офиса предприятия (в рассматриваемом деле все они находились в разных населенных пунктах) и небольшую по времени задержку в один-два дня.
"Материальная, дисциплинарная, административная: что нужно знать об ответственности работника"
(Чистякова Л.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Последующее оприходование выручки не является обстоятельством, исключающим административную ответственность, поскольку состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, является формальным, а правонарушение окончено с момента неисполнения требований перечисленных правовых актов.
(Чистякова Л.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Последующее оприходование выручки не является обстоятельством, исключающим административную ответственность, поскольку состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, является формальным, а правонарушение окончено с момента неисполнения требований перечисленных правовых актов.
Вопрос: Проверка налоговым органом выполнения законодательства о контрольно-кассовой технике выявила наличие в кассовом ящике контрольно-кассовой машины торгового киоска, принадлежащего индивидуальному предпринимателю, денежных средств, полученных от покупателей 2 - 3 дня назад. Будет ли считаться нарушением данный факт и могут ли быть применены налоговыми органами санкции за несвоевременное оприходование денежных средств в кассу организации?
(Консультация эксперта, УФНС РФ по г. Москве, 2006)Вопрос: Проверка налоговым органом выполнения законодательства о контрольно-кассовой технике выявила наличие в кассовом ящике контрольно-кассовой машины торгового киоска, принадлежащего индивидуальному предпринимателю, денежных средств, полученных от покупателей 2 - 3 дня назад. Будет ли считаться нарушением данный факт и могут ли быть применены налоговыми органами санкции за несвоевременное оприходование денежных средств в кассу организации?
(Консультация эксперта, УФНС РФ по г. Москве, 2006)Вопрос: Проверка налоговым органом выполнения законодательства о контрольно-кассовой технике выявила наличие в кассовом ящике контрольно-кассовой машины торгового киоска, принадлежащего индивидуальному предпринимателю, денежных средств, полученных от покупателей 2 - 3 дня назад. Будет ли считаться нарушением данный факт и могут ли быть применены налоговыми органами санкции за несвоевременное оприходование денежных средств в кассу организации?
Статья: Как оприходовать вчерашнюю выручку
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2013, N 23)Если вы попали в такую ситуацию, то все же попытайтесь оспорить штраф. Во-первых, прямого указания на то, что запись в кассовой книге о полученных через ККТ деньгах следует делать непременно датой их получения, в Положении нет. Поэтому некоторые суды не признают несвоевременное оприходование наличной выручки нарушением <11>. Во-вторых, это нарушение малозначительно, так как наличные все равно оприходованы, пусть и с небольшим опозданием. На этом основании суд может освободить от штрафа <12>. Может помочь и внутренний приказ об особом порядке оприходования выручки ККТ в кассу, связанном с графиком работы организации <13>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2013, N 23)Если вы попали в такую ситуацию, то все же попытайтесь оспорить штраф. Во-первых, прямого указания на то, что запись в кассовой книге о полученных через ККТ деньгах следует делать непременно датой их получения, в Положении нет. Поэтому некоторые суды не признают несвоевременное оприходование наличной выручки нарушением <11>. Во-вторых, это нарушение малозначительно, так как наличные все равно оприходованы, пусть и с небольшим опозданием. На этом основании суд может освободить от штрафа <12>. Может помочь и внутренний приказ об особом порядке оприходования выручки ККТ в кассу, связанном с графиком работы организации <13>.