Несформированный источник по цепочке поставщиков товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу Несформированный источник по цепочке поставщиков товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 406.1 "Возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил факт нарушения контрагентом налогоплательщика заверений, данных им в договорах поставки, а именно выявлены обстоятельства, свидетельствующие о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС, недоказанность контрагентом источника происхождения товара, реализованного налогоплательщику.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил факт нарушения контрагентом налогоплательщика заверений, данных им в договорах поставки, а именно выявлены обстоятельства, свидетельствующие о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС, недоказанность контрагентом источника происхождения товара, реализованного налогоплательщику.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ в принятии к вычету НДС по сделкам с контрагентом-предпринимателем. Однако суд установил, что предприниматель был участником Хартии АПК в сфере оборота сельскохозяйственной продукции и согласился на признание части сведений налоговой тайны общедоступными - о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету НДС. При этом у него не было ресурсов - складов, автомобилей, зданий, сельскохозяйственной уборочной техники, трудовых ресурсов - для выращивания и поставки обществу отраженного в учете объема сельхозпродукции. Налогоплательщик, согласно Хартии АПК, мог узнать о ресурсах контрагента для исполнения принятых обязательств или их отсутствии и осознать, что материально-производственный потенциал поставщика не позволяет осуществлять выращивание сельхозпродукции в производственных масштабах. Также общество разработало методику проведения проверки контрагентов. В ней отражена необходимость проверки контрагента в том числе с учетом такого критерия, как продолжительность срока существования. Регистрация контрагента за несколько месяцев до заключения сделки признана судом свидетельством непринятия во внимание этого фактора риска. Кроме того, как отметил суд, налогоплательщик знал о взаимозависимости предпринимателя и компании, которую исключили из Хартии АПК по признакам недобросовестности. Суд отказал в удовлетворении требований общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ в принятии к вычету НДС по сделкам с контрагентом-предпринимателем. Однако суд установил, что предприниматель был участником Хартии АПК в сфере оборота сельскохозяйственной продукции и согласился на признание части сведений налоговой тайны общедоступными - о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету НДС. При этом у него не было ресурсов - складов, автомобилей, зданий, сельскохозяйственной уборочной техники, трудовых ресурсов - для выращивания и поставки обществу отраженного в учете объема сельхозпродукции. Налогоплательщик, согласно Хартии АПК, мог узнать о ресурсах контрагента для исполнения принятых обязательств или их отсутствии и осознать, что материально-производственный потенциал поставщика не позволяет осуществлять выращивание сельхозпродукции в производственных масштабах. Также общество разработало методику проведения проверки контрагентов. В ней отражена необходимость проверки контрагента в том числе с учетом такого критерия, как продолжительность срока существования. Регистрация контрагента за несколько месяцев до заключения сделки признана судом свидетельством непринятия во внимание этого фактора риска. Кроме того, как отметил суд, налогоплательщик знал о взаимозависимости предпринимателя и компании, которую исключили из Хартии АПК по признакам недобросовестности. Суд отказал в удовлетворении требований общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Что предпринять налогоплательщику при получении письма налогового органа о несформированном источнике по цепочке его поставщиков для принятия к вычету сумм НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Посредством системы АСК "НДС-2" проводится анализ вычетов в сопоставлении с суммами НДС, фактически исчисленными к уплате в бюджет, по всей цепочке контрагентов. При этом расхождение типа "Разрыв" формируется в АСК "НДС-2" как в случае выявления несформированного непосредственно продавцом источника для применения вычета покупателем, так и при установлении несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Посредством системы АСК "НДС-2" проводится анализ вычетов в сопоставлении с суммами НДС, фактически исчисленными к уплате в бюджет, по всей цепочке контрагентов. При этом расхождение типа "Разрыв" формируется в АСК "НДС-2" как в случае выявления несформированного непосредственно продавцом источника для применения вычета покупателем, так и при установлении несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В налоговых периодах, в течение которых совершаются (совершались) операции по настоящему договору, исполнитель обязуется действовать добросовестно, не осуществляет, не осуществлял и не будет осуществлять уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности; возмещать в полном объеме материальный ущерб (вред), причиненный заказчику, убытки, штрафы, пени, также исполнитель обязуется возместить покупателю имущественные потери, если таковые возникнут у заказчика в случае неурегулирования заказчиком разрывов, выявленных ФНС или ее территориальными налоговыми органами по данным системы АСК НДС-2 о фактах несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В налоговых периодах, в течение которых совершаются (совершались) операции по настоящему договору, исполнитель обязуется действовать добросовестно, не осуществляет, не осуществлял и не будет осуществлять уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности; возмещать в полном объеме материальный ущерб (вред), причиненный заказчику, убытки, штрафы, пени, также исполнитель обязуется возместить покупателю имущественные потери, если таковые возникнут у заказчика в случае неурегулирования заказчиком разрывов, выявленных ФНС или ее территориальными налоговыми органами по данным системы АСК НДС-2 о фактах несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС.
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 01.07.2022 N 1731р
(ред. от 13.05.2025)
"Об актуализации типовой формы договора на предоставление во временное пользование ОАО "РЖД" грузовых вагонов, следующих в международном сообщении (в ред. Распоряжения ОАО "РЖД" от 04.10.2023 г. N 2505/р)"при исполнении обязательств по настоящему Договору у Контрагента не имеется и не будет иметься признаков несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС;
(ред. от 13.05.2025)
"Об актуализации типовой формы договора на предоставление во временное пользование ОАО "РЖД" грузовых вагонов, следующих в международном сообщении (в ред. Распоряжения ОАО "РЖД" от 04.10.2023 г. N 2505/р)"при исполнении обязательств по настоящему Договору у Контрагента не имеется и не будет иметься признаков несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС;
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По данным АСК НДС-2, по цепочкам поставщики товара отсутствуют, имеются налоговые разрывы, источник возмещения НДС не сформирован (Постановление АС Поволжского округа от 09.06.2023 N Ф06-2828/2023 по делу N А65-24644/2022).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По данным АСК НДС-2, по цепочкам поставщики товара отсутствуют, имеются налоговые разрывы, источник возмещения НДС не сформирован (Постановление АС Поволжского округа от 09.06.2023 N Ф06-2828/2023 по делу N А65-24644/2022).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 05.06.2025 по делу N А40-144809/2024 "Добровольный" отказ от вычета по НДС не означает, что убыток можно взыскать с контрагента"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Однако при налоговой проверке инспекторы выявили, что контрагент не мог оказать услуги, поскольку, среди прочего, у него нет материальных и трудовых ресурсов. Не сформирован источник исчисления НДС в бюджет как по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) в отношении прямой сделки с продавцом, так и в ситуации, когда продавец или его контрагенты не обеспечили наличие источника для применения вычетов по НДС по сделкам в связанной цепочке товаров, работ или услуг.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Однако при налоговой проверке инспекторы выявили, что контрагент не мог оказать услуги, поскольку, среди прочего, у него нет материальных и трудовых ресурсов. Не сформирован источник исчисления НДС в бюджет как по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) в отношении прямой сделки с продавцом, так и в ситуации, когда продавец или его контрагенты не обеспечили наличие источника для применения вычетов по НДС по сделкам в связанной цепочке товаров, работ или услуг.
Статья: Особенности налоговых проверок при ликвидации юридического лица
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. Вместе с тем при ликвидации налогоплательщика на практике налоговый орган может провести анализ налоговых деклараций за 2018 - 2021 гг., обосновывая это исполнением обязанностей по контролю за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Выявив, к примеру, обстоятельства, свидетельствующие о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по взаимоотношениям с контрагентом-продавцом, обладающим признаками "транзитной" организации, не ведущей реальную финансово-хозяйственную деятельность, предлагает внести исправления в налоговую декларацию (исключить из вычетов в книге покупок проблемных контрагентов), представить уточненную налоговую декларацию с доплатой налога в бюджет, в том числе и за I квартал 2018 г.
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. Вместе с тем при ликвидации налогоплательщика на практике налоговый орган может провести анализ налоговых деклараций за 2018 - 2021 гг., обосновывая это исполнением обязанностей по контролю за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Выявив, к примеру, обстоятельства, свидетельствующие о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по взаимоотношениям с контрагентом-продавцом, обладающим признаками "транзитной" организации, не ведущей реальную финансово-хозяйственную деятельность, предлагает внести исправления в налоговую декларацию (исключить из вычетов в книге покупок проблемных контрагентов), представить уточненную налоговую декларацию с доплатой налога в бюджет, в том числе и за I квартал 2018 г.