Непредставление уведомления о КИК
Подборка наиболее важных документов по запросу Непредставление уведомления о КИК (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)20. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, уведомлении об участии в иностранных организациях - ст. 129.6.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)20. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, уведомлении об участии в иностранных организациях - ст. 129.6.
Статья: Перспективы развития российского законодательства о контролируемых иностранных компаниях
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Основной тенденцией последних лет в сфере развития законодательства о контролируемых иностранных компаниях в Российской Федерации является ужесточение требований к контролирующим лицам <8>. В наибольшей степени это затрагивает интересы владельцев долей в капитале небольших иностранных организаций. Этот тренд весьма характерно демонстрируют поправки в Налоговый кодекс РФ, вступившие в силу в 2021 г. <9> Требование об обязательном представлении в налоговые органы финансовой отчетности КИК (а в ряде случаев и аудиторского заключения) теперь распространяется на все компании, независимо от их финансовых результатов. До 2021 года подача отчетности КИК с прибылью ниже порогового значения для целей налогообложения не была обязательной. Кроме того, в пять раз увеличился штраф за непредставление ежегодного уведомления о контролируемых иностранных компаниях со 100 тыс. до 500 тыс. руб. Введен также и дополнительный штраф за непредставление финансовой отчетности КИК по требованию налогового органа в размере 1 млн руб.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Основной тенденцией последних лет в сфере развития законодательства о контролируемых иностранных компаниях в Российской Федерации является ужесточение требований к контролирующим лицам <8>. В наибольшей степени это затрагивает интересы владельцев долей в капитале небольших иностранных организаций. Этот тренд весьма характерно демонстрируют поправки в Налоговый кодекс РФ, вступившие в силу в 2021 г. <9> Требование об обязательном представлении в налоговые органы финансовой отчетности КИК (а в ряде случаев и аудиторского заключения) теперь распространяется на все компании, независимо от их финансовых результатов. До 2021 года подача отчетности КИК с прибылью ниже порогового значения для целей налогообложения не была обязательной. Кроме того, в пять раз увеличился штраф за непредставление ежегодного уведомления о контролируемых иностранных компаниях со 100 тыс. до 500 тыс. руб. Введен также и дополнительный штраф за непредставление финансовой отчетности КИК по требованию налогового органа в размере 1 млн руб.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый бенефициарный владелец контролируемой иностранной компании не указал в декларации НДФЛ доход от деятельности КИК ввиду наличия у компании убытка, сформированного за предыдущие периоды. Налоговый орган доначислил незаявленные доходы КИК и привлек контролирующее лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, право переноса убытков возникает только у лиц, имевших контроль над КИК по состоянию на 31 декабря года, следующего за финансовым годом. В данном случае налогоплательщик стал контролирующим лицом только с 2022 года, а убыток был сформирован за 2015 - 2020 годы, то есть в период, когда у КИК был иной бенефициар. Налоговый орган отметил, что при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, утрачивается у нового контролирующего лица. Суд указал, что из буквального толкования п. п. 7 и 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Данные нормы запрещают налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды лишь в случае непредставления в налоговый орган такого уведомления. Таким образом, новое контролирующее лицо имеет право на перенос убытков КИК, возникших при предыдущем бенефициаре, поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый бенефициарный владелец контролируемой иностранной компании не указал в декларации НДФЛ доход от деятельности КИК ввиду наличия у компании убытка, сформированного за предыдущие периоды. Налоговый орган доначислил незаявленные доходы КИК и привлек контролирующее лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, право переноса убытков возникает только у лиц, имевших контроль над КИК по состоянию на 31 декабря года, следующего за финансовым годом. В данном случае налогоплательщик стал контролирующим лицом только с 2022 года, а убыток был сформирован за 2015 - 2020 годы, то есть в период, когда у КИК был иной бенефициар. Налоговый орган отметил, что при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, утрачивается у нового контролирующего лица. Суд указал, что из буквального толкования п. п. 7 и 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Данные нормы запрещают налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды лишь в случае непредставления в налоговый орган такого уведомления. Таким образом, новое контролирующее лицо имеет право на перенос убытков КИК, возникших при предыдущем бенефициаре, поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 129.6 "Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, уведомлении об участии в иностранных организациях" НК РФСТАТЬЯ 129.6 "НЕПРАВОМЕРНОЕ НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения,
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения,
Последние изменения: Международные компании. Международные холдинговые компании
(КонсультантПлюс, 2026)контролирующее лицо иностранной организации, в порядке редомициляции которой зарегистрирована международная компания, освобождается от ответственности за непредставление уведомления о КИК. Это возможно, если иностранная организация по ее личному закону признается фактически прекратившей свою деятельность (недействующим юрлицом). Правило применяется в отношении уведомлений, представляемых за налоговые периоды начиная с 2022 г. (п. 13 ст. 25.14 НК РФ, ч. 4 ст. 5 Закона N 595-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)контролирующее лицо иностранной организации, в порядке редомициляции которой зарегистрирована международная компания, освобождается от ответственности за непредставление уведомления о КИК. Это возможно, если иностранная организация по ее личному закону признается фактически прекратившей свою деятельность (недействующим юрлицом). Правило применяется в отношении уведомлений, представляемых за налоговые периоды начиная с 2022 г. (п. 13 ст. 25.14 НК РФ, ч. 4 ст. 5 Закона N 595-ФЗ).
Статья: Уведомление о КИК-2026: особенности подачи юрлицами
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 6)Что будет, если не подать уведомление о КИК
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 6)Что будет, если не подать уведомление о КИК
Статья: Обязанности контролирующих иностранные компании лиц
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Судебная практика. Общество обратилось с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение правонарушения в виде непредставления уведомления о двух КИК. По мнению общества, обязанность уведомлять налоговый орган о КИК возникает только тогда, когда по итогам деятельности иностранной компании у контролирующего лица возникает положительный экономический результат.
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Судебная практика. Общество обратилось с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение правонарушения в виде непредставления уведомления о двух КИК. По мнению общества, обязанность уведомлять налоговый орган о КИК возникает только тогда, когда по итогам деятельности иностранной компании у контролирующего лица возникает положительный экономический результат.
Вопрос: Какие могут быть смягчающие ответственность обстоятельства при несвоевременном представлении организацией уведомления о контролируемых иностранных компаниях?
(Консультация эксперта, 2026)Ответственность за несвоевременное представление уведомления
(Консультация эксперта, 2026)Ответственность за несвоевременное представление уведомления
Типовая ситуация: КИК: уведомление, налоги и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Штраф за непредставление уведомления о КИК или за ошибки в нем - 500 000 руб. (ст. 129.6 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Штраф за непредставление уведомления о КИК или за ошибки в нем - 500 000 руб. (ст. 129.6 НК РФ).
Вопрос: О применении мер ответственности за непредставление уведомления о КИК или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения.
(Письмо Минфина России от 15.02.2021 N 03-12-12/2/10066)Вопрос: О применении мер ответственности за непредставление уведомления о КИК или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения.
(Письмо Минфина России от 15.02.2021 N 03-12-12/2/10066)Вопрос: О применении мер ответственности за непредставление уведомления о КИК или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения.
Статья: Российское юрлицо - контролирующее лицо КИК: критерии признания
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 9)Способ 3. По инициативе налогового органа. Так, если вы не подали уведомление о КИК, а ИФНС установит (например, на основании информации от иностранных компетентных органов), что вы - контролирующее лицо, то пришлет требование о подаче уведомления. В этом случае вам придется <31>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 9)Способ 3. По инициативе налогового органа. Так, если вы не подали уведомление о КИК, а ИФНС установит (например, на основании информации от иностранных компетентных органов), что вы - контролирующее лицо, то пришлет требование о подаче уведомления. В этом случае вам придется <31>:
Готовое решение: Как заполнить и представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях
(КонсультантПлюс, 2026)7. Какова ответственность за нарушение порядка представления уведомления о КИК
(КонсультантПлюс, 2026)7. Какова ответственность за нарушение порядка представления уведомления о КИК
Последние изменения: Налоговая ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)Добавлен случай, когда контролирующее лицо иностранной организации освобождается от ответственности за непредставление уведомления о КИК.
(КонсультантПлюс, 2026)Добавлен случай, когда контролирующее лицо иностранной организации освобождается от ответственности за непредставление уведомления о КИК.
Вопрос: Российская организация - учредитель сербской организации подала уведомление об участии в иностранной организации. Налоговый орган требует у гендиректора российской организации пояснить причины, почему он как физлицо не подал уведомления об участии в иностранной организации и о КИК. Обязан ли он представить уведомления?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Российская организация является учредителем (100%) сербской организации. Организация своевременно подала уведомление об участии в иностранной организации. Из налоговой инспекции генеральному директору российской организации пришло требование о представлении письменных пояснений, почему он как физическое лицо не представил уведомления об участии в иностранной организации и о КИК. Инспекция считает, что генеральный директор является косвенным учредителем иностранной организации и должен был подать оба уведомления. Обязан ли генеральный директор российской организации представить в налоговые органы уведомления об участии в иностранной организации и о КИК?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Российская организация является учредителем (100%) сербской организации. Организация своевременно подала уведомление об участии в иностранной организации. Из налоговой инспекции генеральному директору российской организации пришло требование о представлении письменных пояснений, почему он как физическое лицо не представил уведомления об участии в иностранной организации и о КИК. Инспекция считает, что генеральный директор является косвенным учредителем иностранной организации и должен был подать оба уведомления. Обязан ли генеральный директор российской организации представить в налоговые органы уведомления об участии в иностранной организации и о КИК?