Непредоставление счета-Фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Непредоставление счета-Фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по договорной работе. Поставка. Риски покупателя при заключении договораСм. Готовое решение: Что делать, если поставщик не предоставил счет-фактуру
Статья: О некоторых вопросах правового регулирования мероприятий налогового контроля при проведении предпроверочного анализа налогоплательщика
(Мустафаев С.М. оглы)
("Финансовое право", 2023, N 8)Пробел законодательства заключается в том, что в гипотезах норм употребляется словосочетание "проводящее проверку". При этом Налоговым кодексом регламентированы только два вида налоговых проверок: камеральная налоговая проверка и выездная налоговая проверка. Данный пробел нарушает принцип гласности. Пункт 2 ст. 93.1 НК РФ наделяет налоговый орган правом истребования документов вне рамок проведения проверки, но только касаемо конкретной сделки. Указание на конкретную сделку также создает некоторые барьеры в сборе доказательной базы налоговыми органами при проведении предпроверочного анализа. Барьер выражен ограниченностью в периоде запрашиваемых документов и в периоде проверки: как было сказано ранее, предпроверочный анализ предполагает изучение финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика за три года, предшествующие году проверки, при истребовании документов сослаться на конкретный договор не всегда представляется возможным, а конкретный счет-фактура не всегда является первичным документом к договору, который отражает финансово-хозяйственные отношения субъектов за последние три года, предшествующие году проверки.
(Мустафаев С.М. оглы)
("Финансовое право", 2023, N 8)Пробел законодательства заключается в том, что в гипотезах норм употребляется словосочетание "проводящее проверку". При этом Налоговым кодексом регламентированы только два вида налоговых проверок: камеральная налоговая проверка и выездная налоговая проверка. Данный пробел нарушает принцип гласности. Пункт 2 ст. 93.1 НК РФ наделяет налоговый орган правом истребования документов вне рамок проведения проверки, но только касаемо конкретной сделки. Указание на конкретную сделку также создает некоторые барьеры в сборе доказательной базы налоговыми органами при проведении предпроверочного анализа. Барьер выражен ограниченностью в периоде запрашиваемых документов и в периоде проверки: как было сказано ранее, предпроверочный анализ предполагает изучение финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика за три года, предшествующие году проверки, при истребовании документов сослаться на конкретный договор не всегда представляется возможным, а конкретный счет-фактура не всегда является первичным документом к договору, который отражает финансово-хозяйственные отношения субъектов за последние три года, предшествующие году проверки.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 169 "Счет-фактура" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Документов, подтверждающих обращение общества в налоговый орган для вычета НДС и отказ в возмещении налога в связи с отсутствием счетов-фактур, не представлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Документов, подтверждающих обращение общества в налоговый орган для вычета НДС и отказ в возмещении налога в связи с отсутствием счетов-фактур, не представлено.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, спорные контрагенты не имели возможности исполнить договоры на оказание услуг по сопровождению груза ввиду отсутствия необходимых ресурсов (отсутствие квалифицированного персонала, технических средств). Анализ первичных документов спорных контрагентов показал идентичность пунктов договоров, а также наименование выполненных работ, отраженных в актах и счетах-фактурах, из которых не представляется возможным установить какие услуги, в каком объеме и в какие периоды были оказаны.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, спорные контрагенты не имели возможности исполнить договоры на оказание услуг по сопровождению груза ввиду отсутствия необходимых ресурсов (отсутствие квалифицированного персонала, технических средств). Анализ первичных документов спорных контрагентов показал идентичность пунктов договоров, а также наименование выполненных работ, отраженных в актах и счетах-фактурах, из которых не представляется возможным установить какие услуги, в каком объеме и в какие периоды были оказаны.
Вопрос: Организация оплатила товар поставщику и приняла его на учет. Поставщик не представил организации счет-фактуру и УПД, на запросы не ответил. Через полгода поставщик был реорганизован, правопреемник также не удовлетворил требование организации представить счет-фактуру и УПД. Вправе ли организация принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Организация оплатила товар поставщику и приняла его на учет. Поставщик не представил организации счет-фактуру и УПД, на запросы не ответил. Через полгода поставщик был реорганизован, правопреемник также не удовлетворил требование организации представить счет-фактуру и УПД. Вправе ли организация принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Организация оплатила товар поставщику и приняла его на учет. Поставщик не представил организации счет-фактуру и УПД, на запросы не ответил. Через полгода поставщик был реорганизован, правопреемник также не удовлетворил требование организации представить счет-фактуру и УПД. Вправе ли организация принять НДС к вычету?
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 31.03.2026 N А12-3782/2025 <Если в договоре есть НДС, то и в счете-фактуре должен быть>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 10)Обе первые судебные инстанции истцу благоволили, как и АС Московского округа (Постановление от 15.04.2025 N Ф05-4692/2025 по делу N А40-148969/2024). Отмечено, что непредоставление счетов-фактур и первички ведет к неспособности арендатора выполнить условия для получения вычета по НДС (то есть к невозможности реализации своих законных прав). Надлежаще оформленные счета-фактуры и акты об оказанных услугах по договору аренды ответчиком не предоставлены. А значит, требования истца обоснованны.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 10)Обе первые судебные инстанции истцу благоволили, как и АС Московского округа (Постановление от 15.04.2025 N Ф05-4692/2025 по делу N А40-148969/2024). Отмечено, что непредоставление счетов-фактур и первички ведет к неспособности арендатора выполнить условия для получения вычета по НДС (то есть к невозможности реализации своих законных прав). Надлежаще оформленные счета-фактуры и акты об оказанных услугах по договору аренды ответчиком не предоставлены. А значит, требования истца обоснованны.
Статья: Когда с арендодателя-банкрота можно требовать выставления счетов-фактур с НДС
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 24)В 2013 г. компания арендовала несколько объектов недвижимости. По условиям договора аренды арендная плата включает в себя НДС. Поскольку арендодатель еще в 2021 г. решением суда был признан банкротом, он выставлял в адрес компании счета на сумму арендной платы без выделения НДС, а также не предоставлял счета-фактуры и на ее требования предоставить данные документы не реагировал.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 24)В 2013 г. компания арендовала несколько объектов недвижимости. По условиям договора аренды арендная плата включает в себя НДС. Поскольку арендодатель еще в 2021 г. решением суда был признан банкротом, он выставлял в адрес компании счета на сумму арендной платы без выделения НДС, а также не предоставлял счета-фактуры и на ее требования предоставить данные документы не реагировал.
Статья: Получение исправленного счета-фактуры влечет уточнение отчетности
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)В споре, о котором пойдет речь ниже, компания, которая впоследствии стала истцом, решила не подавать уточненную декларацию после получения исправленных счетов-фактур от контрагента. Позднее налоговый орган доначислил предприятию налог. Общество не согласилось с таким решением и обратилось в суд. Редакция "Практической бухгалтерии" изучила Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.01.2026 N Ф04-4113/2025 по делу N А45-4748/2025.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)В споре, о котором пойдет речь ниже, компания, которая впоследствии стала истцом, решила не подавать уточненную декларацию после получения исправленных счетов-фактур от контрагента. Позднее налоговый орган доначислил предприятию налог. Общество не согласилось с таким решением и обратилось в суд. Редакция "Практической бухгалтерии" изучила Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.01.2026 N Ф04-4113/2025 по делу N А45-4748/2025.
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)установить порядок действий кредитных организаций, обслуживающих плательщика и получателя денежных средств, по возврату денежных средств при получении от плательщика - юридического лица уведомления о списании денежных средств без его согласия. При этом возврат денежных средств возможен только до зачисления денежных средств на банковский счет получателя и непредставлении получателем документов (например, копий договоров, накладных, счетов-фактур, актов выполненных работ и иных аналогичных документов), подтверждающих обоснованность получения переведенных денежных средств. При этом стороны вправе в договоре определить перечень таких документов.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)установить порядок действий кредитных организаций, обслуживающих плательщика и получателя денежных средств, по возврату денежных средств при получении от плательщика - юридического лица уведомления о списании денежных средств без его согласия. При этом возврат денежных средств возможен только до зачисления денежных средств на банковский счет получателя и непредставлении получателем документов (например, копий договоров, накладных, счетов-фактур, актов выполненных работ и иных аналогичных документов), подтверждающих обоснованность получения переведенных денежных средств. При этом стороны вправе в договоре определить перечень таких документов.
Готовое решение: Лица, уполномоченные подписывать счета-фактуры от имени организации
(КонсультантПлюс, 2026)Счет-фактуру от имени организации подписывают руководитель и главный бухгалтер организации либо иные лица, которым предоставлены такие полномочия (п. 6 ст. 169 НК РФ). Это могут быть как другие работники организации, так и те, кто в ней не работает. Нельзя уполномочить на подписание счетов-фактур тех должностных лиц отдельных госорганов, которые не могут представлять организацию как налогоплательщика (п. 2 ст. 29 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Счет-фактуру от имени организации подписывают руководитель и главный бухгалтер организации либо иные лица, которым предоставлены такие полномочия (п. 6 ст. 169 НК РФ). Это могут быть как другие работники организации, так и те, кто в ней не работает. Нельзя уполномочить на подписание счетов-фактур тех должностных лиц отдельных госорганов, которые не могут представлять организацию как налогоплательщика (п. 2 ст. 29 НК РФ).
Типовая ситуация: Как исчислить НДС при реализации
(Издательство "Главная книга", 2026)За не выставленный в срок счет-фактуру налоговой ответственности нет. Но если продавец не выставит счет-фактуру в квартале реализации, это может привести к штрафу и пене. Договором может быть установлена ответственность за просрочку выставления счета-фактуры, ведь покупатель до его получения не вправе принять НДС к вычету.
(Издательство "Главная книга", 2026)За не выставленный в срок счет-фактуру налоговой ответственности нет. Но если продавец не выставит счет-фактуру в квартале реализации, это может привести к штрафу и пене. Договором может быть установлена ответственность за просрочку выставления счета-фактуры, ведь покупатель до его получения не вправе принять НДС к вычету.
Готовое решение: Какие налоговые последствия предусмотрены за нарушение срока выставления счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Ответственность продавца за выставление счета-фактуры позже установленного срока не предусмотрена Налоговым кодексом РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Ответственность продавца за выставление счета-фактуры позже установленного срока не предусмотрена Налоговым кодексом РФ.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Обязан ли покупатель оплатить товар по договору купли-продажи без счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Вывод из судебной практики: по вопросу о том, обязан ли покупатель оплатить полученный товар, если продавец не предоставил счета-фактуры, существует две позиции судов.
Обязан ли покупатель оплатить товар по договору купли-продажи без счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Вывод из судебной практики: по вопросу о том, обязан ли покупатель оплатить полученный товар, если продавец не предоставил счета-фактуры, существует две позиции судов.