Неоплата патента в срок
Подборка наиболее важных документов по запросу Неоплата патента в срок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Надо понимать, что сама по себе утрата права на ПСН не влечет обязанности уплачивать НДС за весь срок действия патента. Упрощенцы, доход которых за 2024 г. не превысил 60 млн руб., получили с 01.01.2025 автоматическое освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Правом на такое освобождение пользуются и вновь зарегистрированные компании и ИП <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Надо понимать, что сама по себе утрата права на ПСН не влечет обязанности уплачивать НДС за весь срок действия патента. Упрощенцы, доход которых за 2024 г. не превысил 60 млн руб., получили с 01.01.2025 автоматическое освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Правом на такое освобождение пользуются и вновь зарегистрированные компании и ИП <11>.
Статья: Патентные пошлины как вид квазиналога
(Сапрыкина О.С.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 5)Комментируя указанную статью и сравнивая данную норму с предусмотренной российским законодательством возможностью досрочного прекращения патента в соответствии с абз. 3 ст. 1399 ГК РФ (после чего объект патента становится общественным достоянием), Конституционный Суд Российской Федерации указал, что как прекращение действия патентов вследствие неуплаты пошлины в установленный срок, так и допущение прекращения действия патента до даты окончания его действия указывают на волю законодателя сохранять действие только тех патентов, которые обладают ценностью, как действительной, так и потенциальной [3]. В то же время в связи с тем, что выдача патентов влияет на развитие изобретений и технологий в государстве в целом, для патентообладателей предусмотрены меры поддержки в регистрации результатов интеллектуальной деятельности, выражающиеся как в предоставлении льгот на сами патентные пошлины, так и в возможности восстановления пропущенного срока для уплаты таких пошлин и, соответственно, сохранения действия патента. Так, согласно п. 1.22 Положения о патентных пошлинах патентообладатель вправе подать ходатайство о восстановлении срока для соответствующей уплаты. Таким образом, государство предоставляет возможность заявителю указать на действительную ценность выданного ему ранее патента, на которую обращает внимание, как указано выше, и Конституционный Суд Российской Федерации. Подать соответствующее ходатайство патентообладатель должен с учетом сроков действия патента на его изобретение, а также в рамках трехлетнего периода после момента нарушения данным лицом срока, указанного в Положении о патентных пошлинах для уплаты конкретной патентной пошлины.
(Сапрыкина О.С.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 5)Комментируя указанную статью и сравнивая данную норму с предусмотренной российским законодательством возможностью досрочного прекращения патента в соответствии с абз. 3 ст. 1399 ГК РФ (после чего объект патента становится общественным достоянием), Конституционный Суд Российской Федерации указал, что как прекращение действия патентов вследствие неуплаты пошлины в установленный срок, так и допущение прекращения действия патента до даты окончания его действия указывают на волю законодателя сохранять действие только тех патентов, которые обладают ценностью, как действительной, так и потенциальной [3]. В то же время в связи с тем, что выдача патентов влияет на развитие изобретений и технологий в государстве в целом, для патентообладателей предусмотрены меры поддержки в регистрации результатов интеллектуальной деятельности, выражающиеся как в предоставлении льгот на сами патентные пошлины, так и в возможности восстановления пропущенного срока для уплаты таких пошлин и, соответственно, сохранения действия патента. Так, согласно п. 1.22 Положения о патентных пошлинах патентообладатель вправе подать ходатайство о восстановлении срока для соответствующей уплаты. Таким образом, государство предоставляет возможность заявителю указать на действительную ценность выданного ему ранее патента, на которую обращает внимание, как указано выше, и Конституционный Суд Российской Федерации. Подать соответствующее ходатайство патентообладатель должен с учетом сроков действия патента на его изобретение, а также в рамках трехлетнего периода после момента нарушения данным лицом срока, указанного в Положении о патентных пошлинах для уплаты конкретной патентной пошлины.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 227.1 "Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Из вышеизложенного следует, что юридическое значение для определения срока действия патента на работу имеет дата его оформления, указанная в бланке патента, а не дата внесения оплаты первого авансового платежа за фактическое получение патента иностранным гражданином либо даты оплаты последующих авансовых платежей за продление срока действия патента."
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ
(ред. от 23.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 04.01.2026)1. Действие патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец, которое было прекращено в связи с тем, что патентная пошлина за поддержание патента в силе не была уплачена в установленный срок, может быть восстановлено федеральным органом исполнительной власти по интеллектуальной собственности по ходатайству лица, которому принадлежал патент, или правопреемника этого лица. Ходатайство о восстановлении действия патента может быть подано в указанный федеральный орган исполнительной власти в течение трех лет со дня истечения срока уплаты патентной пошлины, но до истечения предусмотренного настоящим Кодексом срока действия патента.
(ред. от 23.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 04.01.2026)1. Действие патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец, которое было прекращено в связи с тем, что патентная пошлина за поддержание патента в силе не была уплачена в установленный срок, может быть восстановлено федеральным органом исполнительной власти по интеллектуальной собственности по ходатайству лица, которому принадлежал патент, или правопреемника этого лица. Ходатайство о восстановлении действия патента может быть подано в указанный федеральный орган исполнительной власти в течение трех лет со дня истечения срока уплаты патентной пошлины, но до истечения предусмотренного настоящим Кодексом срока действия патента.
Статья: "Спецрежимные" вопросы о страховых взносах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)Не имеет значения, что именно вы написали в заявлении на патент, если по факту работников у вас нет и не будет в течение всего срока действия патента. Вы не платите вознаграждения физлицам, значит, можете уменьшить "патентный" налог на всю сумму взносов за себя вплоть до нуля <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)Не имеет значения, что именно вы написали в заявлении на патент, если по факту работников у вас нет и не будет в течение всего срока действия патента. Вы не платите вознаграждения физлицам, значит, можете уменьшить "патентный" налог на всю сумму взносов за себя вплоть до нуля <16>.
"Обзоры судебной практики за период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2025 г., представленные в Классификаторе постановлений президиума Суда по интеллектуальным правам"
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А., Акопян А.К.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)С учетом того что согласно статье 1399 ГК РФ действие патента прекращается в случае неуплаты в установленный срок патентной пошлины за поддержание патента в силе (со дня истечения установленного срока для уплаты патентной пошлины за поддержание патента в силе), до восстановления действия патента на изобретение правообладатель не вправе совершать действия, связанные с отчуждением исключительного права на него.
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А., Акопян А.К.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)С учетом того что согласно статье 1399 ГК РФ действие патента прекращается в случае неуплаты в установленный срок патентной пошлины за поддержание патента в силе (со дня истечения установленного срока для уплаты патентной пошлины за поддержание патента в силе), до восстановления действия патента на изобретение правообладатель не вправе совершать действия, связанные с отчуждением исключительного права на него.
"Комментарий к части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации: в 2 т."
(постатейный)
(том 2)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)1. Комментируемая статья регламентирует отношения, касающиеся восстановления действия патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец, которое было прекращено в связи с тем, что патентная пошлина за поддержание патента в силе не была уплачена в установленный срок, а также отношения, связанные с правом послепользования.
(постатейный)
(том 2)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)1. Комментируемая статья регламентирует отношения, касающиеся восстановления действия патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец, которое было прекращено в связи с тем, что патентная пошлина за поддержание патента в силе не была уплачена в установленный срок, а также отношения, связанные с правом послепользования.
Статья: Патентная пошлина как вид квазиналога
(Чибисова Е.И., Гордиевская Е.Ф.)
("ИС. Промышленная собственность", 2022, N 9)Основываясь на выводах В.Ю. Джермакяна, а также известных юристов и экспертов Е.Н. Васильева, Э.П. Гаврилова, В.В. Орлова и других, российские суды в своей практике стали придерживаться позиции, что заявители в случае пропуска установленного срока уплаты патентной пошлины за поддержание патента на объект промышленной собственности могут воспользоваться процедурой подачи ходатайства после истечения дополнительного (льготного) срока. По сути, заявители при возникновении ситуации, в результате которой пошлина за поддержание патента не была уплачена в срок, получили дополнительное время для осуществления действий по сохранению своего исключительного права на объект промышленной собственности. До этого момента Роспатент и суды зачастую придерживались иной точки зрения и начинали отсчет трехлетнего периода для подачи ходатайства сразу после истечения основного (установленного) срока. Подтверждением изменения судебной практики в пользу заявителей стало Постановление Президиума Суда по интеллектуальным правам от 21 декабря 2017 года по делу N СИП-140/2017 [5], где и было установлено новое определение по применению основного (установленного) и дополнительного (льготного) срока.
(Чибисова Е.И., Гордиевская Е.Ф.)
("ИС. Промышленная собственность", 2022, N 9)Основываясь на выводах В.Ю. Джермакяна, а также известных юристов и экспертов Е.Н. Васильева, Э.П. Гаврилова, В.В. Орлова и других, российские суды в своей практике стали придерживаться позиции, что заявители в случае пропуска установленного срока уплаты патентной пошлины за поддержание патента на объект промышленной собственности могут воспользоваться процедурой подачи ходатайства после истечения дополнительного (льготного) срока. По сути, заявители при возникновении ситуации, в результате которой пошлина за поддержание патента не была уплачена в срок, получили дополнительное время для осуществления действий по сохранению своего исключительного права на объект промышленной собственности. До этого момента Роспатент и суды зачастую придерживались иной точки зрения и начинали отсчет трехлетнего периода для подачи ходатайства сразу после истечения основного (установленного) срока. Подтверждением изменения судебной практики в пользу заявителей стало Постановление Президиума Суда по интеллектуальным правам от 21 декабря 2017 года по делу N СИП-140/2017 [5], где и было установлено новое определение по применению основного (установленного) и дополнительного (льготного) срока.
"Комментарий к части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации: в 2 т."
(постатейный)
(том 1)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)Некоторые виды сроков допускают досрочное прекращение действия исключительного права по воле правообладателя. Так, исключительное право на изобретение, полезную модель, промышленный образец, селекционное достижение может быть досрочно прекращено на основании заявления правообладателя или в связи с неуплатой им в установленный срок патентной пошлины за поддержание патента в силе (ст. 1399 и подп. 3 и 4 ст. 1442 ГК). В то же время досрочное прекращение исключительных прав не предусмотрено в отношении объектов авторских и смежных прав.
(постатейный)
(том 1)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)Некоторые виды сроков допускают досрочное прекращение действия исключительного права по воле правообладателя. Так, исключительное право на изобретение, полезную модель, промышленный образец, селекционное достижение может быть досрочно прекращено на основании заявления правообладателя или в связи с неуплатой им в установленный срок патентной пошлины за поддержание патента в силе (ст. 1399 и подп. 3 и 4 ст. 1442 ГК). В то же время досрочное прекращение исключительных прав не предусмотрено в отношении объектов авторских и смежных прав.
Статья: Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)А вот, например, для фиксированных взносов за 2022 г. это работает реально: если ИП не уплатил их до конца 2022 г., налоговики должны были списать взносы с его единого счета 09.01.2023. С этой даты взносы считаются уплаченными (при условии, что на ЕНС было положительное сальдо в достаточном размере). Значит, ИП мог уменьшить на эти взносы аванс по УСН за I квартал 2023 г. Или стоимость патента, действующего в 2023 г., причем даже если срок действия патента не включает дату уплаты взносов, например патент выдан на срок с 01.02.2023 по 30.06.2023.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)А вот, например, для фиксированных взносов за 2022 г. это работает реально: если ИП не уплатил их до конца 2022 г., налоговики должны были списать взносы с его единого счета 09.01.2023. С этой даты взносы считаются уплаченными (при условии, что на ЕНС было положительное сальдо в достаточном размере). Значит, ИП мог уменьшить на эти взносы аванс по УСН за I квартал 2023 г. Или стоимость патента, действующего в 2023 г., причем даже если срок действия патента не включает дату уплаты взносов, например патент выдан на срок с 01.02.2023 по 30.06.2023.