Необоснованное возмещение НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Необоснованное возмещение НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам- обстоятельств, свидетельствующих о необоснованном возмещении НДС, акциза, а также о зачете или возврате иного налога;
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если сумма НДС была необоснованно возмещена в заявительном порядке, то наравне со штрафом за неуплату налога и пенями начислят проценты за пользование бюджетными средствами (п. 17 ст. 176.1 НК РФ, п. 12 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за II квартал 2017 г., направленного Письмом ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если сумма НДС была необоснованно возмещена в заявительном порядке, то наравне со штрафом за неуплату налога и пенями начислят проценты за пользование бюджетными средствами (п. 17 ст. 176.1 НК РФ, п. 12 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за II квартал 2017 г., направленного Письмом ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил отказ в возмещении НДС. По мнению налогового органа, общество создало формальный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения НДС из бюджета. Сделка по приобретению объектов недвижимости являлась конечным звеном в цепочке фиктивных перепродаж между взаимозависимыми лицами. При этом стоимость зданий искусственно завышалась, а стоимость земельного участка оставалась неизменной, что, по мнению суда, свидетельствует о цели максимизации вычета по НДС. Кроме того, источник для возмещения НДС в бюджете не был сформирован. Суд признал отказ в возмещении НДС обоснованным. Суд указал, что действительной целью сделки было не ведение реальной хозяйственной деятельности, а получение необоснованной налоговой выгоды. Фиктивность предыдущих сделок с недвижимостью была установлена в рамках другого судебного дела, о чем общество при должной осмотрительности не могло не знать.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил отказ в возмещении НДС. По мнению налогового органа, общество создало формальный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения НДС из бюджета. Сделка по приобретению объектов недвижимости являлась конечным звеном в цепочке фиктивных перепродаж между взаимозависимыми лицами. При этом стоимость зданий искусственно завышалась, а стоимость земельного участка оставалась неизменной, что, по мнению суда, свидетельствует о цели максимизации вычета по НДС. Кроме того, источник для возмещения НДС в бюджете не был сформирован. Суд признал отказ в возмещении НДС обоснованным. Суд указал, что действительной целью сделки было не ведение реальной хозяйственной деятельности, а получение необоснованной налоговой выгоды. Фиктивность предыдущих сделок с недвижимостью была установлена в рамках другого судебного дела, о чем общество при должной осмотрительности не могло не знать.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС по итогам выездной проверки необоснованно отказала в возмещении НДС со ссылкой на то, что вычеты были заявлены за пределами трехлетнего срока (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС по итогам выездной проверки необоснованно отказала в возмещении НДС со ссылкой на то, что вычеты были заявлены за пределами трехлетнего срока (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Суды признали правомерным решение налогового органа в части доначисления НДС по эпизодам взаимоотношений налогоплательщика с двумя обществами и исходили из того, что хозяйственные операции в части средств, впоследствии перечисленных не осуществляющим экономической деятельности организациям, подконтрольным налогоплательщику, направлены на искусственное увеличение стоимости приобретаемых товаров (работ) и получение необоснованной налоговой выгоды за счет неправомерного вычета (возмещения) сумм НДС в отсутствие экономического источника.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Суды признали правомерным решение налогового органа в части доначисления НДС по эпизодам взаимоотношений налогоплательщика с двумя обществами и исходили из того, что хозяйственные операции в части средств, впоследствии перечисленных не осуществляющим экономической деятельности организациям, подконтрольным налогоплательщику, направлены на искусственное увеличение стоимости приобретаемых товаров (работ) и получение необоснованной налоговой выгоды за счет неправомерного вычета (возмещения) сумм НДС в отсутствие экономического источника.
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2023 года"Действия лиц, формально состоящие в получении необоснованного возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета (направленные на таковое), могут при определенных обстоятельствах, в том числе выявленных в ходе проведения мероприятий налогового контроля, привести к квалификации их действий как хищения, которое, хотя и совершается в этом случае путем создания видимости участия в налоговых правоотношениях, по объективным признакам отличается от соответствующих налоговых правонарушений (преступлений). Сказанное с достаточной степенью определенности позволяет разграничить действия лиц, образующие состав оконченного или неоконченного мошенничества, и действия налогоплательщиков, связанные с неуплатой (неполной уплатой) и (или) необоснованным зачетом (возвратом) суммы налога, образующие состав уклонения от уплаты налогов, и тем более действия налогоплательщиков, не образующие состав преступления.
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)инспекция выявила, что при возмещении НДС возникает необоснованная налоговая выгода (п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
(КонсультантПлюс, 2026)инспекция выявила, что при возмещении НДС возникает необоснованная налоговая выгода (п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Действия лица, направленные на необоснованное возмещение НДС из бюджета, при определенных обстоятельствах могут быть квалифицированы как мошенничество.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Действия лица, направленные на необоснованное возмещение НДС из бюджета, при определенных обстоятельствах могут быть квалифицированы как мошенничество.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)1) при обнаружении обстоятельств, свидетельствующих о необоснованном возмещении НДС, акциза (зачета или возврата иного налога), или признаков необоснованного предъявления НДС, акциза к возмещению;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)1) при обнаружении обстоятельств, свидетельствующих о необоснованном возмещении НДС, акциза (зачета или возврата иного налога), или признаков необоснованного предъявления НДС, акциза к возмещению;
Статья: Комментарий к Постановлению Семнадцатого ААС от 05.02.2025 N 17АП-12832/2024-АК по делу N А60-40063/2024 <Суд опять указал налоговикам, какие документы они не вправе запрашивать>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)- актов сверки, актов о зачете взаимных требований по договорам с бизнес-партнерами. Исследованию в числе прочего подлежат обстоятельства оплаты приобретенного товара. Цель - исключение либо подтверждение имитации расчетов для получения необоснованного возмещения НДС из бюджета. Факт отсутствия расчетов за продукцию в совокупности с иными обстоятельствами, выявленными контролерами, может свидетельствовать о получении ННВ. На это обращено внимание в Определении ВС РФ от 04.02.2016 N 306-КГ15-19023.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)- актов сверки, актов о зачете взаимных требований по договорам с бизнес-партнерами. Исследованию в числе прочего подлежат обстоятельства оплаты приобретенного товара. Цель - исключение либо подтверждение имитации расчетов для получения необоснованного возмещения НДС из бюджета. Факт отсутствия расчетов за продукцию в совокупности с иными обстоятельствами, выявленными контролерами, может свидетельствовать о получении ННВ. На это обращено внимание в Определении ВС РФ от 04.02.2016 N 306-КГ15-19023.
Статья: Три наперстка: ст. 54.1 НК РФ, ст. 159 и 199 УК РФ. Статья 3. Рассогласованность правового регулирования
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 4)В Определениях Конституционного Суда РФ от 9 марта 2023 г. N 477-О и от 29 октября 2024 г. N 2959-О признаками мошенничества, отличающими его от действий, связанных с "неуплатой (неполной уплатой) и (или) необоснованным зачетом (возвратом) суммы налога, образующих состав уклонения от уплаты налогов", называется необоснованное возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета, цель завладеть бюджетными денежными средствами <5>.
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 4)В Определениях Конституционного Суда РФ от 9 марта 2023 г. N 477-О и от 29 октября 2024 г. N 2959-О признаками мошенничества, отличающими его от действий, связанных с "неуплатой (неполной уплатой) и (или) необоснованным зачетом (возвратом) суммы налога, образующих состав уклонения от уплаты налогов", называется необоснованное возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета, цель завладеть бюджетными денежными средствами <5>.
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)обнаружены обстоятельства, свидетельствующие о необоснованном возмещении НДС, акциза, а также о зачете или возврате иного налога, либо признаки необоснованного предъявления НДС, акциза к возмещению;
(КонсультантПлюс, 2026)обнаружены обстоятельства, свидетельствующие о необоснованном возмещении НДС, акциза, а также о зачете или возврате иного налога, либо признаки необоснованного предъявления НДС, акциза к возмещению;
Готовое решение: НДС при безвозмездном оказании услуг и выполнении работ
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган может отказать в возмещении НДС, если, например, выявит, что при возмещении НДС возникает необоснованная налоговая выгода. Уменьшение налога не должно являться основной целью сделки (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ, п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган может отказать в возмещении НДС, если, например, выявит, что при возмещении НДС возникает необоснованная налоговая выгода. Уменьшение налога не должно являться основной целью сделки (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ, п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)1.1.2. Добросовестность налогоплательщика и его контрагента
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)1.1.2. Добросовестность налогоплательщика и его контрагента
Статья: Комментарий к Постановлению Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2025 по делу N А56-56020/2024 <Какие документы ФНС не вправе запросить в рамках проверки?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)- актов сверки, актов о зачете взаимных требований по договорам с бизнес-партнерами. Исследованию в числе прочего подлежат обстоятельства оплаты приобретенного товара. Цель - исключение либо подтверждение имитации расчетов для получения необоснованного возмещения НДС из бюджета. Факт отсутствия расчетов за продукцию в совокупности с иными обстоятельствами, выявленными контролерами, может свидетельствовать о получении ННВ. На это обращено внимание в Определении ВС РФ от 04.02.2016 N 306-КГ15-19023.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)- актов сверки, актов о зачете взаимных требований по договорам с бизнес-партнерами. Исследованию в числе прочего подлежат обстоятельства оплаты приобретенного товара. Цель - исключение либо подтверждение имитации расчетов для получения необоснованного возмещения НДС из бюджета. Факт отсутствия расчетов за продукцию в совокупности с иными обстоятельствами, выявленными контролерами, может свидетельствовать о получении ННВ. На это обращено внимание в Определении ВС РФ от 04.02.2016 N 306-КГ15-19023.