Неконтролируемые сделки
Подборка наиболее важных документов по запросу Неконтролируемые сделки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2026)Если взаимозависимый учредитель, которому вы выдаете заем, и другие выгодоприобретатели по этой сделке (если они есть) зарегистрированы (проживают) в РФ, то последствий по налогу на прибыль у вас не будет. Такие сделки не признаются контролируемыми, а значит, доходов в виде процентов по займу у вас не будет, так как ставка по займу 0%. Это следует из пп. 7 п. 4 ст. 105.14, п. 1 ст. 269 НК РФ, Писем Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846.
(КонсультантПлюс, 2026)Если взаимозависимый учредитель, которому вы выдаете заем, и другие выгодоприобретатели по этой сделке (если они есть) зарегистрированы (проживают) в РФ, то последствий по налогу на прибыль у вас не будет. Такие сделки не признаются контролируемыми, а значит, доходов в виде процентов по займу у вас не будет, так как ставка по займу 0%. Это следует из пп. 7 п. 4 ст. 105.14, п. 1 ст. 269 НК РФ, Писем Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846.
Готовое решение: Какие лица признаются взаимозависимыми
(КонсультантПлюс, 2026)Стоит отметить, что указанная в Письме ФНС России ст. 129.3 НК РФ относится к контролируемым сделкам. При этом заметим, что штрафные санкции не применялись к контролируемым сделкам, доходы и (или) расходы по которым были признаны для целей налогообложения прибыли с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2023 г. включительно, независимо от даты заключения договора (п. 1.1 ст. 129.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Стоит отметить, что указанная в Письме ФНС России ст. 129.3 НК РФ относится к контролируемым сделкам. При этом заметим, что штрафные санкции не применялись к контролируемым сделкам, доходы и (или) расходы по которым были признаны для целей налогообложения прибыли с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2023 г. включительно, независимо от даты заключения договора (п. 1.1 ст. 129.3 НК РФ).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуведомление о контролируемой сделке (просрочку уведомления) либо представление недостоверных сведений
(КонсультантПлюс, 2026)Штраф признают правомерным, если суд установит, что Налогоплательщик своевременно не уведомил о контролируемой сделке или подал недостоверные сведения о ней
(КонсультантПлюс, 2026)Штраф признают правомерным, если суд установит, что Налогоплательщик своевременно не уведомил о контролируемой сделке или подал недостоверные сведения о ней
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуведомление о контролируемой сделке (просрочку уведомления) либо представление недостоверных сведений
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, свидетельствами того, что ошибка в уведомлении не повлекла его представление с недостоверными сведениями, не мешала идентифицировать контролируемую сделку (п. 10 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2017).
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, свидетельствами того, что ошибка в уведомлении не повлекла его представление с недостоверными сведениями, не мешала идентифицировать контролируемую сделку (п. 10 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2017).
Нормативные акты
Справочная информация: "Контролируемые сделки и взаимозависимые лица для целей налогообложения"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Не признаются контролируемыми следующие сделки (вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным п. 1 - 3 ст. 105.14 НК РФ):
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Не признаются контролируемыми следующие сделки (вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным п. 1 - 3 ст. 105.14 НК РФ):
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)- расширен круг сделок, которые не признаются контролируемыми. В частности, к ним отнесены сделки, в результате которых возникли долговые обязательства, указанные в пп. 8 п. 2 ст. 310 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)- расширен круг сделок, которые не признаются контролируемыми. В частности, к ним отнесены сделки, в результате которых возникли долговые обязательства, указанные в пп. 8 п. 2 ст. 310 НК РФ.
Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если выдача беспроцентного займа не относится к контролируемым сделкам, то во внереализационных доходах учитываются проценты по договорам займа исходя из фактической процентной ставки, то есть нулевой (п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 269 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.02.2018 N СД-4-3/3027@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если выдача беспроцентного займа не относится к контролируемым сделкам, то во внереализационных доходах учитываются проценты по договорам займа исходя из фактической процентной ставки, то есть нулевой (п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 269 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.02.2018 N СД-4-3/3027@).
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Когда налоговые органы вправе проверять цены
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Когда налоговые органы вправе проверять цены
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"...проценты, исчисленные по долговым обязательствам, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций исходя из фактической ставки, когда указанные обязательства возникают из сделок между взаимозависимыми лицами, которые не признаются контролируемыми сделками или признаются контролируемыми сделками для целей НК РФ, но при этом выполняются условия, установленные абзацами первым - третьим пункта 1.1 статьи 269 НК РФ".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"...проценты, исчисленные по долговым обязательствам, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций исходя из фактической ставки, когда указанные обязательства возникают из сделок между взаимозависимыми лицами, которые не признаются контролируемыми сделками или признаются контролируемыми сделками для целей НК РФ, но при этом выполняются условия, установленные абзацами первым - третьим пункта 1.1 статьи 269 НК РФ".
Статья: Правовые основы выбора метода трансфертного ценообразования
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Метод экспертной оценки (далее - МЭО, шестой метод): общие положения о данном методе закреплены в п. 9 ст. 105.7 НК РФ. Данный метод не является классическим методом трансфертного ценообразования, рекомендуем ОЭСР для анализа трансфертных цен. Экспертная оценка применяется при оценке цен не только в контролируемых сделках, но и в неконтролируемых сделках. При этом сделки не определяются как контролируемые исключительно в силу суммовых критериев, фактически они совершаются между взаимозависимыми лицами. То есть аналогично контролируемым сделкам имеется потенциальная возможность для получения необоснованной налоговой выгоды путем применения трансфертных цен, но нарушение подлежит квалификации согласно общим нормам о злоупотреблениях правом в сфере налогообложения, а не специальным.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Метод экспертной оценки (далее - МЭО, шестой метод): общие положения о данном методе закреплены в п. 9 ст. 105.7 НК РФ. Данный метод не является классическим методом трансфертного ценообразования, рекомендуем ОЭСР для анализа трансфертных цен. Экспертная оценка применяется при оценке цен не только в контролируемых сделках, но и в неконтролируемых сделках. При этом сделки не определяются как контролируемые исключительно в силу суммовых критериев, фактически они совершаются между взаимозависимыми лицами. То есть аналогично контролируемым сделкам имеется потенциальная возможность для получения необоснованной налоговой выгоды путем применения трансфертных цен, но нарушение подлежит квалификации согласно общим нормам о злоупотреблениях правом в сфере налогообложения, а не специальным.
Готовое решение: Как учитывать продажу ТМЦ по цене ниже себестоимости
(КонсультантПлюс, 2026)При продаже товаров и иных материальных ценностей по цене ниже себестоимости покупателю, не являющемуся взаимозависимым с вами лицом, отрицательных налоговых последствий в виде контроля над ценами в общем случае не возникает - установленная вами цена считается рыночной, а сделка не признается контролируемой (п. 1 ст. 105.3, п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Оспорить эту цену и доначислить налог исходя из более высокой цены инспекция не вправе (Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@).
(КонсультантПлюс, 2026)При продаже товаров и иных материальных ценностей по цене ниже себестоимости покупателю, не являющемуся взаимозависимым с вами лицом, отрицательных налоговых последствий в виде контроля над ценами в общем случае не возникает - установленная вами цена считается рыночной, а сделка не признается контролируемой (п. 1 ст. 105.3, п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Оспорить эту цену и доначислить налог исходя из более высокой цены инспекция не вправе (Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@).
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Но есть и положительный момент. Симметричные корректировки в обычных (не признаваемых контролируемыми) сделках Налоговым кодексом не предусмотрены. Однако продавец и покупатель вправе внести изменения в договор, увеличив цену имущества до рыночной. У покупателя возникнет обязанность доплатить продавцу сумму увеличения цены. Но тогда он сможет увеличить свои налоговые расходы и НДС-вычеты на суммы, на которые поставщик скорректировал свою выручку для целей налога на прибыль и НДС. Если, конечно, стороны договора - взаимозависимые лица, иначе для них не будет в этом никакого смысла.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Но есть и положительный момент. Симметричные корректировки в обычных (не признаваемых контролируемыми) сделках Налоговым кодексом не предусмотрены. Однако продавец и покупатель вправе внести изменения в договор, увеличив цену имущества до рыночной. У покупателя возникнет обязанность доплатить продавцу сумму увеличения цены. Но тогда он сможет увеличить свои налоговые расходы и НДС-вычеты на суммы, на которые поставщик скорректировал свою выручку для целей налога на прибыль и НДС. Если, конечно, стороны договора - взаимозависимые лица, иначе для них не будет в этом никакого смысла.
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)В любом случае, поскольку было признание нормы неконституционной в истолковании судебной практикой, Конституционный Суд РФ дал собственное ее конституционно-правовое толкование: "В случае получения уточненного уведомления, в котором содержится уточнение сведений об указанной в первоначальном уведомлении сделке, не являющееся значимым для целей принятия ФНС России решения о ее проверке или о проверке иной связанной с нею контролируемой сделки (устранение технических ошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации контролируемых сделок), двухлетний срок на принятие соответствующего решения исчисляется со дня получения налоговым органом первоначального уведомления. При включении же в уточненное уведомление сведений о сделке, не указанной в первоначальном уведомлении, срок для назначения ФНС России ее проверки во всяком случае исчисляется со дня получения уточненного уведомления".
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)В любом случае, поскольку было признание нормы неконституционной в истолковании судебной практикой, Конституционный Суд РФ дал собственное ее конституционно-правовое толкование: "В случае получения уточненного уведомления, в котором содержится уточнение сведений об указанной в первоначальном уведомлении сделке, не являющееся значимым для целей принятия ФНС России решения о ее проверке или о проверке иной связанной с нею контролируемой сделки (устранение технических ошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации контролируемых сделок), двухлетний срок на принятие соответствующего решения исчисляется со дня получения налоговым органом первоначального уведомления. При включении же в уточненное уведомление сведений о сделке, не указанной в первоначальном уведомлении, срок для назначения ФНС России ее проверки во всяком случае исчисляется со дня получения уточненного уведомления".
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на поручительство взаимозависимой организации, предоставленное для обеспечения ваших обязательств, связанных с выдачей банковской гарантии, если такая сделка не признается контролируемой, учитывайте в расходах в общем порядке:
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на поручительство взаимозависимой организации, предоставленное для обеспечения ваших обязательств, связанных с выдачей банковской гарантии, если такая сделка не признается контролируемой, учитывайте в расходах в общем порядке:
Последние изменения: Контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2026)Не считается контролируемой сделка, хотя бы одна из сторон которой применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, если доходы и расходы по ним признаются в 2022 - 2024 гг. При этом дата заключения договора значения не имеет.
(КонсультантПлюс, 2026)Не считается контролируемой сделка, хотя бы одна из сторон которой применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, если доходы и расходы по ним признаются в 2022 - 2024 гг. При этом дата заключения договора значения не имеет.