Неисполнение обязанностей налогового агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Неисполнение обязанностей налогового агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)При неисполнении обязанностей налогового агента в личных интересах возможно привлечение к уголовной ответственности.
(КонсультантПлюс, 2026)При неисполнении обязанностей налогового агента в личных интересах возможно привлечение к уголовной ответственности.
Статья: К вопросу об общественной опасности налоговых преступлений
(Батюкова В.Е.)
("Современное право", 2026, N 1)- неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ);
(Батюкова В.Е.)
("Современное право", 2026, N 1)- неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что действия налогового органа по включению в налоговую базу общества по НДФЛ данного дохода фактически приводят к двойному налогообложению за один и тот же период, в связи с чем признали решение в соответствующей части недействительным. При этом суд признал правомерным привлечение общества к налоговой ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что действия налогового органа по включению в налоговую базу общества по НДФЛ данного дохода фактически приводят к двойному налогообложению за один и тот же период, в связи с чем признали решение в соответствующей части недействительным. При этом суд признал правомерным привлечение общества к налоговой ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на необоснованность расходов на консультационные услуги словенской компании, а также доначислил налог на прибыль с доходов иностранной организации. Налогоплательщик не представил отчетов, подтверждающих объем и содержание услуг, акты выполненных работ носили формальный характер, аналогичные услуги уже оказывались другими компаниями. Суд квалифицировал перечисленные суммы как скрытые дивиденды, поскольку фактически имела место компенсация расходов материнской компании. Следовательно, налогоплательщик неправомерно не исполнил обязанности налогового агента. Суд признал решение налогового органа законным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на необоснованность расходов на консультационные услуги словенской компании, а также доначислил налог на прибыль с доходов иностранной организации. Налогоплательщик не представил отчетов, подтверждающих объем и содержание услуг, акты выполненных работ носили формальный характер, аналогичные услуги уже оказывались другими компаниями. Суд квалифицировал перечисленные суммы как скрытые дивиденды, поскольку фактически имела место компенсация расходов материнской компании. Следовательно, налогоплательщик неправомерно не исполнил обязанности налогового агента. Суд признал решение налогового органа законным.
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом
"Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ
(ред. от 10.06.2026, с изм. от 29.06.2026)Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента
(ред. от 10.06.2026, с изм. от 29.06.2026)Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем запросить у иностранного получателя дохода из указанных стран документы, подтверждающие возможность применения им льгот, предусмотренных СОИДН. Если нельзя было применять льготы по СОИДН, а вы не исполнили обязанности налогового агента, вас могут привлечь к ответственности.
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем запросить у иностранного получателя дохода из указанных стран документы, подтверждающие возможность применения им льгот, предусмотренных СОИДН. Если нельзя было применять льготы по СОИДН, а вы не исполнили обязанности налогового агента, вас могут привлечь к ответственности.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В частности, УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198) и уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199), за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1) и за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2), уклонение страхователя - физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (ст. 199.3), уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (ст. 199.4).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В частности, УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198) и уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199), за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1) и за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2), уклонение страхователя - физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (ст. 199.3), уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (ст. 199.4).
"Комментарий к отдельным положениям Уголовного кодекса Российской Федерации в решениях Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендатору
(КонсультантПлюс, 2026)При аренде госимущества (муниципального имущества) - не выполнить обязанности налогового агента по НДС, заплатить пени и штраф.
(КонсультантПлюс, 2026)При аренде госимущества (муниципального имущества) - не выполнить обязанности налогового агента по НДС, заплатить пени и штраф.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2026)2.1.3. Ответственность налогового агента за неисполнение обязанности по уплате налога
(КонсультантПлюс, 2026)2.1.3. Ответственность налогового агента за неисполнение обязанности по уплате налога
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента
(КонсультантПлюс, 2026)Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента
Вопрос: Организация, резидент "Сколково", применяет освобождение от НДС. Однако в I и II кварталах выступала налоговым агентом по НДС, за указанные периоды представила налоговую отчетность. В III квартале обязанности налогового агента не исполняла. Должна ли организация подавать нулевую декларацию по НДС за III квартал?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация, резидент "Сколково", применяет освобождение от НДС. Однако в I и II кварталах выступала налоговым агентом по НДС, за указанные периоды представила налоговую отчетность. В III квартале обязанности налогового агента не исполняла. Должна ли организация подавать нулевую декларацию по НДС за III квартал?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация, резидент "Сколково", применяет освобождение от НДС. Однако в I и II кварталах выступала налоговым агентом по НДС, за указанные периоды представила налоговую отчетность. В III квартале обязанности налогового агента не исполняла. Должна ли организация подавать нулевую декларацию по НДС за III квартал?
"Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации: постатейный научно-практический комментарий: учебное пособие"
(постатейный)
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Гриненко А.В.)
("Проспект", 2026)1. Комментируемая статья устанавливает особенности прекращения уголовного преследования о ряде преступлений в сфере экономической деятельности. Данный порядок применяется в случаях, когда лицо подозревается или обвиняется в совершении одного из преступлений: уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (ст. 198); уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов (ст. 199); неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1); уклонение страхователя - физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (ст. 199.3); уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (ст. 199.4 УК РФ). Для прекращения уголовного дела должны быть соблюдены дополнительные условия: 1) следователем получено согласие руководителя следственного органа, дознавателем - прокурора; 2) на стадии предварительного расследования или при производстве в суде первой инстанции, но до назначения судебного заседания был полностью возмещен ущерб, причиненный преступлением.
(постатейный)
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Гриненко А.В.)
("Проспект", 2026)1. Комментируемая статья устанавливает особенности прекращения уголовного преследования о ряде преступлений в сфере экономической деятельности. Данный порядок применяется в случаях, когда лицо подозревается или обвиняется в совершении одного из преступлений: уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (ст. 198); уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов (ст. 199); неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1); уклонение страхователя - физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (ст. 199.3); уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (ст. 199.4 УК РФ). Для прекращения уголовного дела должны быть соблюдены дополнительные условия: 1) следователем получено согласие руководителя следственного органа, дознавателем - прокурора; 2) на стадии предварительного расследования или при производстве в суде первой инстанции, но до назначения судебного заседания был полностью возмещен ущерб, причиненный преступлением.
Готовое решение: НДФЛ при банкротстве физлица
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что, если работодатель не выполнит обязанности налогового агента по НДФЛ, это может привести к штрафу, а также иным негативным последствиям.
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что, если работодатель не выполнит обязанности налогового агента по НДФЛ, это может привести к штрафу, а также иным негативным последствиям.