Налог на водопользование
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на водопользование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Разграничение предметов ведения и полномочий между центром, регионами и муниципалитетами в конституциях федеративных и децентрализованных государств
(Меркуленко А.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2023, N 1)Налоги на полезные ископаемые в 6 странах относятся к федеральному ведению, в 2 - к совместному и в 2 - к региональному. Налоги на газолин и другие нефтяные продукты полностью федеральными являются только в Швейцарии, а в 6 странах они относятся к совместному ведению. Однако под совместным ведением здесь понимается исключительно право регионов на долю дохода от этих налогов. Поровну в совместном и региональном ведении находятся налоги на использование лесов и воды. Налог на рыболовство является совместным вопросом в Венесуэле, в Шотландии налог на дикое рыболовство относится к центральному ведению.
(Меркуленко А.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2023, N 1)Налоги на полезные ископаемые в 6 странах относятся к федеральному ведению, в 2 - к совместному и в 2 - к региональному. Налоги на газолин и другие нефтяные продукты полностью федеральными являются только в Швейцарии, а в 6 странах они относятся к совместному ведению. Однако под совместным ведением здесь понимается исключительно право регионов на долю дохода от этих налогов. Поровну в совместном и региональном ведении находятся налоги на использование лесов и воды. Налог на рыболовство является совместным вопросом в Венесуэле, в Шотландии налог на дикое рыболовство относится к центральному ведению.
"Экологическое право: теория и совершенствование природоохранного законодательства: монография"
(Брославский Л.И.)
("ИНФРА-М", 2025)Так, в исследовании Д.О. Сивакова, посвященном проблемам правового регулирования водохозяйственной деятельности, отмечается, что "в России долго практиковалось малоэффективное, расточительное использование" водных природных богатств. "Первоначально это было обусловлено даровым характером природопользования, в частности широко распространенной бесплатностью использования водных объектов. В настоящее время водный налог и платежи за водопользование, пополняя казну, не стали, однако, источником финансирования мероприятий по охране и восстановлению водных объектов. Существующая в водном хозяйстве система платежей не смогла побудить водопользователей вводить безотходные или малоотходные технологии. Исходя из ряда исследований, выдвигаются предложения восстановить целевые фонды, обеспечивающие компенсационный характер платежей" <1>.
(Брославский Л.И.)
("ИНФРА-М", 2025)Так, в исследовании Д.О. Сивакова, посвященном проблемам правового регулирования водохозяйственной деятельности, отмечается, что "в России долго практиковалось малоэффективное, расточительное использование" водных природных богатств. "Первоначально это было обусловлено даровым характером природопользования, в частности широко распространенной бесплатностью использования водных объектов. В настоящее время водный налог и платежи за водопользование, пополняя казну, не стали, однако, источником финансирования мероприятий по охране и восстановлению водных объектов. Существующая в водном хозяйстве система платежей не смогла побудить водопользователей вводить безотходные или малоотходные технологии. Исходя из ряда исследований, выдвигаются предложения восстановить целевые фонды, обеспечивающие компенсационный характер платежей" <1>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 333.9 "Объекты налогообложения" главы 25.2 "Водный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил водный налог, поскольку налогоплательщик не учел при исчислении налога используемую им в производственных целях подземную воду. Приняв во внимание результаты проведенной при рассмотрении дела гидрогеологической экспертизы, суд пришел к выводу, что откачиваемые обществом из дренажного штрека подземные грунтовые воды обладают признаками коллекторно-дренажных, поэтому объект налогообложения водным налогом в силу подп. 14 п. 2 ст. 333.9 НК РФ не возникает, налог доначислен необоснованно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил водный налог, поскольку налогоплательщик не учел при исчислении налога используемую им в производственных целях подземную воду. Приняв во внимание результаты проведенной при рассмотрении дела гидрогеологической экспертизы, суд пришел к выводу, что откачиваемые обществом из дренажного штрека подземные грунтовые воды обладают признаками коллекторно-дренажных, поэтому объект налогообложения водным налогом в силу подп. 14 п. 2 ст. 333.9 НК РФ не возникает, налог доначислен необоснованно.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил водный налог из-за претензий к применению льготной ставки (неприменению повышающего коэффициента и др.)
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик правомерно не уплатил налог, т.к. осуществлял вид водопользования, не являющийся объектом налогообложения (осуществлял забор из подземных водных объектов коллекторно-дренажных вод и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик правомерно не уплатил налог, т.к. осуществлял вид водопользования, не являющийся объектом налогообложения (осуществлял забор из подземных водных объектов коллекторно-дренажных вод и т.п.)
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 45
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами положений главы 25.1 Налогового кодекса Российской Федерации в части взыскания сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов"ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами положений главы 25.1 Налогового кодекса Российской Федерации в части взыскания сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов"ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Приказ ФНС России от 26.03.2026 N ЕД-1-3/205@
"Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.05.2026 N 86319) Подраздел 2.2. Расчет налоговой базы и суммы налога
"Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.05.2026 N 86319) Подраздел 2.2. Расчет налоговой базы и суммы налога
Готовое решение: Какую отчетность сдает ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)декларацию по водному налогу, если пользуются водными объектами (п. 1 ст. 333.8, п. 1 ст. 333.15 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)декларацию по водному налогу, если пользуются водными объектами (п. 1 ст. 333.8, п. 1 ст. 333.15 НК РФ);
Статья: Правовой статус водозаборных скважин
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Водный налог при пользовании водозаборной скважиной
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Водный налог при пользовании водозаборной скважиной
Готовое решение: Общие правила уплаты налогов
(КонсультантПлюс, 2026)некоторые платежи можно уплачивать либо в составе ЕНП, либо отдельно от него. Это сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, а также налог на профессиональный доход (п. 1 ст. 58 НК РФ). Из Письма ФНС России от 30.12.2022 N 8-8-02/0048@ следует, что перечислять эти платежи надо всегда на отдельные КБК и лишь погашать задолженность по ним можно как посредством ЕНП, так и на отдельный КБК. Рекомендуем при необходимости уточнить в вашей инспекции, можно ли платить указанные налог и сборы посредством ЕНП.
(КонсультантПлюс, 2026)некоторые платежи можно уплачивать либо в составе ЕНП, либо отдельно от него. Это сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, а также налог на профессиональный доход (п. 1 ст. 58 НК РФ). Из Письма ФНС России от 30.12.2022 N 8-8-02/0048@ следует, что перечислять эти платежи надо всегда на отдельные КБК и лишь погашать задолженность по ним можно как посредством ЕНП, так и на отдельный КБК. Рекомендуем при необходимости уточнить в вашей инспекции, можно ли платить указанные налог и сборы посредством ЕНП.
Готовое решение: Налоги и страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)водный налог при пользовании водными объектами по лицензии (п. 1 ст. 333.8 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)водный налог при пользовании водными объектами по лицензии (п. 1 ст. 333.8 НК РФ);
Вопрос: О водном налоге при пользовании поверхностными водными объектами (озерами).
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-06-07-02/27741)Вопрос: О водном налоге при пользовании поверхностными водными объектами (озерами).
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-06-07-02/27741)Вопрос: О водном налоге при пользовании поверхностными водными объектами (озерами).
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)декларацию по водному налогу подавайте, если вы пользуетесь водными объектами. Подавать ее нужно за каждый квартал - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 333.11, п. 1 ст. 333.15 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)декларацию по водному налогу подавайте, если вы пользуетесь водными объектами. Подавать ее нужно за каждый квартал - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 333.11, п. 1 ст. 333.15 НК РФ);
"Научно-практический комментарий к Водному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(отв. ред. Д.О. Сиваков)
("КОНТРАКТ", 2025)На отношения при заборе воды воздействует гл. 25.2 "Водный налог" НК РФ, в которой предусмотрены налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Водный налог действует для водных отношений, возникших до вступления в силу ВК РФ, а плата по договору водопользования - для отношений, возникших после вступления в силу ВК РФ. Законодатель стремится избежать двойного обложения водопользования: налогом и платежом по договору.
(постатейный)
(отв. ред. Д.О. Сиваков)
("КОНТРАКТ", 2025)На отношения при заборе воды воздействует гл. 25.2 "Водный налог" НК РФ, в которой предусмотрены налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Водный налог действует для водных отношений, возникших до вступления в силу ВК РФ, а плата по договору водопользования - для отношений, возникших после вступления в силу ВК РФ. Законодатель стремится избежать двойного обложения водопользования: налогом и платежом по договору.
Готовое решение: Как организации платят налоги, сборы и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2026)Для сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов Налоговым кодексом РФ введен альтернативный способ уплаты: либо в составе ЕНП, либо отдельно от него (п. 1 ст. 58, п. 4 ст. 333.5 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов Налоговым кодексом РФ введен альтернативный способ уплаты: либо в составе ЕНП, либо отдельно от него (п. 1 ст. 58, п. 4 ст. 333.5 НК РФ).
Готовое решение: Общая система налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)водный налог - если по лицензии пользуетесь водными объектами согласно п. 1 ст. 333.9 НК РФ (п. 1 ст. 333.8 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)водный налог - если по лицензии пользуетесь водными объектами согласно п. 1 ст. 333.9 НК РФ (п. 1 ст. 333.8 НК РФ).
Вопрос: Об исчислении и уплате транспортного налога в отношении водного транспортного средства, переданного в безвозмездное пользование.
(Письмо ФНС России от 09.02.2026 N БС-35-21/964@)Вопрос: Об исчислении и уплате транспортного налога в отношении водного транспортного средства, переданного в безвозмездное пользование.
(Письмо ФНС России от 09.02.2026 N БС-35-21/964@)Вопрос: Об исчислении и уплате транспортного налога в отношении водного транспортного средства, переданного в безвозмездное пользование.