Недвижимое имущество в оперативном управлении налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Недвижимое имущество в оперативном управлении налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитывайте налог в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитывайте налог в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
Готовое решение: Ставки по налогу на имущество для юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка 0,3% применяется в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость (за исключением объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.). Региональным законом ставка налога по этим объектам может быть снижена (п. 2 ст. 372, п. 1.2 ст. 380 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка 0,3% применяется в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость (за исключением объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.). Региональным законом ставка налога по этим объектам может быть снижена (п. 2 ст. 372, п. 1.2 ст. 380 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, установлен порядок представления из федерального бюджета субсидии федеральным бюджетным и автономным учреждениям на иные цели на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается недвижимое имущество, в том числе земельные участки, и особо ценное движимое имущество, закрепленное за учреждением на праве оперативного управления или постоянного (бессрочного) пользования.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, установлен порядок представления из федерального бюджета субсидии федеральным бюджетным и автономным учреждениям на иные цели на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается недвижимое имущество, в том числе земельные участки, и особо ценное движимое имущество, закрепленное за учреждением на праве оперативного управления или постоянного (бессрочного) пользования.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)Организации рассчитывают налог и авансовые платежи в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации рассчитывают налог и авансовые платежи в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
Готовое решение: Как учреждению рассчитать налог на имущество организаций (авансовый платеж) по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)ГАУ "Альфа" применяет общую систему налогообложения. На балансе учреждения в составе основных средств числится здание. Данное недвижимое имущество закреплено за учреждением на праве оперативного управления и признано объектом налогообложения. Налоговая база определяется по среднегодовой стоимости. Ставка налога на имущество организаций согласно региональному законодательству - 2,2%. Льгот по налогу на имущество организаций у учреждения нет.
(КонсультантПлюс, 2025)ГАУ "Альфа" применяет общую систему налогообложения. На балансе учреждения в составе основных средств числится здание. Данное недвижимое имущество закреплено за учреждением на праве оперативного управления и признано объектом налогообложения. Налоговая база определяется по среднегодовой стоимости. Ставка налога на имущество организаций согласно региональному законодательству - 2,2%. Льгот по налогу на имущество организаций у учреждения нет.
Статья: Учет гаража и машино-места в 2023 году
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)В связи с тем что гаражи бывают разными объектами (движимыми и недвижимыми), возникают вопросы их налогообложения.
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)В связи с тем что гаражи бывают разными объектами (движимыми и недвижимыми), возникают вопросы их налогообложения.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"В связи с поступающими обращениями, касающимися установления вида некоторых объектов имущества (движимое/недвижимое) в целях администрирования налога на имущество организации, в дополнение к Письму ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 НК РФ" информируем о целесообразности изучения [в частности] Постановления ФАС Поволжского округа от 16.12.2008 по делу N А12-7360/08 (для объекта типа "замощение").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"В связи с поступающими обращениями, касающимися установления вида некоторых объектов имущества (движимое/недвижимое) в целях администрирования налога на имущество организации, в дополнение к Письму ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 НК РФ" информируем о целесообразности изучения [в частности] Постановления ФАС Поволжского округа от 16.12.2008 по делу N А12-7360/08 (для объекта типа "замощение").
Статья: Порядок декларирования налога на имущество в 2023 году
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Если за учреждением не зарегистрировано право оперативного управления на объекты недвижимости, находящиеся в его пользовании, то такие объекты облагать налогом на имущество не нужно (Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-05-05-01/101687).
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Если за учреждением не зарегистрировано право оперативного управления на объекты недвижимости, находящиеся в его пользовании, то такие объекты облагать налогом на имущество не нужно (Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-05-05-01/101687).
Готовое решение: Облагаются ли налогом на имущество организаций объекты незавершенного строительства в учреждении
(КонсультантПлюс, 2025)Это объясняется тем, что объектом налогообложения является закрепленное на праве оперативного управления недвижимое имущество, которое учитывается учреждением на балансе в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, на счете 0 101 10 000 "Основные средства - недвижимое имущество учреждения" (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ, п. п. 7, 8 Федерального стандарта N 257н, п. 3 Порядка применения Единого плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2025)Это объясняется тем, что объектом налогообложения является закрепленное на праве оперативного управления недвижимое имущество, которое учитывается учреждением на балансе в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, на счете 0 101 10 000 "Основные средства - недвижимое имущество учреждения" (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ, п. п. 7, 8 Федерального стандарта N 257н, п. 3 Порядка применения Единого плана счетов).
Статья: Налог на имущество в 2023 - 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)В 2023 и 2024 году недвижимое имущество учреждений, находящееся у них на праве оперативного управления, учитывается по среднегодовой стоимости и облагается налогом на имущество. Законом субъекта РФ могут быть предусмотрены авансовые платежи по налогу. В 2024 году меняется срок сдачи декларации и порядок уведомления регионального УФНС о сдаче декларации в одну ИФНС по субъекту. За налог, начисленный по итогам 2023 года, не нужно подавать уведомление по единому налоговому платежу (ЕНП).
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)В 2023 и 2024 году недвижимое имущество учреждений, находящееся у них на праве оперативного управления, учитывается по среднегодовой стоимости и облагается налогом на имущество. Законом субъекта РФ могут быть предусмотрены авансовые платежи по налогу. В 2024 году меняется срок сдачи декларации и порядок уведомления регионального УФНС о сдаче декларации в одну ИФНС по субъекту. За налог, начисленный по итогам 2023 года, не нужно подавать уведомление по единому налоговому платежу (ЕНП).
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 31.01.2023 N 10н "О внесении изменений в Общие требования к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного (муниципального) учреждения и об использовании закрепленного за ним государственного (муниципального) имущества, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2021 г. N 171н"
(Селихова Л.)
("Автономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Также уточнен порядок заполнения сведений о недвижимом имуществе, за исключением земельных участков, закрепленном на праве оперативного управления. В графу "Фактические расходы на содержание объекта недвижимого имущества", в разрезе коммунальных услуг, услуг по содержанию имущества и налога на имущество, к графам 23, 24, 26, 27, 29, 30 добавлены сноски:
(Селихова Л.)
("Автономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Также уточнен порядок заполнения сведений о недвижимом имуществе, за исключением земельных участков, закрепленном на праве оперативного управления. В графу "Фактические расходы на содержание объекта недвижимого имущества", в разрезе коммунальных услуг, услуг по содержанию имущества и налога на имущество, к графам 23, 24, 26, 27, 29, 30 добавлены сноски:
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Раздел 2 декларации по налогу на имущество организаций заполняйте в отношении всех объектов недвижимого имущества, закрепленных за вами на праве оперативного управления и признаваемых объектом налогообложения, поскольку налоговую базу по налогу на имущество организаций вы определяете по среднегодовой стоимости (пп. 1 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Раздел 2 декларации по налогу на имущество организаций заполняйте в отношении всех объектов недвижимого имущества, закрепленных за вами на праве оперативного управления и признаваемых объектом налогообложения, поскольку налоговую базу по налогу на имущество организаций вы определяете по среднегодовой стоимости (пп. 1 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ).