Недвижимое имущество в оперативном управлении налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Недвижимое имущество в оперативном управлении налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитывайте налог в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитывайте налог в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
Готовое решение: Ставки по налогу на имущество для юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка 0,3% применяется в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость (за исключением объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.). Региональным законом ставка налога по этим объектам может быть снижена (п. 2 ст. 372, п. 1.2 ст. 380 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка 0,3% применяется в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость (за исключением объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.). Региональным законом ставка налога по этим объектам может быть снижена (п. 2 ст. 372, п. 1.2 ст. 380 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 12.09.2025 N 477
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения N 5-ФК (сводная) "Сведения по подготовке спортивного резерва" и указаний по ее заполнению"281. По строке 21 указываются данные о расходах на аренду объектов спорта и иных спортивных сооружений: арендная плата за землю, арендная плата за объект недвижимости и др.
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения N 5-ФК (сводная) "Сведения по подготовке спортивного резерва" и указаний по ее заполнению"281. По строке 21 указываются данные о расходах на аренду объектов спорта и иных спортивных сооружений: арендная плата за землю, арендная плата за объект недвижимости и др.
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 31.01.2023 N 10н "О внесении изменений в Общие требования к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного (муниципального) учреждения и об использовании закрепленного за ним государственного (муниципального) имущества, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2021 г. N 171н"
(Селихова Л.)
("Автономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Также уточнен порядок заполнения сведений о недвижимом имуществе, за исключением земельных участков, закрепленном на праве оперативного управления. В графу "Фактические расходы на содержание объекта недвижимого имущества", в разрезе коммунальных услуг, услуг по содержанию имущества и налога на имущество, к графам 23, 24, 26, 27, 29, 30 добавлены сноски:
(Селихова Л.)
("Автономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Также уточнен порядок заполнения сведений о недвижимом имуществе, за исключением земельных участков, закрепленном на праве оперативного управления. В графу "Фактические расходы на содержание объекта недвижимого имущества", в разрезе коммунальных услуг, услуг по содержанию имущества и налога на имущество, к графам 23, 24, 26, 27, 29, 30 добавлены сноски:
Статья: Учет гаража и машино-места в 2023 году
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)В связи с тем что гаражи бывают разными объектами (движимыми и недвижимыми), возникают вопросы их налогообложения.
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)В связи с тем что гаражи бывают разными объектами (движимыми и недвижимыми), возникают вопросы их налогообложения.
Статья: Порядок декларирования налога на имущество в 2023 году
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Если за учреждением не зарегистрировано право оперативного управления на объекты недвижимости, находящиеся в его пользовании, то такие объекты облагать налогом на имущество не нужно (Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-05-05-01/101687).
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Если за учреждением не зарегистрировано право оперативного управления на объекты недвижимости, находящиеся в его пользовании, то такие объекты облагать налогом на имущество не нужно (Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-05-05-01/101687).
Статья: Налог на имущество в 2023 - 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)В 2023 и 2024 году недвижимое имущество учреждений, находящееся у них на праве оперативного управления, учитывается по среднегодовой стоимости и облагается налогом на имущество. Законом субъекта РФ могут быть предусмотрены авансовые платежи по налогу. В 2024 году меняется срок сдачи декларации и порядок уведомления регионального УФНС о сдаче декларации в одну ИФНС по субъекту. За налог, начисленный по итогам 2023 года, не нужно подавать уведомление по единому налоговому платежу (ЕНП).
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)В 2023 и 2024 году недвижимое имущество учреждений, находящееся у них на праве оперативного управления, учитывается по среднегодовой стоимости и облагается налогом на имущество. Законом субъекта РФ могут быть предусмотрены авансовые платежи по налогу. В 2024 году меняется срок сдачи декларации и порядок уведомления регионального УФНС о сдаче декларации в одну ИФНС по субъекту. За налог, начисленный по итогам 2023 года, не нужно подавать уведомление по единому налоговому платежу (ЕНП).
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения продажу недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае выручка от реализации государственного (муниципального) недвижимого имущества облагается налогом на прибыль. Например, облагаются налогом доходы бюджетного (автономного) учреждения от реализации имущества, в том числе закрепленного за ним на праве оперативного управления. Доходы казенного учреждения, подлежащие перечислению в бюджетную систему РФ, в налоговую базу не включаются (п. 1 ст. 249, пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 24.07.2025 N 03-03-06/3/71746, от 08.08.2024 N 03-03-06/3/74339, от 25.03.2024 N 03-03-06/3/26323, от 13.01.2023 N 03-03-05/1731, от 20.06.2018 N 03-07-11/42116).
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае выручка от реализации государственного (муниципального) недвижимого имущества облагается налогом на прибыль. Например, облагаются налогом доходы бюджетного (автономного) учреждения от реализации имущества, в том числе закрепленного за ним на праве оперативного управления. Доходы казенного учреждения, подлежащие перечислению в бюджетную систему РФ, в налоговую базу не включаются (п. 1 ст. 249, пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 24.07.2025 N 03-03-06/3/71746, от 08.08.2024 N 03-03-06/3/74339, от 25.03.2024 N 03-03-06/3/26323, от 13.01.2023 N 03-03-05/1731, от 20.06.2018 N 03-07-11/42116).
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы являетесь частным учреждением и у вас на праве оперативного управления есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, то, по мнению Минфина России, налог на имущество платит собственник этого имущества. Частное учреждение налог в отношении данного имущества не платит (Письмо от 25.02.2020 N 03-05-05-01/13236). В отношении недвижимости, не облагаемой по кадастровой стоимости, частное учреждение платит налог на имущество по среднегодовой стоимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы являетесь частным учреждением и у вас на праве оперативного управления есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, то, по мнению Минфина России, налог на имущество платит собственник этого имущества. Частное учреждение налог в отношении данного имущества не платит (Письмо от 25.02.2020 N 03-05-05-01/13236). В отношении недвижимости, не облагаемой по кадастровой стоимости, частное учреждение платит налог на имущество по среднегодовой стоимости.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на имущество организаций (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Раздел 2 декларации по налогу на имущество организаций заполняйте в отношении всех объектов недвижимого имущества, закрепленных за вами на праве оперативного управления и признаваемых объектом налогообложения, поскольку налоговую базу по налогу на имущество организаций вы определяете по среднегодовой стоимости (пп. 1 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Раздел 2 декларации по налогу на имущество организаций заполняйте в отношении всех объектов недвижимого имущества, закрепленных за вами на праве оперативного управления и признаваемых объектом налогообложения, поскольку налоговую базу по налогу на имущество организаций вы определяете по среднегодовой стоимости (пп. 1 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ).
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)Организации рассчитывают налог и авансовые платежи в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации рассчитывают налог и авансовые платежи в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении судоходных гидротехнических сооружений, переданных муниципальным образованием в оперативное управление казенному учреждению.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-05-04-01/116511)Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 11.11.2024 по вопросу исчисления налога на имущество организаций в отношении гидротехнических сооружений, переданных муниципальным образованием в оперативное управление казенному учреждению, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-05-04-01/116511)Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 11.11.2024 по вопросу исчисления налога на имущество организаций в отношении гидротехнических сооружений, переданных муниципальным образованием в оперативное управление казенному учреждению, и сообщает следующее.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)налог на имущество организаций в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. По нашему мнению, у автономных учреждений таких объектов недвижимости быть не может. Порядок налогообложения, установленный п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ, применяется к недвижимости, принадлежащей организации на праве собственности и (или) хозяйственного ведения (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ). Поскольку за автономными учреждениями объекты недвижимости закреплены на праве оперативного управления, полагаем, что оснований для уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости у автономных учреждений не возникает.
(КонсультантПлюс, 2025)налог на имущество организаций в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. По нашему мнению, у автономных учреждений таких объектов недвижимости быть не может. Порядок налогообложения, установленный п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ, применяется к недвижимости, принадлежащей организации на праве собственности и (или) хозяйственного ведения (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ). Поскольку за автономными учреждениями объекты недвижимости закреплены на праве оперативного управления, полагаем, что оснований для уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости у автономных учреждений не возникает.