Недостача в банкомате
Подборка наиболее важных документов по запросу Недостача в банкомате (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.09.2024 N 15АП-12793/2024 по делу N А53-36433/2023
Требование: О взыскании убытков.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы ответчика о неисправности банкомата необоснованны, поскольку проведение технического обслуживания и прочистки путей банкомата не свидетельствуют о наличии доступа к сейфовому пространству иными лицами. Перевод банкомата в режим ТО не обеспечивает доступ сотрудникам банка. ООО Мультикарта если и ремонтируют банкомат, то только после его полной выгрузки. Поскольку на момент выгрузки недостача уже имелась, то недостатки не могли возникнуть в процессе ремонта банкомата.
Требование: О взыскании убытков.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы ответчика о неисправности банкомата необоснованны, поскольку проведение технического обслуживания и прочистки путей банкомата не свидетельствуют о наличии доступа к сейфовому пространству иными лицами. Перевод банкомата в режим ТО не обеспечивает доступ сотрудникам банка. ООО Мультикарта если и ремонтируют банкомат, то только после его полной выгрузки. Поскольку на момент выгрузки недостача уже имелась, то недостатки не могли возникнуть в процессе ремонта банкомата.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу о проблемных аспектах квалификации и криминализации мошенничества в сфере компьютерной информации
(Харина Е.А.)
("Российский следователь", 2023, N 3)Так, исходя из рассмотренных выше разъяснений, изложенных в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ, в настоящее время классическим примером совершения мошенничества в сфере компьютерной информации могут служить материалы уголовного дела, исходя из которых Х., К., Ш. использовали приобретенное вредоносное программное обеспечение для заражения вирусами мобильных устройств, тем самым обеспечивали доступ к ним на правах администратора с правом доступа к расчетным счетам, после чего удаленно отправляли сгенерированные команды посредством SMS-сообщений на перевод денежных средств на подконтрольные им банковские счета. В результате действия вредоносных программ SMS-уведомления о произведенных операциях потерпевшим не приходили, при этом многие из них узнавали о произошедших у них хищениях спустя продолжительное время после обращений к ним следователей или во время разбирательств о недостаче денежных средств при попытке оплатить кредиты и ипотеку, снять наличные денежные средства в банкоматах. Действия Х., К., Ш. квалифицировались по ч. 2 ст. 159.6 УК РФ <9>.
(Харина Е.А.)
("Российский следователь", 2023, N 3)Так, исходя из рассмотренных выше разъяснений, изложенных в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ, в настоящее время классическим примером совершения мошенничества в сфере компьютерной информации могут служить материалы уголовного дела, исходя из которых Х., К., Ш. использовали приобретенное вредоносное программное обеспечение для заражения вирусами мобильных устройств, тем самым обеспечивали доступ к ним на правах администратора с правом доступа к расчетным счетам, после чего удаленно отправляли сгенерированные команды посредством SMS-сообщений на перевод денежных средств на подконтрольные им банковские счета. В результате действия вредоносных программ SMS-уведомления о произведенных операциях потерпевшим не приходили, при этом многие из них узнавали о произошедших у них хищениях спустя продолжительное время после обращений к ним следователей или во время разбирательств о недостаче денежных средств при попытке оплатить кредиты и ипотеку, снять наличные денежные средства в банкоматах. Действия Х., К., Ш. квалифицировались по ч. 2 ст. 159.6 УК РФ <9>.
Статья: Расторжение кредитного договора и другие ситуации: оптимизация налогообложения и налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 11)Так, в Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.10.2006 N 17АП-736/2006-АК рассматривалась ситуация, при которой организация учла в расходах для целей налогообложения сумму недостачи денежных средств в банкоматах, а в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 11.08.2006 N Ф04-665/2005(25228-А81-37) - ситуация, при которой организация учла в расходах для целей налогообложения суммы недостачи по операционной кассе.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 11)Так, в Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.10.2006 N 17АП-736/2006-АК рассматривалась ситуация, при которой организация учла в расходах для целей налогообложения сумму недостачи денежных средств в банкоматах, а в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 11.08.2006 N Ф04-665/2005(25228-А81-37) - ситуация, при которой организация учла в расходах для целей налогообложения суммы недостачи по операционной кассе.
Нормативные акты
"Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации"
(утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П)
(ред. от 16.02.2015)
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 N 11751)При выявлении излишка, недостачи при приеме полистным, поштучным пересчетом наличных денег, изъятых из банкомата, составляется акт пересчета в одном экземпляре.
(утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П)
(ред. от 16.02.2015)
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 N 11751)При выявлении излишка, недостачи при приеме полистным, поштучным пересчетом наличных денег, изъятых из банкомата, составляется акт пересчета в одном экземпляре.
Указание Банка России от 30.07.2014 N 3353-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 24 апреля 2008 года N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.09.2014 N 34111)При выявлении излишка, недостачи при приеме полистным, поштучным пересчетом наличных денег, изъятых из банкомата, составляется акт пересчета в одном экземпляре.
"О внесении изменений в Положение Банка России от 24 апреля 2008 года N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.09.2014 N 34111)При выявлении излишка, недостачи при приеме полистным, поштучным пересчетом наличных денег, изъятых из банкомата, составляется акт пересчета в одном экземпляре.
"Бухгалтерский учет в коммерческих банках"
(Усатова Л.В., Серошан М.С., Арская Е.В.)
("Дашков и К", 2006)5. При выявлении недостачи, обнаруженной при пересчете денежных средств, изъятых из банкомата, сумма недостачи на основании акта отражается следующей бухгалтерской проводкой с оформлением мемориального ордера:
(Усатова Л.В., Серошан М.С., Арская Е.В.)
("Дашков и К", 2006)5. При выявлении недостачи, обнаруженной при пересчете денежных средств, изъятых из банкомата, сумма недостачи на основании акта отражается следующей бухгалтерской проводкой с оформлением мемориального ордера:
Статья: Практические аспекты проведения ревизий ценностей в кредитных организациях
(Белоцветов А.А.)
("Расчеты и операционная работа в коммерческом банке", 2009, N 1)Дальнейшее урегулирование вопросов, связанных с выявлением в процессе ревизии расхождений фактического наличия ценностей с учетными данными, выходит за рамки темы настоящей статьи и может стать предметом отдельного исследования. Хотелось бы только отметить возможность и целесообразность установления в кредитной организации единого подхода к расследованию случаев выявления недостач, излишков, сомнительных, неплатежеспособных, поддельных денежных знаков независимо от процесса, в рамках которого они выявлены (т.е. "не идет" касса вечером, "не идут" остатки при ревизии, недостача в кассете, доставленной из банкомата, и т.д. - алгоритм должен быть единым и основываться на таких этапах, как выявление расхождения - документальная фиксация - отражение факта расхождения в учете - сбор данных для проведения расследования - непосредственно расследование - оформление результатов расследования - принятие мер по устранению расхождений (когда это возможно) с отражением в учете - профилактические меры по недопущению подобного в дальнейшем).
(Белоцветов А.А.)
("Расчеты и операционная работа в коммерческом банке", 2009, N 1)Дальнейшее урегулирование вопросов, связанных с выявлением в процессе ревизии расхождений фактического наличия ценностей с учетными данными, выходит за рамки темы настоящей статьи и может стать предметом отдельного исследования. Хотелось бы только отметить возможность и целесообразность установления в кредитной организации единого подхода к расследованию случаев выявления недостач, излишков, сомнительных, неплатежеспособных, поддельных денежных знаков независимо от процесса, в рамках которого они выявлены (т.е. "не идет" касса вечером, "не идут" остатки при ревизии, недостача в кассете, доставленной из банкомата, и т.д. - алгоритм должен быть единым и основываться на таких этапах, как выявление расхождения - документальная фиксация - отражение факта расхождения в учете - сбор данных для проведения расследования - непосредственно расследование - оформление результатов расследования - принятие мер по устранению расхождений (когда это возможно) с отражением в учете - профилактические меры по недопущению подобного в дальнейшем).
Статья: Хищения в банкомате: сложности налогового учета
(Сидорова Н.И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 3)В ходе проверки исчисления и уплаты налога на прибыль Межрайонная инспекция ФНС N 50 по г. Москве (далее - Инспекция) не признала убытки от хищений денежных средств в банкоматах как внереализационные расходы, поскольку:
(Сидорова Н.И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 3)В ходе проверки исчисления и уплаты налога на прибыль Межрайонная инспекция ФНС N 50 по г. Москве (далее - Инспекция) не признала убытки от хищений денежных средств в банкоматах как внереализационные расходы, поскольку:
Статья: Стратегия поведения российских банков в период кризиса
(Битулева А.А.)
("Управление в кредитной организации", 2008, N 6)По мнению г-на Гальперина, очень важна тесная работа с казначейством. Это связано не только с тем, чтобы у кредитной организации была нормально смоделирована ликвидность для работы во время кризиса. Также рекомендуется увеличить вероятность дефолта, пересмотреть модели симуляции по методу Монте-Карло и создать сценарий кризиса, который должен при необходимости ежедневно пересматриваться и обновляться с учетом максимальной недостачи ликвидности.
(Битулева А.А.)
("Управление в кредитной организации", 2008, N 6)По мнению г-на Гальперина, очень важна тесная работа с казначейством. Это связано не только с тем, чтобы у кредитной организации была нормально смоделирована ликвидность для работы во время кризиса. Также рекомендуется увеличить вероятность дефолта, пересмотреть модели симуляции по методу Монте-Карло и создать сценарий кризиса, который должен при необходимости ежедневно пересматриваться и обновляться с учетом максимальной недостачи ликвидности.
Статья: Учет технологических потерь в банках в целях налогообложения прибыли
(Уточкин А.)
("Финансовая газета", 2003, N 18)При загрузке банкоматов и при их выгрузке обеспечена полная гарантия сохранности денежных средств. Излишки в банкомате, фиксируемые по протоколу инкассации, отражаются на счете 47422 "Обязательства банка перед клиентами" на лицевых счетах, открытых по каждому банкомату, и выдаются клиентам при их обращении в банк. С учетом сроков исковой давности такие излишки относятся в доходы банка как невостребованная кредиторская задолженность и облагаются налогом на прибыль. Недостача в банкомате, фиксируемая по протоколу инкассации, отражается на счете 47423 "Требования банка к клиентам" на лицевых счетах, открытых по каждому банкомату, и покрывается клиентами при их обращении в банк для возврата излишне выданных денежных средств. С учетом сроков исковой давности технологическая недостача при отсутствии виновных лиц относится на расходы банка.
(Уточкин А.)
("Финансовая газета", 2003, N 18)При загрузке банкоматов и при их выгрузке обеспечена полная гарантия сохранности денежных средств. Излишки в банкомате, фиксируемые по протоколу инкассации, отражаются на счете 47422 "Обязательства банка перед клиентами" на лицевых счетах, открытых по каждому банкомату, и выдаются клиентам при их обращении в банк. С учетом сроков исковой давности такие излишки относятся в доходы банка как невостребованная кредиторская задолженность и облагаются налогом на прибыль. Недостача в банкомате, фиксируемая по протоколу инкассации, отражается на счете 47423 "Требования банка к клиентам" на лицевых счетах, открытых по каждому банкомату, и покрывается клиентами при их обращении в банк для возврата излишне выданных денежных средств. С учетом сроков исковой давности технологическая недостача при отсутствии виновных лиц относится на расходы банка.
Статья: Материальная ответственность работников
(Сафарова Е.)
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 8)Наша справка. Постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. N 85 утвержден Перечень должностей, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества.
(Сафарова Е.)
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 8)Наша справка. Постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. N 85 утвержден Перечень должностей, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества.
Статья: Обзор нормативных документов от 30.01.2009
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2009, N 2)В случае приема наличных денег, изъятых из банкоматов, полистным, поштучным пересчетом излишки отражаются по символу 33 "Поступления наличных денег в кассу кредитной организации из банкоматов", а недостачи не отражаются.
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2009, N 2)В случае приема наличных денег, изъятых из банкоматов, полистным, поштучным пересчетом излишки отражаются по символу 33 "Поступления наличных денег в кассу кредитной организации из банкоматов", а недостачи не отражаются.
Статья: Материальная ответственность
("Расчет", 2007, N 9)Имейте в виду: заключить с работником письменный договор о полной материальной ответственности можно, если он занимает должность или выполняет работу, указанную в специальном Перечне. Это Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества (утв. Постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. N 85).
("Расчет", 2007, N 9)Имейте в виду: заключить с работником письменный договор о полной материальной ответственности можно, если он занимает должность или выполняет работу, указанную в специальном Перечне. Это Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества (утв. Постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. N 85).
Статья: Организация работы по эквайрингу в банке (Начало)
(Хомяков А.В.)
("Расчеты и операционная работа в коммерческом банке", 2008, N 1)Если обнаружена недостача в реджект-кассете, целостность пломб на кассете не нарушена, а общая сумма выгруженной наличности из сейфа банкомата не совпадает с данными ведомости выгрузки банкомата (имеется недостача), то полную материальную ответственность за недостачу несет кассир.
(Хомяков А.В.)
("Расчеты и операционная работа в коммерческом банке", 2008, N 1)Если обнаружена недостача в реджект-кассете, целостность пломб на кассете не нарушена, а общая сумма выгруженной наличности из сейфа банкомата не совпадает с данными ведомости выгрузки банкомата (имеется недостача), то полную материальную ответственность за недостачу несет кассир.
"Методология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей: карты, переводы, чеки"
(Кузнецов В.А., Шамраев А.В., Пухов А.В., Парфенов К.Г., Афанасенко И.В.)
("Парфенов.ру", "Центр исследований платежных систем и расчетов", 2008)Если обнаружена недостача в реджект-кассете, целостность пломб на кассете не была нарушена и общая сумма выгруженной наличности из сейфа банкомата не совпадает с данными ведомости выгрузки банкомата (имеется недостача), то полную материальную ответственность за недостачу несет кассир.
(Кузнецов В.А., Шамраев А.В., Пухов А.В., Парфенов К.Г., Афанасенко И.В.)
("Парфенов.ру", "Центр исследований платежных систем и расчетов", 2008)Если обнаружена недостача в реджект-кассете, целостность пломб на кассете не была нарушена и общая сумма выгруженной наличности из сейфа банкомата не совпадает с данными ведомости выгрузки банкомата (имеется недостача), то полную материальную ответственность за недостачу несет кассир.