Ст 346,32 нк рф- ккт
Подборка наиболее важных документов по запросу Ст 346,32 нк рф- ккт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как компенсировать расходы на ККТ?
(Нечаева Т.)
("Расчет", 2018, N 9)При применении ЕНВД индивидуальный предприниматель также имеет право на вычет на покупку кассы. Коммерсанты на ЕНВД, имеющие наемных работников, применяют вычет по кассе после уменьшения налога на сумму страховых взносов. Такую точку зрения озвучила ФНС России в Письме от 19 апреля 2018 года N СД-4-3/7542@. То есть коммерсанты сначала уменьшают налог на сумму страховых взносов с 50-процентным ограничением, уплаченную в этом же периоде (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ), а затем полученная сумма уменьшается на вычет по приобретению ККТ без ограничения. То есть налог может быть уменьшен до нуля, но не может быть отрицательным, об этом сообщил Минфин России в Письме от 20 апреля 2018 года N 03-11-11/26722.
(Нечаева Т.)
("Расчет", 2018, N 9)При применении ЕНВД индивидуальный предприниматель также имеет право на вычет на покупку кассы. Коммерсанты на ЕНВД, имеющие наемных работников, применяют вычет по кассе после уменьшения налога на сумму страховых взносов. Такую точку зрения озвучила ФНС России в Письме от 19 апреля 2018 года N СД-4-3/7542@. То есть коммерсанты сначала уменьшают налог на сумму страховых взносов с 50-процентным ограничением, уплаченную в этом же периоде (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ), а затем полученная сумма уменьшается на вычет по приобретению ККТ без ограничения. То есть налог может быть уменьшен до нуля, но не может быть отрицательным, об этом сообщил Минфин России в Письме от 20 апреля 2018 года N 03-11-11/26722.
Статья: Спецрежим в виде ЕНВД: применение онлайн-ККТ и учет расходов на ККТ
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 4)1 января 2018 года вступил в силу Федеральный закон от 27.11.2017 N 349-ФЗ <3>, который установил порядок учета расходов на приобретение онлайн-ККТ при ЕНВД: введен п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ. Отметим, что в данном случае речь идет только о расходах на приобретение ККТ, которые были произведены при применении названного спецрежима. Если расходы на ККТ были учтены при применении других налоговых режимов, то они, соответственно, при уплате ЕНВД не учитываются.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 4)1 января 2018 года вступил в силу Федеральный закон от 27.11.2017 N 349-ФЗ <3>, который установил порядок учета расходов на приобретение онлайн-ККТ при ЕНВД: введен п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ. Отметим, что в данном случае речь идет только о расходах на приобретение ККТ, которые были произведены при применении названного спецрежима. Если расходы на ККТ были учтены при применении других налоговых режимов, то они, соответственно, при уплате ЕНВД не учитываются.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 20.08.2021 N 303-ЭС21-13598 по делу N А04-4713/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений налогового органа и вышестоящего налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как наличие работников необходимо учитывать только по видам деятельности, облагаемым ЕНВД; налоговый орган неправомерно учел привлечение работников вне зависимости от системы налогообложения и отказал предпринимателю в уменьшении ЕНВД на налоговый вычет.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом налоговый орган исходил из признания налогоплательщика работодателем, в связи с уплатой им страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в связи с чем, руководствуясь положениями абзаца 2 пункта 2.2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), указал на возможность предпринимателя воспользоваться вычетом по приобретению ККТ во 2, 3, 4 кварталах 2018 года.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений налогового органа и вышестоящего налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как наличие работников необходимо учитывать только по видам деятельности, облагаемым ЕНВД; налоговый орган неправомерно учел привлечение работников вне зависимости от системы налогообложения и отказал предпринимателю в уменьшении ЕНВД на налоговый вычет.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом налоговый орган исходил из признания налогоплательщика работодателем, в связи с уплатой им страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в связи с чем, руководствуясь положениями абзаца 2 пункта 2.2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), указал на возможность предпринимателя воспользоваться вычетом по приобретению ККТ во 2, 3, 4 кварталах 2018 года.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12717 "О направлении методических указаний"
(Захарова И.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 15)Во-первых, уменьшение ЕНВД за 2017 год на сумму ККТ-вычета не предусмотрено п. 2.2 ст. 346.32 Налогового кодекса.
(Захарова И.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 15)Во-первых, уменьшение ЕНВД за 2017 год на сумму ККТ-вычета не предусмотрено п. 2.2 ст. 346.32 Налогового кодекса.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Согласно п. 2.2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму единого налога по ЕНВД на сумму расходов по приобретению ККТ, включенной в реестр ККТ, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники при условии регистрации указанной контрольно-кассовой техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, если иное не предусмотрено нижеследующим абзацем.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Согласно п. 2.2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму единого налога по ЕНВД на сумму расходов по приобретению ККТ, включенной в реестр ККТ, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники при условии регистрации указанной контрольно-кассовой техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, если иное не предусмотрено нижеследующим абзацем.
Статья: Расходы на покупку ККТ в декларации по ЕНВД
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2018, N 2)Разница, оставшаяся после вычитания из исчисленного налога страховых взносов (платежей) и пособий, перечисленных в п. 2 ст. 346.32 НК РФ, отражается в разделе 3 декларации по строке 040 "Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период". Эту разницу с 1 января 2018 г. предприниматель может уменьшить на расходы, понесенные на покупку ККТ, но не более чем на 18 000 руб. за один экземпляр (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ). Поскольку в действующей форме декларации не предусмотрено строк для таких расходов, специалисты ФНС России указали, что в строке 040 раздела 3 нужно показывать сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет, за минусом расходов на покупку ККТ. При этом они обратили внимание на то, что значение в этой строке не может быть отрицательным.
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2018, N 2)Разница, оставшаяся после вычитания из исчисленного налога страховых взносов (платежей) и пособий, перечисленных в п. 2 ст. 346.32 НК РФ, отражается в разделе 3 декларации по строке 040 "Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период". Эту разницу с 1 января 2018 г. предприниматель может уменьшить на расходы, понесенные на покупку ККТ, но не более чем на 18 000 руб. за один экземпляр (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ). Поскольку в действующей форме декларации не предусмотрено строк для таких расходов, специалисты ФНС России указали, что в строке 040 раздела 3 нужно показывать сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет, за минусом расходов на покупку ККТ. При этом они обратили внимание на то, что значение в этой строке не может быть отрицательным.
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В целях пункта 2.2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ в расходы по приобретению контрольно-кассовой техники включаются затраты на покупку контрольно-кассовой техники, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке контрольно-кассовой техники и прочих), в том числе затраты на приведение контрольно-кассовой техники в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации".
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В целях пункта 2.2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ в расходы по приобретению контрольно-кассовой техники включаются затраты на покупку контрольно-кассовой техники, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке контрольно-кассовой техники и прочих), в том числе затраты на приведение контрольно-кассовой техники в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации".
Статья: Онлайн-ККТ: продление срока перехода и налоговый вычет
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 1)С 2018 года сумма налога, уплачиваемая при применении ЕНВД (единый налог), может быть дополнительно уменьшена на сумму расходов по приобретению ККТ (введен п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ). Это, как говорится, хорошая новость. Но есть ряд условий для использования данного вычета:
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 1)С 2018 года сумма налога, уплачиваемая при применении ЕНВД (единый налог), может быть дополнительно уменьшена на сумму расходов по приобретению ККТ (введен п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ). Это, как говорится, хорошая новость. Но есть ряд условий для использования данного вычета:
Статья: Вниманию спецрежимников: новшества законодательства в части применения онлайн-ККТ
(Паршина Л.Ю.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, вправе уменьшить "вмененный" налог на сумму расходов по приобретению ККТ в размере не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ (ст. 346.32 НК РФ дополнена п. 2.2) при наличии следующих условий:
(Паршина Л.Ю.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, вправе уменьшить "вмененный" налог на сумму расходов по приобретению ККТ в размере не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ (ст. 346.32 НК РФ дополнена п. 2.2) при наличии следующих условий:
Статья: Уточнение сроков начала применения ККТ
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 2)Введенный в статью 346.32 НК РФ пункт 2.2 позволяет "вмененщикам" - индивидуальным предпринимателям уменьшить сумму единого налога, исчисленную с учетом уменьшения, осуществленного в соответствии с пунктом 2.1 статьи 346.32 НК РФ, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр ККТ, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 2)Введенный в статью 346.32 НК РФ пункт 2.2 позволяет "вмененщикам" - индивидуальным предпринимателям уменьшить сумму единого налога, исчисленную с учетом уменьшения, осуществленного в соответствии с пунктом 2.1 статьи 346.32 НК РФ, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр ККТ, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель, совмещающий ЕНВД и УСН, применить вычет на покупку онлайн-кассы, если она используется в рамках двух спецрежимов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Кроме этого, расходы на приобретение ККТ не учитываются при исчислении ЕНВД, если были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения (абз. 6 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Кроме этого, расходы на приобретение ККТ не учитываются при исчислении ЕНВД, если были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения (абз. 6 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).
Вопрос: ИП, имеющий наемных работников и применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД (аптечная розничная торговля), приобрел в 2018 году ККТ и со II квартала уменьшал ЕНВД на стоимость ККТ. Всю стоимость ККТ зачесть в 2018 году не удалось. Можно ли в I квартале 2019 года на оставшуюся сумму уменьшить ЕНВД?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Обоснование: ИП, применяющие "вмененную" систему налогообложения, вправе уменьшить исчисленную за налоговый период (квартал) сумму единого налога на сумму расходов по приобретению онлайн-кассы (но не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ) согласно п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ. Возникновение права на вычет зависит от момента регистрации ККТ в налоговых органах. Так, ИП, занимающиеся розничной торговлей и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации ККТ, вправе произвести уменьшение при условии регистрации ККТ в налоговом органе в период с 01.02.2017 до 01.07.2018. Уменьшение суммы ЕНВД такими налогоплательщиками производится при исчислении налога за налоговые периоды 2018 года, но не ранее налогового периода, в котором предпринимателем зарегистрирована соответствующая ККТ. Возможность уменьшения коммерсантом с наемными работниками, который применяет систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД в отношении розничной торговли, единого налога на расходы по приобретению ККТ в 2019 году Налоговым кодексом не предусмотрена (см. также Письмо ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7542@).
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Обоснование: ИП, применяющие "вмененную" систему налогообложения, вправе уменьшить исчисленную за налоговый период (квартал) сумму единого налога на сумму расходов по приобретению онлайн-кассы (но не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ) согласно п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ. Возникновение права на вычет зависит от момента регистрации ККТ в налоговых органах. Так, ИП, занимающиеся розничной торговлей и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации ККТ, вправе произвести уменьшение при условии регистрации ККТ в налоговом органе в период с 01.02.2017 до 01.07.2018. Уменьшение суммы ЕНВД такими налогоплательщиками производится при исчислении налога за налоговые периоды 2018 года, но не ранее налогового периода, в котором предпринимателем зарегистрирована соответствующая ККТ. Возможность уменьшения коммерсантом с наемными работниками, который применяет систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД в отношении розничной торговли, единого налога на расходы по приобретению ККТ в 2019 году Налоговым кодексом не предусмотрена (см. также Письмо ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7542@).
Статья: ККТ: что изменилось с 30 июня
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 7)Введенный в статью 346.32 НК РФ пункт 2.2 позволяет "вмененщикам" - индивидуальным предпринимателям уменьшить величину единого налога, исчисленную с учетом уменьшения, осуществленного в соответствии с пунктом 2.1 статьи 346.32 НК РФ, на сумму расходов по приобретению ККТ, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 7)Введенный в статью 346.32 НК РФ пункт 2.2 позволяет "вмененщикам" - индивидуальным предпринимателям уменьшить величину единого налога, исчисленную с учетом уменьшения, осуществленного в соответствии с пунктом 2.1 статьи 346.32 НК РФ, на сумму расходов по приобретению ККТ, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.