Не вправе применять нпд
Подборка наиболее важных документов по запросу Не вправе применять нпд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что обществом организована схема уклонения от налогообложения путем привлечения к работе лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически выполняли функции штатных работников общества. Суд пришел к выводу, что договоры между обществом и самозанятыми лицами по своей правовой природе являются трудовыми. Договоры носили типовой характер, при перезаключении изменились только условия о сроке действия договора, в договорах не был согласован определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствовало подробное описание характера и вида работ, самозанятые лица подчинялись графику работы общества и оказывали услуги в составе бригады других сотрудников общества. Между обществом и исполнителями оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы. Допрошенные самозанятые лица сообщили, что воспринимали директора общества в качестве своего начальника. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, отметив, что из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что обществом организована схема уклонения от налогообложения путем привлечения к работе лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически выполняли функции штатных работников общества. Суд пришел к выводу, что договоры между обществом и самозанятыми лицами по своей правовой природе являются трудовыми. Договоры носили типовой характер, при перезаключении изменились только условия о сроке действия договора, в договорах не был согласован определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствовало подробное описание характера и вида работ, самозанятые лица подчинялись графику работы общества и оказывали услуги в составе бригады других сотрудников общества. Между обществом и исполнителями оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы. Допрошенные самозанятые лица сообщили, что воспринимали директора общества в качестве своего начальника. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, отметив, что из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что обществом организована схема уклонения от налогообложения путем привлечения к работе лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически выполняли функции штатных работников общества. Суд пришел к выводу, что договоры между обществом и самозанятыми лицами по своей правовой природе являются трудовыми. Договоры носили типовой характер, при перезаключении изменились только условия о сроке действия договора, в договорах не был согласован определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствовало подробное описание характера и вида работ, самозанятые лица подчинялись графику работы общества и оказывали услуги в составе бригады других сотрудников общества. Между обществом и исполнителями оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы. Допрошенные самозанятые лица сообщили, что воспринимали директора общества в качестве своего начальника. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, отметив, что из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что обществом организована схема уклонения от налогообложения путем привлечения к работе лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически выполняли функции штатных работников общества. Суд пришел к выводу, что договоры между обществом и самозанятыми лицами по своей правовой природе являются трудовыми. Договоры носили типовой характер, при перезаключении изменились только условия о сроке действия договора, в договорах не был согласован определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствовало подробное описание характера и вида работ, самозанятые лица подчинялись графику работы общества и оказывали услуги в составе бригады других сотрудников общества. Между обществом и исполнителями оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы. Допрошенные самозанятые лица сообщили, что воспринимали директора общества в качестве своего начальника. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, отметив, что из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)Не могут перейти на уплату НПД лица, если они (ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ):
(КонсультантПлюс, 2026)Не могут перейти на уплату НПД лица, если они (ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ):
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Нельзя платить НПД с доходов, полученных от нынешнего работодателя или работодателя, от которого человек уволился меньше двух лет назад, а также с арендной платы за нежилую недвижимость. Самозанятому нельзя быть агентом или комиссионером, заниматься перепродажей товаров. Есть и другие ограничения по видам доходов и видам деятельности (Письма Минфина от 24.02.2022 N 03-11-11/12806, ФНС от 03.08.2021 N СД-4-3/10980@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Нельзя платить НПД с доходов, полученных от нынешнего работодателя или работодателя, от которого человек уволился меньше двух лет назад, а также с арендной платы за нежилую недвижимость. Самозанятому нельзя быть агентом или комиссионером, заниматься перепродажей товаров. Есть и другие ограничения по видам доходов и видам деятельности (Письма Минфина от 24.02.2022 N 03-11-11/12806, ФНС от 03.08.2021 N СД-4-3/10980@).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки сдают индивидуальные предприниматели
(КонсультантПлюс, 2026)ИП, которые применяют НПД, не могут привлекать наемных работников по трудовым договорам, иначе они утратят право на применение этого спецрежима (п. 4 ч. 2 ст. 4, ч. 19 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)ИП, которые применяют НПД, не могут привлекать наемных работников по трудовым договорам, иначе они утратят право на применение этого спецрежима (п. 4 ч. 2 ст. 4, ч. 19 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
Готовое решение: Справка о применяемой системе налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Случаи, когда требуется такая справка, законодательством не установлены. Но на практике ее могут у вас попросить:
(КонсультантПлюс, 2026)Случаи, когда требуется такая справка, законодательством не установлены. Но на практике ее могут у вас попросить:
Готовое решение: Как платить страховые взносы на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы за себя при переходе с НПД на УСН уплачивайте только за тот период, в котором вы уже не применяете НПД, то есть начиная с даты утраты права на применение НПД или с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД в случае отказа от этого спецрежима. Если нужно рассчитать взносы не за полный год, сделайте это с учетом времени, в течение которого вы не применяли НПД. При расчете дополнительного взноса на ОПС не учитывайте доход, полученный при применении НПД. В остальном порядок уплаты взносов общий. Это следует из п. 3 ст. 346.11, пп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 423, п. п. 1.2, 3 ст. 430 НК РФ, ч. 11 ст. 2, ч. 1 ст. 15 Закона о налоге на профдоход, Писем Минфина России от 03.06.2019 N 03-11-11/40058, ФНС России от 26.06.2019 N БС-4-11/12435@.
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы за себя при переходе с НПД на УСН уплачивайте только за тот период, в котором вы уже не применяете НПД, то есть начиная с даты утраты права на применение НПД или с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД в случае отказа от этого спецрежима. Если нужно рассчитать взносы не за полный год, сделайте это с учетом времени, в течение которого вы не применяли НПД. При расчете дополнительного взноса на ОПС не учитывайте доход, полученный при применении НПД. В остальном порядок уплаты взносов общий. Это следует из п. 3 ст. 346.11, пп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 423, п. п. 1.2, 3 ст. 430 НК РФ, ч. 11 ст. 2, ч. 1 ст. 15 Закона о налоге на профдоход, Писем Минфина России от 03.06.2019 N 03-11-11/40058, ФНС России от 26.06.2019 N БС-4-11/12435@.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если физлицо оказывает услуги дистанционно посредством сети Интернет на территории региона, который не включен в эксперимент, оно не вправе применять НПД. При этом место регистрации заказчика услуги не имеет значения для определения места ведения деятельности физлица (Письмо Минфина России от 06.09.2019 N 03-11-11/68809).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если физлицо оказывает услуги дистанционно посредством сети Интернет на территории региона, который не включен в эксперимент, оно не вправе применять НПД. При этом место регистрации заказчика услуги не имеет значения для определения места ведения деятельности физлица (Письмо Минфина России от 06.09.2019 N 03-11-11/68809).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)ФНС России на своем официальном сайте nalog.ru в рубрике "Часто задаваемые вопросы" по теме "Налог на профессиональный доход (самозанятые)" дала положительный ответ на вопрос "Может ли адвокат применять НПД не для адвокатской деятельности?", сославшись при этом на ч. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 4, ч. 2 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)ФНС России на своем официальном сайте nalog.ru в рубрике "Часто задаваемые вопросы" по теме "Налог на профессиональный доход (самозанятые)" дала положительный ответ на вопрос "Может ли адвокат применять НПД не для адвокатской деятельности?", сославшись при этом на ч. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 4, ч. 2 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ.
Вопрос: Вправе ли учредитель организации оказывать ей услуги переводчика в качестве самозанятого, применяющего НПД, при условии, что он не является директором?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли учредитель организации оказывать ей услуги переводчика в качестве самозанятого, применяющего НПД, при условии, что он не является директором?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли учредитель организации оказывать ей услуги переводчика в качестве самозанятого, применяющего НПД, при условии, что он не является директором?
Статья: Может ли самозанятый применить НПД при продаже собственного инструмента?
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Таким образом, НПД не применяется при реализации инструмента, использовавшегося в предпринимательской деятельности налогоплательщика.
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Таким образом, НПД не применяется при реализации инструмента, использовавшегося в предпринимательской деятельности налогоплательщика.
Вопрос: ООО планирует привлечь бывшего работника по ГПД, который уволился менее 2 лет назад. Бывший работник не ИП и не применяет НПД. Можно ли заключить с бывшим работником ГПД?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО планирует привлечь бывшего работника по ГПД, который уволился менее 2 лет назад. Бывший работник не ИП и не применяет НПД. Можно ли заключить с бывшим работником ГПД?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО планирует привлечь бывшего работника по ГПД, который уволился менее 2 лет назад. Бывший работник не ИП и не применяет НПД. Можно ли заключить с бывшим работником ГПД?
Последние изменения: Налогообложение выплат по гражданско-правовым договорам с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, когда длительные отношения между заказчиком и подрядчиком не помеха применять НПД.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, когда длительные отношения между заказчиком и подрядчиком не помеха применять НПД.
Статья: Передача полномочий директора общества ИП-управляющему: налоговые аспекты
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Кроме того, например, ИП-управляющий не сможет применять НПД при оказании услуг в адрес заказчиков, которые одновременно являются его работодателями или были его работодателями менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ). То есть если рассматривать вариант, когда одно и то же лицо переходит из статуса директора в статус ИП-управляющего в этом же обществе, то такой ИП-управляющий не сможет применять НПД в отношении услуг по управлению как минимум в течение двух лет.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Кроме того, например, ИП-управляющий не сможет применять НПД при оказании услуг в адрес заказчиков, которые одновременно являются его работодателями или были его работодателями менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ). То есть если рассматривать вариант, когда одно и то же лицо переходит из статуса директора в статус ИП-управляющего в этом же обществе, то такой ИП-управляющий не сможет применять НПД в отношении услуг по управлению как минимум в течение двух лет.