НДС за счет собственных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС за счет собственных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Учитывая изложенное, вам придется самостоятельно принять решение о том, по какой ставке начислять НДС - 20 или 20/120. Применение расчетной ставки 20/120 может привести к спору с налоговым органом. Если к спору не готовы, то применяйте ставку 20% и уплачивайте НДС за счет собственных средств.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Учитывая изложенное, вам придется самостоятельно принять решение о том, по какой ставке начислять НДС - 20 или 20/120. Применение расчетной ставки 20/120 может привести к спору с налоговым органом. Если к спору не готовы, то применяйте ставку 20% и уплачивайте НДС за счет собственных средств.
Статья: Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Ситуация 5. Доначислен НДС по обычной реализации, который организация забыла предъявить покупателю. Тогда доначисленный налог небезопасно включать в налоговые расходы <16>. По общему правилу сумму предъявленного покупателю НДС организация не вправе учитывать при налогообложении прибыли <17>. По мнению Минфина, такой запрет на учет в расходах действует, даже когда организация забыла предъявить покупателю этот налог (не предъявила по незнанию) и в итоге уплатила НДС за счет собственных средств <18>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Ситуация 5. Доначислен НДС по обычной реализации, который организация забыла предъявить покупателю. Тогда доначисленный налог небезопасно включать в налоговые расходы <16>. По общему правилу сумму предъявленного покупателю НДС организация не вправе учитывать при налогообложении прибыли <17>. По мнению Минфина, такой запрет на учет в расходах действует, даже когда организация забыла предъявить покупателю этот налог (не предъявила по незнанию) и в итоге уплатила НДС за счет собственных средств <18>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно принял к вычету НДС при приобретении за счет собственных средств, внесенных в уставный капитал учредителем, товаров (работ, услуг), необходимых для строительства объекта.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно принял к вычету НДС при приобретении за счет собственных средств, внесенных в уставный капитал учредителем, товаров (работ, услуг), необходимых для строительства объекта.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогового органа, иностранные поставщики в связи с претензией общества осуществили безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Запасные части ввезены на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, НДС уплачен обществом в полном объеме за счет собственных средств, запасные части приняты на учет и предназначены для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогового органа, иностранные поставщики в связи с претензией общества осуществили безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Запасные части ввезены на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, НДС уплачен обществом в полном объеме за счет собственных средств, запасные части приняты на учет и предназначены для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
Готовое решение: Как учитывать операции по договору консигнации
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы уплачивали НДС за счет собственных средств при ввозе товаров в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления или временного ввоза, то при выкупе товаров вы сможете принять его к вычету при выполнении определенных условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). В ситуации, когда по условиям договора консигнации консигнант компенсирует этот НДС, предъявлять его к вычету рискованно.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы уплачивали НДС за счет собственных средств при ввозе товаров в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления или временного ввоза, то при выкупе товаров вы сможете принять его к вычету при выполнении определенных условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). В ситуации, когда по условиям договора консигнации консигнант компенсирует этот НДС, предъявлять его к вычету рискованно.
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)По каким-то причинам "выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления" в подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ не получило территориальной привязки, что, по нашему убеждению, не должно являться исключением из принципа территориальности, такие работы должны признаваться объектом обложения НДС, только если выполняются на территории Российской Федерации <14>, иное означало бы с высокой долей вероятности международное двойное косвенное налогообложение. Кроме того, п. 1 ст. 174 НК РФ перечисляет подп. 3 ст. 146 вместе с подп. 1 и 2, добавляя "на территории Российской Федерации", а в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности должны толковаться в пользу налогоплательщика. Но есть и авторы, в частности С.В. Савсерис, по мнению которых "предпочтительным следует считать подход, при котором СМР для собственного потребления признаны объектом налогообложения, если они выполняются как на территории РФ, так и в исключительной экономической зоне РФ. Иными словами, в отношении этого объекта обложения НДС распространение налоговой юрисдикции России на исключительную экономическую зону происходит не прямо, а косвенно, через определение объекта налогообложения. Тем не менее с таким "косвенным" распространением понятия следует считаться, хотя оно и не соответствует территориальной природе НДС". С такой точкой зрения, помимо наличия прямого конфликта с п. 2 ст. 11 НК РФ, сложно согласиться еще и потому, что тогда право налогообложения данной операции нужно вообще распространять на весь мир и с экономической точки зрения налогоплательщик, выполняющий строительно-монтажные работы для собственного потребления за пределами Российской Федерации, скорее всего, в большинстве случаев будет приобретать необходимые материалы, работы и услуги на территории иностранного государства и не будет иметь право на налоговый вычет в силу п. 2 ст. 171 НК РФ, по существу уплачивая налог со всех фактических расходов за счет собственных средств, что противоречит косвенной природе НДС.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)По каким-то причинам "выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления" в подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ не получило территориальной привязки, что, по нашему убеждению, не должно являться исключением из принципа территориальности, такие работы должны признаваться объектом обложения НДС, только если выполняются на территории Российской Федерации <14>, иное означало бы с высокой долей вероятности международное двойное косвенное налогообложение. Кроме того, п. 1 ст. 174 НК РФ перечисляет подп. 3 ст. 146 вместе с подп. 1 и 2, добавляя "на территории Российской Федерации", а в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности должны толковаться в пользу налогоплательщика. Но есть и авторы, в частности С.В. Савсерис, по мнению которых "предпочтительным следует считать подход, при котором СМР для собственного потребления признаны объектом налогообложения, если они выполняются как на территории РФ, так и в исключительной экономической зоне РФ. Иными словами, в отношении этого объекта обложения НДС распространение налоговой юрисдикции России на исключительную экономическую зону происходит не прямо, а косвенно, через определение объекта налогообложения. Тем не менее с таким "косвенным" распространением понятия следует считаться, хотя оно и не соответствует территориальной природе НДС". С такой точкой зрения, помимо наличия прямого конфликта с п. 2 ст. 11 НК РФ, сложно согласиться еще и потому, что тогда право налогообложения данной операции нужно вообще распространять на весь мир и с экономической точки зрения налогоплательщик, выполняющий строительно-монтажные работы для собственного потребления за пределами Российской Федерации, скорее всего, в большинстве случаев будет приобретать необходимые материалы, работы и услуги на территории иностранного государства и не будет иметь право на налоговый вычет в силу п. 2 ст. 171 НК РФ, по существу уплачивая налог со всех фактических расходов за счет собственных средств, что противоречит косвенной природе НДС.
Готовое решение: Как облагаются НДС транспортные услуги по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого составьте счет-фактуру с НДС по ставке 22% (5% или 7%, если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН) в одном экземпляре, зарегистрируйте его в книге продаж за период, в котором истекает срок подтверждения ставки 0%. Налог заплатите за счет собственных средств, поскольку заказчику этот НДС вы не предъявили (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. п. 2, 3, 22(1) Правил ведения книги продаж);
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого составьте счет-фактуру с НДС по ставке 22% (5% или 7%, если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН) в одном экземпляре, зарегистрируйте его в книге продаж за период, в котором истекает срок подтверждения ставки 0%. Налог заплатите за счет собственных средств, поскольку заказчику этот НДС вы не предъявили (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. п. 2, 3, 22(1) Правил ведения книги продаж);
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Кроме того, уплата в бюджет НДС за счет собственных средств лицом, потребляющим безвозмездную услугу, налоговым законодательством не предусмотрена".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Кроме того, уплата в бюджет НДС за счет собственных средств лицом, потребляющим безвозмездную услугу, налоговым законодательством не предусмотрена".
Готовое решение: Как при ОСН учесть "входной" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
(КонсультантПлюс, 2026)Когда "входной" НДС списывается за счет собственных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Когда "входной" НДС списывается за счет собственных средств
Статья: КС РФ: не всегда можно обязать покупателя доплачивать НДС (комментарий к Постановлению КС от 25.11.2025 N 41-П)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Жаль, конечно, что КС не привел числовой пример. Поскольку платить НДС за свой счет продавцу невыгодно: Минфин не разрешает учитывать в расходах по налогу на прибыль НДС, который указан в счете-фактуре продавца <2>. Ведь тогда он считается предъявленным. Но, может быть, этот случай будет особенным или будут особые разъяснения, как заполнять счет-фактуру в такой ситуации. Так что будем надеяться, что при внесении изменений в НК законодатели подумают еще и над вопросом, как продавцу вести учет НДС, уплаченного за счет собственных средств.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Жаль, конечно, что КС не привел числовой пример. Поскольку платить НДС за свой счет продавцу невыгодно: Минфин не разрешает учитывать в расходах по налогу на прибыль НДС, который указан в счете-фактуре продавца <2>. Ведь тогда он считается предъявленным. Но, может быть, этот случай будет особенным или будут особые разъяснения, как заполнять счет-фактуру в такой ситуации. Так что будем надеяться, что при внесении изменений в НК законодатели подумают еще и над вопросом, как продавцу вести учет НДС, уплаченного за счет собственных средств.
Готовое решение: НДС при перевозке грузов
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого составьте счет-фактуру с НДС по ставке 22% (5 или 7%, если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН) в одном экземпляре. Зарегистрируйте его в книге продаж за период, в котором истек срок подтверждения ставки 0%. Налог заплатите за счет собственных средств, поскольку покупателю этот НДС вы не предъявили (п. п. 3, 8, 9 ст. 164 НК РФ, п. п. 2, 3, 22(1) Правил ведения книги продаж);
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого составьте счет-фактуру с НДС по ставке 22% (5 или 7%, если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН) в одном экземпляре. Зарегистрируйте его в книге продаж за период, в котором истек срок подтверждения ставки 0%. Налог заплатите за счет собственных средств, поскольку покупателю этот НДС вы не предъявили (п. п. 3, 8, 9 ст. 164 НК РФ, п. п. 2, 3, 22(1) Правил ведения книги продаж);
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Что касается арбитражной практики, то в Постановлении АС Волго-Вятского округа от 17.02.2015 по делу N А43-26273/2013 указывается, что ссудополучатель не обязан уплачивать НДС в качестве налогового агента при безвозмездном пользовании, так как не является арендатором муниципального имущества, и уплата в бюджет НДС за счет собственных средств лицом, потребляющим безвозмездную услугу, налоговым законодательством не предусмотрена.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Что касается арбитражной практики, то в Постановлении АС Волго-Вятского округа от 17.02.2015 по делу N А43-26273/2013 указывается, что ссудополучатель не обязан уплачивать НДС в качестве налогового агента при безвозмездном пользовании, так как не является арендатором муниципального имущества, и уплата в бюджет НДС за счет собственных средств лицом, потребляющим безвозмездную услугу, налоговым законодательством не предусмотрена.
Статья: Возмещение коммуналки: как арендодателю на УСН не запутаться с НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)В рассматриваемой ситуации арендная плата состоит из двух частей: постоянной и переменной, включающей в себя лишь компенсацию затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений. В таком случае надо перевыставить арендатору только сумму затрат арендодателя на оплату части коммунальных услуг, которые относятся к арендатору <1>. В эти затраты входит и НДС ресурсоснабжающим организациям (РСО) - иначе арендодателю придется платить этот НДС за счет собственных средств.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)В рассматриваемой ситуации арендная плата состоит из двух частей: постоянной и переменной, включающей в себя лишь компенсацию затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений. В таком случае надо перевыставить арендатору только сумму затрат арендодателя на оплату части коммунальных услуг, которые относятся к арендатору <1>. В эти затраты входит и НДС ресурсоснабжающим организациям (РСО) - иначе арендодателю придется платить этот НДС за счет собственных средств.
Статья: Сделки купли-продажи товаров с резидентами ОЭЗ: НДС-последствия у нерезидентов
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 21)Если подтвердить ставку 0% так и не получится, то уплаченный НДС, на наш взгляд, можно списать в расходы как для целей налога на прибыль, так и для целей УСН, если применяется объект "доходы минус расходы" <28>. Ведь Минфин не против учета в расходах НДС по неподтвержденному экспорту <29>, а эта ситуация схожа с экспортом. В частности, тем, что НДС уплачивается за счет собственных средств продавца и покупателю не предъявляется, а значит, не действует запрет на учет НДС с реализации в расходах <30>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 21)Если подтвердить ставку 0% так и не получится, то уплаченный НДС, на наш взгляд, можно списать в расходы как для целей налога на прибыль, так и для целей УСН, если применяется объект "доходы минус расходы" <28>. Ведь Минфин не против учета в расходах НДС по неподтвержденному экспорту <29>, а эта ситуация схожа с экспортом. В частности, тем, что НДС уплачивается за счет собственных средств продавца и покупателю не предъявляется, а значит, не действует запрет на учет НДС с реализации в расходах <30>.