НДС услуги перевалки
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС услуги перевалки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении ставки НДС 0% при перевозке груза морскими судами из пункта отправления в РФ до пункта перегрузки в РФ, если в момент отправки груза за пределы РФ собственник груза сменился.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-08/104351)Иных условий для применения ставки налога на добавленную стоимость в отношении работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров морскими судами из пункта отправления на территории Российской Федерации до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на территории Российской Федерации на морские суда в целях дальнейшего вывоза указанных товаров из Российской Федерации положениями Кодекса не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-08/104351)Иных условий для применения ставки налога на добавленную стоимость в отношении работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров морскими судами из пункта отправления на территории Российской Федерации до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на территории Российской Федерации на морские суда в целях дальнейшего вывоза указанных товаров из Российской Федерации положениями Кодекса не предусмотрено.
Готовое решение: Как отказаться от ставки 0% по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)При экспорте товаров можно применять ставку по НДС 22% или 10%, а не только 0%. По услугам или работам, связанным с экспортом, ненулевую ставку можно применять в следующих случаях (п. п. 2, 3, 7 ст. 164 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)При экспорте товаров можно применять ставку по НДС 22% или 10%, а не только 0%. По услугам или работам, связанным с экспортом, ненулевую ставку можно применять в следующих случаях (п. п. 2, 3, 7 ст. 164 НК РФ):
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.08.2023 N 15АП-10129/2023 по делу N А32-19182/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод налогового органа о том, что после того, как ООО "БГК" заключило с ООО "ГЭМ" договор на оказание услуг от 17.05.2016 г. N 17/2016-У, ООО "БГК" прекратило финансово-хозяйственные отношения с ООО "Факел", место нахождения площадки временного хранения песка было перенесено в х. Воскресенский Анапского района, а стоимость услуг исполнителя по перевалке одной тонны песка через площадку временного хранения увеличилась с 70 руб. (ООО "Факел") до 200 руб. (ООО "ГЭМ") с учетом НДС не свидетельствует об отсутствии целесообразности смены контрагента ООО "БГК".
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод налогового органа о том, что после того, как ООО "БГК" заключило с ООО "ГЭМ" договор на оказание услуг от 17.05.2016 г. N 17/2016-У, ООО "БГК" прекратило финансово-хозяйственные отношения с ООО "Факел", место нахождения площадки временного хранения песка было перенесено в х. Воскресенский Анапского района, а стоимость услуг исполнителя по перевалке одной тонны песка через площадку временного хранения увеличилась с 70 руб. (ООО "Факел") до 200 руб. (ООО "ГЭМ") с учетом НДС не свидетельствует об отсутствии целесообразности смены контрагента ООО "БГК".
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, оказанная ему услуга перевалки груза является элементом комплексного процесса транспортировки товара на экспорт, без которой его обязательства перед покупателями экспортного товара не будут исполнены. Соответственно, оказанные исполнителем услуги подлежали обложению по НДС по ставке 0% в силу подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, оказанная ему услуга перевалки груза является элементом комплексного процесса транспортировки товара на экспорт, без которой его обязательства перед покупателями экспортного товара не будут исполнены. Соответственно, оказанные исполнителем услуги подлежали обложению по НДС по ставке 0% в силу подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлено, что в отношении работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров морскими судами из пункта отправления на территории РФ до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на территории РФ на морские суда в целях дальнейшего вывоза указанных товаров из РФ налогоплательщик вправе в заявительном порядке отказаться от применения нулевой налоговой ставки по НДС.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлено, что в отношении работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров морскими судами из пункта отправления на территории РФ до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на территории РФ на морские суда в целях дальнейшего вывоза указанных товаров из РФ налогоплательщик вправе в заявительном порядке отказаться от применения нулевой налоговой ставки по НДС.
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> с 01.10.2020 работы (услуги) по транспортировке товаров морскими судами для выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда в целях их дальнейшего вывоза из России, а также отдельные услуги по ледокольной проводке морских судов облагаются по нулевой ставке НДС (см. Федеральный закон от 13.07.2020 N 195-ФЗ).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> с 01.10.2020 работы (услуги) по транспортировке товаров морскими судами для выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда в целях их дальнейшего вывоза из России, а также отдельные услуги по ледокольной проводке морских судов облагаются по нулевой ставке НДС (см. Федеральный закон от 13.07.2020 N 195-ФЗ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Применяется ли нулевая ставка НДС к услугам транспортной экспедиции, оказанным по иному договору в рамках международной перевозки
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что общество реализовывало услуги по перевалке на основании договора оказания услуг по перевалке нефти. Данный договор был заключен между обществом и экспедитором для исполнения последним договора на оказание услуг по транспортно-экспедиционному обслуживанию казахстанской нефти. Исследовав условия договора, характер и содержание оказанных обществом услуг, суд пришел к следующему выводу. Оказанные обществом услуги непосредственно связаны с исполнением экспедитором договора транспортной экспедиции, т.е. услуги третьего лица являются необходимым условием реализации грузов на экспорт, поэтому должны облагаться НДС по ставке 0%. Факт привлечения экспедитором третьих лиц для выполнения работ или оказания услуг, а также преобладание в обязательствах экспедитора посреднических или подрядных функций не влияют на применение нулевой ставки НДС. При этом возможностью применения нулевой ставки НДС должны обладать все экспедиторы, участвующие в процессе.
Применяется ли нулевая ставка НДС к услугам транспортной экспедиции, оказанным по иному договору в рамках международной перевозки
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что общество реализовывало услуги по перевалке на основании договора оказания услуг по перевалке нефти. Данный договор был заключен между обществом и экспедитором для исполнения последним договора на оказание услуг по транспортно-экспедиционному обслуживанию казахстанской нефти. Исследовав условия договора, характер и содержание оказанных обществом услуг, суд пришел к следующему выводу. Оказанные обществом услуги непосредственно связаны с исполнением экспедитором договора транспортной экспедиции, т.е. услуги третьего лица являются необходимым условием реализации грузов на экспорт, поэтому должны облагаться НДС по ставке 0%. Факт привлечения экспедитором третьих лиц для выполнения работ или оказания услуг, а также преобладание в обязательствах экспедитора посреднических или подрядных функций не влияют на применение нулевой ставки НДС. При этом возможностью применения нулевой ставки НДС должны обладать все экспедиторы, участвующие в процессе.
Вопрос: О подтверждении с 01.01.2024 обоснованности применения ставки НДС 0% в отношении услуг по морской перевозке товаров из РФ до пункта перегрузки в РФ в целях дальнейшего вывоза товаров из РФ.
(Письмо Минфина России от 07.11.2023 N 03-07-08/105744)На основании подпункта 2.8-1 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров морскими судами из пункта отправления на территории Российской Федерации до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на территории Российской Федерации на морские суда в целях дальнейшего вывоза указанных товаров из Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 07.11.2023 N 03-07-08/105744)На основании подпункта 2.8-1 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров морскими судами из пункта отправления на территории Российской Федерации до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на территории Российской Федерации на морские суда в целях дальнейшего вывоза указанных товаров из Российской Федерации.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, оказанная ему услуга перевалки груза является элементом комплексного процесса транспортировки товара на экспорт, без которой его обязательства перед покупателями экспортного товара не будут исполнены. Соответственно, оказанные исполнителем услуги подлежали обложению НДС по ставке 0% в силу подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, оказанная ему услуга перевалки груза является элементом комплексного процесса транспортировки товара на экспорт, без которой его обязательства перед покупателями экспортного товара не будут исполнены. Соответственно, оказанные исполнителем услуги подлежали обложению НДС по ставке 0% в силу подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС услуг, связанных с экспортом товаров?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2026)Кроме этого, по ставке НДС 0% могут облагаться следующие услуги, связанные с экспортом:
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2026)Кроме этого, по ставке НДС 0% могут облагаться следующие услуги, связанные с экспортом:
Вопрос: О применении ставки НДС 0% в отношении выполняемых российской организацией работ по перевалке нефтепродуктов в морском порту, направляемых на экспорт, с привлечением другой российской организации.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-07-08/11474)Минфин России в своих письмах уже ранее подтверждал возможность применения нулевой ставки НДС в отношении услуг по перевалке, оказываемых российской организацией с привлечением третьих лиц (см., например, Письма от 12.10.2011 N 03-07-08/287, от 31.10.2011 N 03-07-08/299 и от 28.06.2013 N 03-07-08/24703).
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-07-08/11474)Минфин России в своих письмах уже ранее подтверждал возможность применения нулевой ставки НДС в отношении услуг по перевалке, оказываемых российской организацией с привлечением третьих лиц (см., например, Письма от 12.10.2011 N 03-07-08/287, от 31.10.2011 N 03-07-08/299 и от 28.06.2013 N 03-07-08/24703).
Последние изменения: НДС при экспорте и подтверждение ставки 0% (кроме стран ЕАЭС)
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, какие услуги признаются услугами по перевалке и хранению в морских, речных портах товаров, вывозимых за пределы РФ, для целей применения ставки НДС 0%.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, какие услуги признаются услугами по перевалке и хранению в морских, речных портах товаров, вывозимых за пределы РФ, для целей применения ставки НДС 0%.
Вопрос: О ставке НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг в российском морском порту, в том числе по организации перевалки и хранения товаров, которые в последующем вывозятся за пределы РФ.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-07-08/71762)Вопрос: О ставке НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг в российском морском порту, в том числе по организации перевалки и хранения товаров, которые в последующем вывозятся за пределы РФ.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-07-08/71762)Вопрос: О ставке НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг в российском морском порту, в том числе по организации перевалки и хранения товаров, которые в последующем вывозятся за пределы РФ.
Вопрос: О применении ставки НДС 0% в отношении услуг по перевалке и хранению в морских, речных портах грузов, вывозимых за пределы РФ.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-07-08/70908)Вопрос: О применении ставки НДС 0% в отношении услуг по перевалке и хранению в морских, речных портах грузов, вывозимых за пределы РФ.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-07-08/70908)Вопрос: О применении ставки НДС 0% в отношении услуг по перевалке и хранению в морских, речных портах грузов, вывозимых за пределы РФ.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг (работ) организаций внутреннего водного транспорта в отношении товаров, которые вывозятся в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта).
(Письмо Минфина России от 19.09.2024 N 03-07-08/89901)В связи с письмом о применении с 1 июля 2024 года налога на добавленную стоимость по работам (услугам), выполняемым (оказываемым) организациями внутреннего водного транспорта в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) при перевозке (транспортировке) товаров в пределах территории Российской Федерации из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река - море) плавания или иные виды транспорта, предусмотренным подпунктом 2.8 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), Департамент налоговой политики сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 19.09.2024 N 03-07-08/89901)В связи с письмом о применении с 1 июля 2024 года налога на добавленную стоимость по работам (услугам), выполняемым (оказываемым) организациями внутреннего водного транспорта в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) при перевозке (транспортировке) товаров в пределах территории Российской Федерации из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река - море) плавания или иные виды транспорта, предусмотренным подпунктом 2.8 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Готовое решение: Порядок исчисления НДС по работам и услугам, связанным с импортом товаров
(КонсультантПлюс, 2026)услуги (работы) по перевалке и хранению в морских и речных портах ввозимых в РФ товаров;
(КонсультантПлюс, 2026)услуги (работы) по перевалке и хранению в морских и речных портах ввозимых в РФ товаров;