НДС с авансов в строительстве
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с авансов в строительстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)получение авансов в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы авансов включаются в налоговую базу по НДС, но не учитываются в доходах при методе начисления;
(КонсультантПлюс, 2026)получение авансов в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы авансов включаются в налоговую базу по НДС, но не учитываются в доходах при методе начисления;
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)НДС с перечисленного аванса вы вправе принять к вычету в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)НДС с перечисленного аванса вы вправе принять к вычету в общем порядке.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку строительство объекта было прекращено до принятия судом заявления о признании налогоплательщика банкротом, реализация такого имущества в рамках конкурсного производства является объектом обложения НДС. При этом налогоплательщик уже уплатил НДС с полученного аванса.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку строительство объекта было прекращено до принятия судом заявления о признании налогоплательщика банкротом, реализация такого имущества в рамках конкурсного производства является объектом обложения НДС. При этом налогоплательщик уже уплатил НДС с полученного аванса.
Нормативные акты
"Рекомендации по ведению бухгалтерского учета и отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах"
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)Кооператив заключил подрядный договор со строительной организацией на строительство водонапорной башни и водопроводной сети на сумму 480 тыс. рублей. Договор утвержден Правлением кооператива. В договоре предусмотрено перечисление аванса в размере 50%, т.е. 240 тыс. руб. Аванс в сумме 240 тыс. руб. перечислен строительной организации. На сумму перечисленного аванса дебетуют счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредитуют счет 51 "Расчетные счета".
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)Кооператив заключил подрядный договор со строительной организацией на строительство водонапорной башни и водопроводной сети на сумму 480 тыс. рублей. Договор утвержден Правлением кооператива. В договоре предусмотрено перечисление аванса в размере 50%, т.е. 240 тыс. руб. Аванс в сумме 240 тыс. руб. перечислен строительной организации. На сумму перечисленного аванса дебетуют счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредитуют счет 51 "Расчетные счета".
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 17.07.2023 N СД-4-3/9048@ <О размере суммы НДС, подлежащего восстановлению при возврате подрядчиком в результате расторжения договора аванса в рублях по курсу валюты ниже курса, действующего на дату перечисления аванса>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Российская Федерация подпала под международные санкции. В этой связи подрядчик отказался поставлять основное генерирующее оборудование, и строительство объекта было приостановлено. Вскоре (07.12.2022) стороны заключили Соглашение об урегулировании правоотношений по проекту строительства ГРЭС. В соответствии с ним авансы в части, не закрытой выполненными работами, возвращены обществу (по курсу инвалюты на дату возврата). "Возвратный" курс оказался ниже того, что действовал при отправке предоплаты подрядчику. Возникла отрицательная курсовая разница, и АО восстановило налог на добавленную стоимость (пропорционально рублевой величине полученного назад аванса).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Российская Федерация подпала под международные санкции. В этой связи подрядчик отказался поставлять основное генерирующее оборудование, и строительство объекта было приостановлено. Вскоре (07.12.2022) стороны заключили Соглашение об урегулировании правоотношений по проекту строительства ГРЭС. В соответствии с ним авансы в части, не закрытой выполненными работами, возвращены обществу (по курсу инвалюты на дату возврата). "Возвратный" курс оказался ниже того, что действовал при отправке предоплаты подрядчику. Возникла отрицательная курсовая разница, и АО восстановило налог на добавленную стоимость (пропорционально рублевой величине полученного назад аванса).
Путеводитель по сделкам. Подряд строительный. Подрядчик (субподрядчик)4.1.1.1. НДС у подрядчика при получении предоплаты (аванса) за работы по договору строительного подряда, стоимость которых установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, подлежащего вычету в соответствии с пунктами 1, 2, 2.1, 4, 7, 11, 13 статьи 171 Налогового кодекса, а также НДС, подлежащего вычету при возврате товаров или отказе от товаров, работ или услуг. Их суммы указываются в рублях без копеек (строка 120). По строке 125 приводится из строки 120 сумма НДС, который предъявили подрядчики (застройщики или технические заказчики) при проведении ими капитального строительства (ликвидации, сборке, разборке, монтаже, демонтаже) основных средств;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, подлежащего вычету в соответствии с пунктами 1, 2, 2.1, 4, 7, 11, 13 статьи 171 Налогового кодекса, а также НДС, подлежащего вычету при возврате товаров или отказе от товаров, работ или услуг. Их суммы указываются в рублях без копеек (строка 120). По строке 125 приводится из строки 120 сумма НДС, который предъявили подрядчики (застройщики или технические заказчики) при проведении ими капитального строительства (ликвидации, сборке, разборке, монтаже, демонтаже) основных средств;
Готовое решение: Как в бухгалтерской отчетности раскрывать информацию об основных средствах и капвложениях в них
(КонсультантПлюс, 2026)для строительства гаража, предназначенного для использования в основной деятельности (работы в 2026 г. не начаты), сделано следующее:
(КонсультантПлюс, 2026)для строительства гаража, предназначенного для использования в основной деятельности (работы в 2026 г. не начаты), сделано следующее:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика расчеты с заказчиком, если условиями договора предусмотрены получение 50% аванса от цены договора и ежемесячное предоставление заказчику Акта о приемке выполненных работ (форма N КС-2) и Справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3)? При этом договором строительного подряда не предусмотрена поэтапная сдача работ...
(Консультация эксперта, 2026)В январе согласно договору заказчик перечислил аванс на расчетный счет подрядчика в размере 396 500 руб. Строительство завершено в феврале, в этом же месяце получена окончательная оплата от заказчика.
(Консультация эксперта, 2026)В январе согласно договору заказчик перечислил аванс на расчетный счет подрядчика в размере 396 500 руб. Строительство завершено в феврале, в этом же месяце получена окончательная оплата от заказчика.
Готовое решение: Как раскрывать в отчетности за 2024 г. информацию об основных средствах и капитальных вложениях в них
(КонсультантПлюс, 2025)2 В сумму незавершенных капитальных вложений включен аванс (1 200 000 руб. без учета НДС), перечисленный подрядчику на строительство гаража, который отражен на счете 60.
(КонсультантПлюс, 2025)2 В сумму незавершенных капитальных вложений включен аванс (1 200 000 руб. без учета НДС), перечисленный подрядчику на строительство гаража, который отражен на счете 60.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Соответственно, упрощенцы выписывают своим контрагентам счета-фактуры как при отгрузке товаров (работ, услуг), так и при получении авансовых платежей в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг). В отгрузочных счетах-фактурах указывается сумма НДС, исчисленная по ставке 5 или 7%. В авансовых счетах-фактурах указывается сумма НДС, исчисленная по расчетной ставке 5/105 или 7/107 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Соответственно, упрощенцы выписывают своим контрагентам счета-фактуры как при отгрузке товаров (работ, услуг), так и при получении авансовых платежей в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг). В отгрузочных счетах-фактурах указывается сумма НДС, исчисленная по ставке 5 или 7%. В авансовых счетах-фактурах указывается сумма НДС, исчисленная по расчетной ставке 5/105 или 7/107 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Вопрос: Организация построила здание хозяйственным способом для использования в своей деятельности, исчислила НДС со стоимости СМР для собственного потребления. В отношении здания будет применен инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный субъектом РФ. Вправе ли организация принять к вычету НДС при выполнении СМР?
(Консультация эксперта, 2026)При этом гл. 21 НК РФ не содержит ограничений для налогоплательщиков принимать к вычету сумму НДС, исчисленную при осуществлении строительно-монтажных работ для собственного потребления по имуществу, в отношении которого применяется инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2026)При этом гл. 21 НК РФ не содержит ограничений для налогоплательщиков принимать к вычету сумму НДС, исчисленную при осуществлении строительно-монтажных работ для собственного потребления по имуществу, в отношении которого применяется инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как отражать дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности за 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)- суммы авансов (предоплаты), уплаченных в связи с приобретением (строительством) объектов основных средств, других внеоборотных активов (Письма Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01, от 11.04.2011 N 07-02-06/42);
(КонсультантПлюс, 2025)- суммы авансов (предоплаты), уплаченных в связи с приобретением (строительством) объектов основных средств, других внеоборотных активов (Письма Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01, от 11.04.2011 N 07-02-06/42);
Вопрос: Об уплате НДС с авансового платежа по госконтракту, подлежащему казначейскому сопровождению.
(Письмо Минфина России от 26.01.2026 N 03-07-11/4624)В Письме от 23.05.2025 N 03-07-11/50974 есть ссылка на существующие риски приостановки и незавершения строительства объектов, что приведет к снижению поступлений НДС в результате переноса срока уплаты на этап завершения строительства. Однако организацией не был поставлен вопрос о переносе на этап завершения строительства, в настоящее время это отдельно сформированный один из этапов строительства либо ежемесячное закрытие фактически выполненных объемов, при этом интервал времени между выплаченным авансом и последующим закрытием части объемов составляет месяц. Напротив, когда аванс составляет, например, 80 процентов суммы стоимости контракта и пятую часть необходимо перечислить в качестве НДС с аванса на первоначальном этапе строительства, тем самым повышается риск незавершения строительства. Доводы о снижении уровня поступления НДС с авансов не совсем понятны, так как существенный разрыв во времени в любом случае породит возврат излишне уплаченного НДС с авансов. Так, фактически сложившийся НДС всегда меньше НДС, уплаченного с аванса. Более того, необходимость раздельного учета расходов при казначейском сопровождении порождает обязанность ведения детализированного учета затрат по каждому контракту, что обеспечивает прозрачность, предотвращает нарушения и штрафы, но требует от исполнителей особой финансовой дисциплины и корректного отражения операций для своевременного получения оплаты и подтверждения целевого использования средств. В связи с этим в обязательном порядке согласно действующему регламенту излишне уплаченная сумма НДС должна быть возмещена на лицевой счет, расходные обязательства должны быть систематизированы именно по данному объекту, не допускается никаких зачетов по другим объектам, что, в свою очередь, порождает еще больше неразрешаемых проблем. И если в ближайшее время данную ситуацию не разрешить, то работающие по данным направлениям будут искажать и не соблюдать существующие нормы Бюджетного кодекса Российской Федерации, и тогда будет отсутствовать чистота совершаемых операций, что сведет на нет и принцип казначейского сопровождения.
(Письмо Минфина России от 26.01.2026 N 03-07-11/4624)В Письме от 23.05.2025 N 03-07-11/50974 есть ссылка на существующие риски приостановки и незавершения строительства объектов, что приведет к снижению поступлений НДС в результате переноса срока уплаты на этап завершения строительства. Однако организацией не был поставлен вопрос о переносе на этап завершения строительства, в настоящее время это отдельно сформированный один из этапов строительства либо ежемесячное закрытие фактически выполненных объемов, при этом интервал времени между выплаченным авансом и последующим закрытием части объемов составляет месяц. Напротив, когда аванс составляет, например, 80 процентов суммы стоимости контракта и пятую часть необходимо перечислить в качестве НДС с аванса на первоначальном этапе строительства, тем самым повышается риск незавершения строительства. Доводы о снижении уровня поступления НДС с авансов не совсем понятны, так как существенный разрыв во времени в любом случае породит возврат излишне уплаченного НДС с авансов. Так, фактически сложившийся НДС всегда меньше НДС, уплаченного с аванса. Более того, необходимость раздельного учета расходов при казначейском сопровождении порождает обязанность ведения детализированного учета затрат по каждому контракту, что обеспечивает прозрачность, предотвращает нарушения и штрафы, но требует от исполнителей особой финансовой дисциплины и корректного отражения операций для своевременного получения оплаты и подтверждения целевого использования средств. В связи с этим в обязательном порядке согласно действующему регламенту излишне уплаченная сумма НДС должна быть возмещена на лицевой счет, расходные обязательства должны быть систематизированы именно по данному объекту, не допускается никаких зачетов по другим объектам, что, в свою очередь, порождает еще больше неразрешаемых проблем. И если в ближайшее время данную ситуацию не разрешить, то работающие по данным направлениям будут искажать и не соблюдать существующие нормы Бюджетного кодекса Российской Федерации, и тогда будет отсутствовать чистота совершаемых операций, что сведет на нет и принцип казначейского сопровождения.