НДС с авансов 2018 года
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с авансов 2018 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как покупатель регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что в судебной практике есть мнение, что восстанавливать "входной" НДС по выданному авансу при списании дебиторской задолженности не нужно, так как это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ (см., например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.03.2018 N Ф04-6237/2017). Однако, если вы будете руководствоваться данной позицией, это может привести к спору с налоговым органом. Кроме того, некоторые суды придерживаются позиции, что НДС в таком случае нужно восстановить (см., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.01.2021 N Ф08-11742/2020 по делу N А53-43012/2019).
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что в судебной практике есть мнение, что восстанавливать "входной" НДС по выданному авансу при списании дебиторской задолженности не нужно, так как это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ (см., например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.03.2018 N Ф04-6237/2017). Однако, если вы будете руководствоваться данной позицией, это может привести к спору с налоговым органом. Кроме того, некоторые суды придерживаются позиции, что НДС в таком случае нужно восстановить (см., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.01.2021 N Ф08-11742/2020 по делу N А53-43012/2019).
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2026)При этом можно возместить уплаченный НДС с аванса, полученного до применения освобождения, при условии, что в договор внесены изменения, согласно которым стоимость уменьшена на сумму НДС и налог вы вернули покупателю (п. 5 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-07-07/16882).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом можно возместить уплаченный НДС с аванса, полученного до применения освобождения, при условии, что в договор внесены изменения, согласно которым стоимость уменьшена на сумму НДС и налог вы вернули покупателю (п. 5 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-07-07/16882).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил Предпринимателю НДФЛ с сумм выручки вместе с НДС и полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган при доначислении НДФЛ Налогоплательщику (предпринимателю) включил ряд сумм в налоговую базу. Например, в базе учтены выручка с НДС и авансы, полученные в счет будущей реализации.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган при доначислении НДФЛ Налогоплательщику (предпринимателю) включил ряд сумм в налоговую базу. Например, в базе учтены выручка с НДС и авансы, полученные в счет будущей реализации.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@
"О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период"Пример 1. Аванс получен 5 ноября 2018 года, в сумме 118 ед., в том числе НДС -18 ед. выставлен счет-фактура на аванс N 358 от 05.11.2018. Отгрузка в счет аванса производится в мае 2019 года. 20 января 2019 года получена доплата НДС от покупателя в сумме 2 ед., продавцом составлен корректировочный счет-фактура N 1 от 20.01.2019 на аванс, полученный в ноябре 2018 года.
"О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период"Пример 1. Аванс получен 5 ноября 2018 года, в сумме 118 ед., в том числе НДС -18 ед. выставлен счет-фактура на аванс N 358 от 05.11.2018. Отгрузка в счет аванса производится в мае 2019 года. 20 января 2019 года получена доплата НДС от покупателя в сумме 2 ед., продавцом составлен корректировочный счет-фактура N 1 от 20.01.2019 на аванс, полученный в ноябре 2018 года.
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Основанием доначисления НДС за 2018 год по авансовым счетам-фактурам послужило неисполнение контрагентами заявленных сделок (с учетом перечисленных авансовых платежей) до момента их исключения из ЕГРЮЛ, признания несостоятельным (банкротом).
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Основанием доначисления НДС за 2018 год по авансовым счетам-фактурам послужило неисполнение контрагентами заявленных сделок (с учетом перечисленных авансовых платежей) до момента их исключения из ЕГРЮЛ, признания несостоятельным (банкротом).
Статья: О распределении бремени увеличения ставки по налогу на добавленную стоимость между сторонами длящегося гражданско-правового договора
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)<2> Письма Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России) от 10.09.2018 N 03-07-11/64576 "О ставке НДС в отношении услуг по предоставлению в аренду имущества, оказываемых после 01.01.2019" и от 06.08.2018 N 03-07-05/55290 "О ставке НДС в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договорам, заключенным до 2019 г., предусматривающим перечисление авансовых платежей", письмо Федеральной налоговой службы (ФНС России) от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ "О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период".
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)<2> Письма Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России) от 10.09.2018 N 03-07-11/64576 "О ставке НДС в отношении услуг по предоставлению в аренду имущества, оказываемых после 01.01.2019" и от 06.08.2018 N 03-07-05/55290 "О ставке НДС в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договорам, заключенным до 2019 г., предусматривающим перечисление авансовых платежей", письмо Федеральной налоговой службы (ФНС России) от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ "О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период".
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.02.2024 N 03-07-11/18515 <Восстановление НДС с аванса у покупателя: новая позиция Минфина>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Если продавец отгрузил товары в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет уже в следующем периоде, то обязанность по восстановлению НДС с аванса возникает у покупателя в том периоде, когда продавец отгрузил товар. Так ранее разъяснял Минфин России, ссылаясь на Определение КС РФ от 08.11.2018 N 2796-О.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Если продавец отгрузил товары в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет уже в следующем периоде, то обязанность по восстановлению НДС с аванса возникает у покупателя в том периоде, когда продавец отгрузил товар. Так ранее разъяснял Минфин России, ссылаясь на Определение КС РФ от 08.11.2018 N 2796-О.
Готовое решение: НДС при списании дебиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2026)При списании дебиторской задолженности восстановите "входной" НДС по авансу, если вы принимали его к вычету (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478, от 13.08.2015 N 03-07-11/46703, от 23.01.2015 N 03-07-11/69652).
(КонсультантПлюс, 2026)При списании дебиторской задолженности восстановите "входной" НДС по авансу, если вы принимали его к вычету (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478, от 13.08.2015 N 03-07-11/46703, от 23.01.2015 N 03-07-11/69652).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Эти авансы в декларации по НДС вообще не показываются. Счет-фактуру при их получении выписывать не нужно, в книге продаж их тоже не отражают (письма Минфина России от 13.07.2020 N 03-07-08/60586, от 10.01.2018 N 03-07-08/142).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Эти авансы в декларации по НДС вообще не показываются. Счет-фактуру при их получении выписывать не нужно, в книге продаж их тоже не отражают (письма Минфина России от 13.07.2020 N 03-07-08/60586, от 10.01.2018 N 03-07-08/142).
Готовое решение: Как налоговый агент заполняет декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)в декларации за квартал, в котором перечислили аванс (п. п. 38.5, 38.12 Порядка заполнения декларации по НДС, Письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@):
(КонсультантПлюс, 2026)в декларации за квартал, в котором перечислили аванс (п. п. 38.5, 38.12 Порядка заполнения декларации по НДС, Письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@):
Готовое решение: Как учитывать обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2026)Решение вопроса о принятии к вычету НДС с суммы перечисленного обеспечительного платежа зависит от того, предусматривает ли договор аренды зачет данного платежа в счет арендной платы. Если зачет предусмотрен договором, то обеспечительный платеж, по мнению Минфина России, является предоплатой (авансом), с суммы которой арендодатель должен исчислить НДС (Письма Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889). Аналогичного мнения придерживается УФНС России по МО (Письмо от 29.11.2024 N 15-19/077891@). Поэтому при наличии счета-фактуры арендодателя, договора аренды и документа, подтверждающего фактическое перечисление платежа, вы можете принять налог к вычету (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155). После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы восстановите НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Решение вопроса о принятии к вычету НДС с суммы перечисленного обеспечительного платежа зависит от того, предусматривает ли договор аренды зачет данного платежа в счет арендной платы. Если зачет предусмотрен договором, то обеспечительный платеж, по мнению Минфина России, является предоплатой (авансом), с суммы которой арендодатель должен исчислить НДС (Письма Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889). Аналогичного мнения придерживается УФНС России по МО (Письмо от 29.11.2024 N 15-19/077891@). Поэтому при наличии счета-фактуры арендодателя, договора аренды и документа, подтверждающего фактическое перечисление платежа, вы можете принять налог к вычету (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155). После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы восстановите НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: Восстановление НДС с авансов покупателем: нужно ли учитывать период отгрузки
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Правовую позицию по поводу восстановления "авансового" НДС покупателем высказал Конституционный Суд РФ в Определении от 08.11.2018 N 2796-О. Он указал, что восстановлению подлежат суммы налога, определенные исходя из сумм платежей между контрагентами, которые по итогам налогового периода утрачивают авансовый характер, то есть зачтены в счет фактически исполненных обязательств.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Правовую позицию по поводу восстановления "авансового" НДС покупателем высказал Конституционный Суд РФ в Определении от 08.11.2018 N 2796-О. Он указал, что восстановлению подлежат суммы налога, определенные исходя из сумм платежей между контрагентами, которые по итогам налогового периода утрачивают авансовый характер, то есть зачтены в счет фактически исполненных обязательств.
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Да, можно (при наличии права на вычет НДС с аванса). В данном случае важно, чтобы в договоре было оговорено условие о перечислении аванса. Также у вас должен быть счет-фактура от продавца с указанием НДС по фактически перечисленной сумме аванса (Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-07-11/8323, от 06.03.2009 N 03-07-15/39).
(КонсультантПлюс, 2026)Да, можно (при наличии права на вычет НДС с аванса). В данном случае важно, чтобы в договоре было оговорено условие о перечислении аванса. Также у вас должен быть счет-фактура от продавца с указанием НДС по фактически перечисленной сумме аванса (Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-07-11/8323, от 06.03.2009 N 03-07-15/39).
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Если поставщик освобожден от НДС, то принять при отгрузке НДС с аванса к вычету не получится. Отметим, что НДС с аванса (в счет отгрузки 2025 г.) поставщик, освобожденный от НДС с 01.01.2025 в связи с применением УСН, мог принять к вычету в 2024 г., если до 31.12.2024 (включительно) вернул его покупателю (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Если налог возвращен после 31.12.2024 или если возврат связан с освобождением от НДС не в связи с переходом на УСН, то по вопросу возможности его возмещения из бюджета рекомендуем обратиться в ваш налоговый орган. Согласно разъяснениям Минфина России, в которых рассматривалась возможность возмещения авансового НДС в ситуации, когда в период отгрузки организация применяет освобождение от НДС на основании п. 1 ст. 145.1 НК РФ, если цена договора уменьшена на сумму НДС и этот НДС возвращен покупателю, то данная сумма НДС подлежит возмещению из бюджета (Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-07-07/16882). По нашему мнению, данное разъяснение актуально также в случае, когда освобождение от НДС применяется и по иному основанию.
(КонсультантПлюс, 2026)Если поставщик освобожден от НДС, то принять при отгрузке НДС с аванса к вычету не получится. Отметим, что НДС с аванса (в счет отгрузки 2025 г.) поставщик, освобожденный от НДС с 01.01.2025 в связи с применением УСН, мог принять к вычету в 2024 г., если до 31.12.2024 (включительно) вернул его покупателю (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Если налог возвращен после 31.12.2024 или если возврат связан с освобождением от НДС не в связи с переходом на УСН, то по вопросу возможности его возмещения из бюджета рекомендуем обратиться в ваш налоговый орган. Согласно разъяснениям Минфина России, в которых рассматривалась возможность возмещения авансового НДС в ситуации, когда в период отгрузки организация применяет освобождение от НДС на основании п. 1 ст. 145.1 НК РФ, если цена договора уменьшена на сумму НДС и этот НДС возвращен покупателю, то данная сумма НДС подлежит возмещению из бюджета (Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-07-07/16882). По нашему мнению, данное разъяснение актуально также в случае, когда освобождение от НДС применяется и по иному основанию.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций с металлоломом
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, что, если металлолом куплен в 2018 г., а аванс уплачен в 2017 г., покупатель обязан исчислить и уплатить НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, что, если металлолом куплен в 2018 г., а аванс уплачен в 2017 г., покупатель обязан исчислить и уплатить НДС.