Ндс при изъятии
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при изъятии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Соотношение цены договора и НДС: новая постановка старой проблемы
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)Налог на добавленную стоимость существует в современной российской налоговой системе с момента ее формирования, уже более 30 лет. Суть и предназначение этого налога раскрыты еще в ст. 1 Закона РФ от 6 декабря 1991 года N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость": НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации. Добавленная стоимость - это вид экономической выгоды, она определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения <1>.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)Налог на добавленную стоимость существует в современной российской налоговой системе с момента ее формирования, уже более 30 лет. Суть и предназначение этого налога раскрыты еще в ст. 1 Закона РФ от 6 декабря 1991 года N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость": НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации. Добавленная стоимость - это вид экономической выгоды, она определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения <1>.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 22.05.2025 по делу N А54-622/2024 <Бизнес вправе поставить "входной" налог к вычету в пределах трехлетнего срока>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Проверяющие выявили, что организация без какого-либо правового обоснования изъяла НДС-вычеты из одного налогового периода, заявив их в другом (более позднем) квартале в пределах 3-летнего срока. Результатом проверки стали доначисления, которые компания пыталась оспорить, но безуспешно: представители АС Центрального округа в Постановлении от 22.05.2025 N Ф10-862/2025 по делу N А54-622/2024 встали на сторону контролеров.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Проверяющие выявили, что организация без какого-либо правового обоснования изъяла НДС-вычеты из одного налогового периода, заявив их в другом (более позднем) квартале в пределах 3-летнего срока. Результатом проверки стали доначисления, которые компания пыталась оспорить, но безуспешно: представители АС Центрального округа в Постановлении от 22.05.2025 N Ф10-862/2025 по делу N А54-622/2024 встали на сторону контролеров.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 253 "Расходы, связанные с производством и реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ"Вопреки выводам суда первой инстанции, в расчет сальдо подлежит включению стоимость реализации предмета лизинга в соответствии с соответствующим договором купли-продажи с учетом НДС, поскольку налоговые издержки лизингодателя, связанные с реализацией изъятого предмета лизинга, подлежат учету в расчете сальдо только в той части, уплата которой является для лизингодателя убытком, исходя из положений статей 249, 252, 253 Налогового кодекса Российской Федерации."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по НДС сумм полученных авансов и искусственном, путем подачи уточненной налоговой декларации, создании переплаты по НДС. Налоговый орган установил, что в период отсутствия в обществе единоличного исполнительного органа сторонними лицами были совершены сделки по купле-продаже принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, полученная оплата транспортных средств выведена на счета третьих лиц. Впоследствии сделки были признаны недействительными, однако суд указал на невозможность реституции, поскольку транспортные средства на момент рассмотрения спора были отчуждены третьим лицам, а денежные средства со счета общества выведены на счета других лиц, общество безвозвратно утратило свое имущество. Суд отметил, что порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и невозможности применения двусторонней реституции не оговорен налоговым законодательством. При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. При этом предусмотренная законодательством возможность выплаты денежной компенсации в случае невозможности возвратить незаконно полученное по сделке в натуре (компенсационная реституция) не предполагает обязанности по исчислению НДС со стоимости полученной компенсации, поскольку из смысла норм налогового законодательства следует, что выплата компенсации в размере стоимости изъятого имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения ущерба, причиненного в результате изъятия имущества, и не связаны с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг). Суд пришел к выводу о необходимости применения к рассматриваемой ситуации п. 2 ст. 146 НК РФ, поскольку фактически принадлежащее обществу имущество не передавалось самим обществом третьим лицам, денежные средства за него не получены, отчуждение имущества было произведено без волеизъявления налогоплательщика. Суд признал неправомерным доначисление обществу НДС в связи с отсутствием реализации им имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по НДС сумм полученных авансов и искусственном, путем подачи уточненной налоговой декларации, создании переплаты по НДС. Налоговый орган установил, что в период отсутствия в обществе единоличного исполнительного органа сторонними лицами были совершены сделки по купле-продаже принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, полученная оплата транспортных средств выведена на счета третьих лиц. Впоследствии сделки были признаны недействительными, однако суд указал на невозможность реституции, поскольку транспортные средства на момент рассмотрения спора были отчуждены третьим лицам, а денежные средства со счета общества выведены на счета других лиц, общество безвозвратно утратило свое имущество. Суд отметил, что порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и невозможности применения двусторонней реституции не оговорен налоговым законодательством. При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. При этом предусмотренная законодательством возможность выплаты денежной компенсации в случае невозможности возвратить незаконно полученное по сделке в натуре (компенсационная реституция) не предполагает обязанности по исчислению НДС со стоимости полученной компенсации, поскольку из смысла норм налогового законодательства следует, что выплата компенсации в размере стоимости изъятого имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения ущерба, причиненного в результате изъятия имущества, и не связаны с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг). Суд пришел к выводу о необходимости применения к рассматриваемой ситуации п. 2 ст. 146 НК РФ, поскольку фактически принадлежащее обществу имущество не передавалось самим обществом третьим лицам, денежные средства за него не получены, отчуждение имущества было произведено без волеизъявления налогоплательщика. Суд признал неправомерным доначисление обществу НДС в связи с отсутствием реализации им имущества.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"12. Учитывая, что до введения в действие части второй Налогового кодекса сохраняет свою силу Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (за изъятиями, установленными в статье 2 вводного Закона), при рассмотрении споров о взыскании данного налога необходимо иметь в виду положения пункта 3 статьи 39 части первой Кодекса, согласно которым не признается реализацией товаров, работ, услуг передача основных средств и иного имущества правопреемнику при реорганизации юридического лица, внесение вклада в уставный (складочный) капитал или передача вклада по договору простого товарищества (совместной деятельности) и ряд иных перечисленных в данном пункте действий участников гражданского оборота.
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"12. Учитывая, что до введения в действие части второй Налогового кодекса сохраняет свою силу Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (за изъятиями, установленными в статье 2 вводного Закона), при рассмотрении споров о взыскании данного налога необходимо иметь в виду положения пункта 3 статьи 39 части первой Кодекса, согласно которым не признается реализацией товаров, работ, услуг передача основных средств и иного имущества правопреемнику при реорганизации юридического лица, внесение вклада в уставный (складочный) капитал или передача вклада по договору простого товарищества (совместной деятельности) и ряд иных перечисленных в данном пункте действий участников гражданского оборота.
Статья: Налог на добавленную стоимость, предъявляемый покупателю, и цена договора: проблемы соотношения и взаимовлияния
(Пауль А.Г.)
("Финансовое право", 2025, N 5)В статье рассматриваются правовые проблемы соотношения и взаимовлияния НДС, предъявляемого покупателю, и цены договора. Автор обосновывает позицию о том, что положения правовой науки, понимание природы НДС как правовой формы изъятия в бюджет части добавленной стоимости, положения п. 1 ст. 168 НК РФ и ст. 424 ГК РФ свидетельствуют о невозможности непосредственного (без согласования воль сторон договора и вопреки воле покупателя) повышения цены договора на сумму НДС и ее взыскания с покупателя в случае внесения в течение срока действия этого договора изменений в законодательство о налогах и сборах, которые влекут включение ранее (на момент заключения договора) не облагаемой операции в состав облагаемых НДС.
(Пауль А.Г.)
("Финансовое право", 2025, N 5)В статье рассматриваются правовые проблемы соотношения и взаимовлияния НДС, предъявляемого покупателю, и цены договора. Автор обосновывает позицию о том, что положения правовой науки, понимание природы НДС как правовой формы изъятия в бюджет части добавленной стоимости, положения п. 1 ст. 168 НК РФ и ст. 424 ГК РФ свидетельствуют о невозможности непосредственного (без согласования воль сторон договора и вопреки воле покупателя) повышения цены договора на сумму НДС и ее взыскания с покупателя в случае внесения в течение срока действия этого договора изменений в законодательство о налогах и сборах, которые влекут включение ранее (на момент заключения договора) не облагаемой операции в состав облагаемых НДС.
Готовое решение: Какие банковские услуги облагаются НДС, а какие нет
(КонсультантПлюс, 2026)привлечение денежных вкладов и драгоценных металлов (за исключением монет из них) от организаций и физлиц и их размещение от имени банка и за его счет. По вкладам в драгоценных металлах для организаций есть особенности. Если при закрытии такого вклада драгоценные металлы, которые были ранее приобретены у банка и оставались у него в хранилище, будут физически изъяты, то их реализация облагается НДС. Если же они остаются в хранилище, то операции по их продаже от НДС освобождаются (Письмо Минфина России от 04.09.2025 N 03-07-15/86695, направленное Письмом ФНС России от 10.09.2025 N СД-4-3/8268@);
(КонсультантПлюс, 2026)привлечение денежных вкладов и драгоценных металлов (за исключением монет из них) от организаций и физлиц и их размещение от имени банка и за его счет. По вкладам в драгоценных металлах для организаций есть особенности. Если при закрытии такого вклада драгоценные металлы, которые были ранее приобретены у банка и оставались у него в хранилище, будут физически изъяты, то их реализация облагается НДС. Если же они остаются в хранилище, то операции по их продаже от НДС освобождаются (Письмо Минфина России от 04.09.2025 N 03-07-15/86695, направленное Письмом ФНС России от 10.09.2025 N СД-4-3/8268@);
Вопрос: Признается ли возмездное принудительное изъятие имущества для государственных нужд реализацией для целей НДС? Подлежат ли восстановлению ранее правомерно принятые суммы НДС к вычету? Облагаются ли суммы возмещения налогом на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: По решению суда у организации принудительно на возмездной основе (за компенсацию) изымается для государственных нужд складское помещение нежилого назначения. Признается ли возмездное принудительное изъятие имущества для государственных нужд реализацией для целей НДС? Подлежат ли восстановлению ранее правомерно принятые суммы НДС к вычету? Облагаются ли суммы возмещения налогом на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: По решению суда у организации принудительно на возмездной основе (за компенсацию) изымается для государственных нужд складское помещение нежилого назначения. Признается ли возмездное принудительное изъятие имущества для государственных нужд реализацией для целей НДС? Подлежат ли восстановлению ранее правомерно принятые суммы НДС к вычету? Облагаются ли суммы возмещения налогом на прибыль?
Статья: Соразмерна ли ответственность налогоплательщика за контрагента?
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 12)И Конституционный, и Верховный Суды РФ определяют НДС как форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости <12>. С учетом вышеизложенного обязанность платить данный налог возникает у лиц, получивших добавленную стоимость. Соответственно, налог на прибыль можно определить как форму изъятия в бюджет части полученной прибыли, а обязанность его уплаты возникает у организаций, получивших прибыль (в терминологии ст. 247 НК РФ - "прибыль полученная").
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 12)И Конституционный, и Верховный Суды РФ определяют НДС как форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости <12>. С учетом вышеизложенного обязанность платить данный налог возникает у лиц, получивших добавленную стоимость. Соответственно, налог на прибыль можно определить как форму изъятия в бюджет части полученной прибыли, а обязанность его уплаты возникает у организаций, получивших прибыль (в терминологии ст. 247 НК РФ - "прибыль полученная").
Готовое решение: Как учитывать основные средства, полученные в хозяйственное ведение
(КонсультантПлюс, 2026)НДС при изъятии имущества не начисляется, поскольку не возникает объекта налогообложения (не происходит перехода права собственности) (п. 3 Письма Минфина России от 21.03.2022 N 02-07-10/21597).
(КонсультантПлюс, 2026)НДС при изъятии имущества не начисляется, поскольку не возникает объекта налогообложения (не происходит перехода права собственности) (п. 3 Письма Минфина России от 21.03.2022 N 02-07-10/21597).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.1.1. Облагается ли НДС компенсация в связи с изъятием недвижимости для государственных или муниципальных нужд (до 31.12.2025 включительно)?
Статья: Экономический анализ и толкование норм об НДС
(Шелкунов А.Д.)
("Закон", 2022, N 5)Представляется, что отсутствие должного понимания экономико-правового смысла элементов НДС привело к тому, что законодатель включал в положения главы 21 НК РФ освобождения от НДС, рассчитанные на применение при любой соответствующей реализации товаров (работ, услуг), вне зависимости от того, реализуются такие товары (работы, услуги) конечному потребителю или нет, в надежде на то, что они принесут снижение налоговых обязательств. Ведь если доктринально НДС есть изъятие добавленной стоимости, то, собственно, через освобождение налогоплательщик должен избавиться при данном подходе от необходимости платить изъятие добавленной стоимости. Казалось бы, что негативного может повлечь для налогоплательщика освобождение от НДС, т.е. от обязанности платить изъятие добавленной стоимости, при таком понимании?
(Шелкунов А.Д.)
("Закон", 2022, N 5)Представляется, что отсутствие должного понимания экономико-правового смысла элементов НДС привело к тому, что законодатель включал в положения главы 21 НК РФ освобождения от НДС, рассчитанные на применение при любой соответствующей реализации товаров (работ, услуг), вне зависимости от того, реализуются такие товары (работы, услуги) конечному потребителю или нет, в надежде на то, что они принесут снижение налоговых обязательств. Ведь если доктринально НДС есть изъятие добавленной стоимости, то, собственно, через освобождение налогоплательщик должен избавиться при данном подходе от необходимости платить изъятие добавленной стоимости. Казалось бы, что негативного может повлечь для налогоплательщика освобождение от НДС, т.е. от обязанности платить изъятие добавленной стоимости, при таком понимании?