НДС первоначальная стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС первоначальная стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать продажу автомобиля, являющегося основным средством
(КонсультантПлюс, 2026)Исчисление налога зависит от того, был учтен входной НДС в первоначальной стоимости автомобиля при принятии его к учету в качестве основного средства или нет.
(КонсультантПлюс, 2026)Исчисление налога зависит от того, был учтен входной НДС в первоначальной стоимости автомобиля при принятии его к учету в качестве основного средства или нет.
Готовое решение: Как новому лизингополучателю отразить в учете замену первоначального лизингополучателя (перенаем)
(КонсультантПлюс, 2026)Если выкупная стоимость предмета лизинга уплачивается вами в составе лизинговых платежей, до получения права собственности на предмет лизинга учитывайте ее как авансовые платежи (Письмо Минфина России от 22.04.2021 N 03-03-06/1/30447). На дату выкупа включите выкупную стоимость (без НДС) в первоначальную стоимость объекта основных средств (если она превышает 100 000 руб.) или в материальные расходы (если она не превышает 100 000 руб.) (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571).
(КонсультантПлюс, 2026)Если выкупная стоимость предмета лизинга уплачивается вами в составе лизинговых платежей, до получения права собственности на предмет лизинга учитывайте ее как авансовые платежи (Письмо Минфина России от 22.04.2021 N 03-03-06/1/30447). На дату выкупа включите выкупную стоимость (без НДС) в первоначальную стоимость объекта основных средств (если она превышает 100 000 руб.) или в материальные расходы (если она не превышает 100 000 руб.) (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Учет имущества государственной (муниципальной) казны
(КонсультантПлюс, 2026)...Доводы ответчика об определении стоимости сгоревшего оружия с учетом амортизации судом отклоняются, поскольку материальные запасы и имущество, составляющее государственную казну, принимаются к учету органами государственной власти по первоначальной стоимости с учетом налога на добавленную стоимость, предъявленных поставщиками (кроме их приобретения в рамках деятельности, облагаемой названным налогом, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Российской Федерации) (пункты 22, 23 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н)..."
(КонсультантПлюс, 2026)...Доводы ответчика об определении стоимости сгоревшего оружия с учетом амортизации судом отклоняются, поскольку материальные запасы и имущество, составляющее государственную казну, принимаются к учету органами государственной власти по первоначальной стоимости с учетом налога на добавленную стоимость, предъявленных поставщиками (кроме их приобретения в рамках деятельности, облагаемой названным налогом, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Российской Федерации) (пункты 22, 23 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н)..."
Нормативные акты
Приказ Минэнерго России от 25.04.2018 N 320
"Об утверждении форм раскрытия сетевой организацией информации об отчетах о реализации инвестиционной программы и об обосновывающих их материалах, указанной в абзацах втором - пятом, седьмом и девятом подпункта ж(1) пункта 11 стандартов раскрытия информации субъектами оптового и розничных рынков электрической энергии, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 января 2004 г. N 24, правил заполнения указанных форм и требований к форматам раскрытия сетевой организацией электронных документов, содержащих информацию об отчетах о реализации инвестиционной программы и об обосновывающих их материалах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.07.2018 N 51581)57. В столбце 4 с наименованием "Первоначальная стоимость принимаемых к учету основных средств и нематериальных активов, млн. рублей (без НДС)" указывается первоначальная стоимость объекта основных средств и (или) нематериальных активов (в соответствии с законодательством Российской Федерации), принимаемая к бухгалтерскому учету по результатам реализации инвестиционного проекта в соответствии со значением данного показателя, определенным в решении об утверждении инвестиционной программы на отчетный год (N), в млн. рублей без учета НДС.
"Об утверждении форм раскрытия сетевой организацией информации об отчетах о реализации инвестиционной программы и об обосновывающих их материалах, указанной в абзацах втором - пятом, седьмом и девятом подпункта ж(1) пункта 11 стандартов раскрытия информации субъектами оптового и розничных рынков электрической энергии, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 января 2004 г. N 24, правил заполнения указанных форм и требований к форматам раскрытия сетевой организацией электронных документов, содержащих информацию об отчетах о реализации инвестиционной программы и об обосновывающих их материалах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.07.2018 N 51581)57. В столбце 4 с наименованием "Первоначальная стоимость принимаемых к учету основных средств и нематериальных активов, млн. рублей (без НДС)" указывается первоначальная стоимость объекта основных средств и (или) нематериальных активов (в соответствии с законодательством Российской Федерации), принимаемая к бухгалтерскому учету по результатам реализации инвестиционного проекта в соответствии со значением данного показателя, определенным в решении об утверждении инвестиционной программы на отчетный год (N), в млн. рублей без учета НДС.
Вопрос: Об учете сумм НДС в фактических затратах и в совокупной первоначальной стоимости ОС, являющихся предметом соглашения о создании новых производственных мощностей, в целях уплаты акцизов.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-13-08/55069)Вопрос: Об учете сумм НДС в фактических затратах и в совокупной первоначальной стоимости ОС, являющихся предметом соглашения о создании новых производственных мощностей, в целях уплаты акцизов.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-13-08/55069)Вопрос: Об учете сумм НДС в фактических затратах и в совокупной первоначальной стоимости ОС, являющихся предметом соглашения о создании новых производственных мощностей, в целях уплаты акцизов.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация на общей системе налогообложения в декабре 2021 года ввела в эксплуатацию оборудование стоимостью 720 000 руб., в том числе НДС - 120 000 руб., для производства продукции, реализация которой облагается НДС по ставке 20%. Первоначальная стоимость оборудования составляет 600 000 руб. (720 000 руб. - 120 000 руб.). НДС в размере 120 000 руб. со стоимости оборудования организация приняла к вычету.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация на общей системе налогообложения в декабре 2021 года ввела в эксплуатацию оборудование стоимостью 720 000 руб., в том числе НДС - 120 000 руб., для производства продукции, реализация которой облагается НДС по ставке 20%. Первоначальная стоимость оборудования составляет 600 000 руб. (720 000 руб. - 120 000 руб.). НДС в размере 120 000 руб. со стоимости оборудования организация приняла к вычету.
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Организация применяет линейный метод начисления амортизации. Срок полезного использования станка - 40 месяцев, норма амортизации - 2,5% (1 / 40 x 100%). Ежемесячная сумма амортизации - 4 575 руб. (183 000 руб. x 2,5%). При этом 825 руб. (4 575 x 22/122) внутри этой суммы приходится на "входной" НДС, учтенный в первоначальной стоимости станка.
(КонсультантПлюс, 2026)Организация применяет линейный метод начисления амортизации. Срок полезного использования станка - 40 месяцев, норма амортизации - 2,5% (1 / 40 x 100%). Ежемесячная сумма амортизации - 4 575 руб. (183 000 руб. x 2,5%). При этом 825 руб. (4 575 x 22/122) внутри этой суммы приходится на "входной" НДС, учтенный в первоначальной стоимости станка.
Вопрос: Об учете НДС, формировании первоначальной стоимости и начислении амортизации в целях налога на прибыль при строительстве ГУП объекта за счет субсидий с последующим увеличением уставного фонда.
(Письмо Минфина России от 22.04.2026 N 03-07-11/33659)Вопрос: ГУП выделена субсидия в 2023 г. на основании Постановления Кабинета Министров Чувашской Республики от 28.08.2019 N 351 "Об утверждении Правил осуществления капитальных вложений в объекты государственной собственности ЧР и предоставления субсидий на осуществление капитальных вложений в такие объекты за счет средств республиканского бюджета ЧР" по Соглашению о предоставлении и расходовании на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной собственности Республики на строительство объекта.
(Письмо Минфина России от 22.04.2026 N 03-07-11/33659)Вопрос: ГУП выделена субсидия в 2023 г. на основании Постановления Кабинета Министров Чувашской Республики от 28.08.2019 N 351 "Об утверждении Правил осуществления капитальных вложений в объекты государственной собственности ЧР и предоставления субсидий на осуществление капитальных вложений в такие объекты за счет средств республиканского бюджета ЧР" по Соглашению о предоставлении и расходовании на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной собственности Республики на строительство объекта.
Готовое решение: Как в учете списать "входной" НДС в расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы купили или создали за счет субсидий амортизируемое имущество, то НДС ("входной" или уплаченный при ввозе в РФ) также учитывается в прочих расходах. В первоначальную стоимость эти суммы НДС не включаются (Письма Минфина России от 12.11.2020 N 03-07-11/98643, от 17.08.2020 N 03-07-11/71993, от 21.04.2020 N 03-07-11/31840, от 18.06.2018 N 03-03-06/1/41335).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы купили или создали за счет субсидий амортизируемое имущество, то НДС ("входной" или уплаченный при ввозе в РФ) также учитывается в прочих расходах. В первоначальную стоимость эти суммы НДС не включаются (Письма Минфина России от 12.11.2020 N 03-07-11/98643, от 17.08.2020 N 03-07-11/71993, от 21.04.2020 N 03-07-11/31840, от 18.06.2018 N 03-03-06/1/41335).
Готовое решение: Корректировочный счет-фактура при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2026)в строке Г (уменьшение) - разницу между первоначальной стоимостью поставки с НДС и той, которая получилась после возврата покупателем части товаров. Для этого из строки А (до изменения) вычтите строку Б (после изменения).
(КонсультантПлюс, 2026)в строке Г (уменьшение) - разницу между первоначальной стоимостью поставки с НДС и той, которая получилась после возврата покупателем части товаров. Для этого из строки А (до изменения) вычтите строку Б (после изменения).
Готовое решение: НДС при модернизации и реконструкции основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)В начале текущего года организация "Альфа" провела модернизацию здания склада, увеличив его первоначальную стоимость. НДС, принятый к вычету со стоимости СМР по модернизации, составил 540 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2026)В начале текущего года организация "Альфа" провела модернизацию здания склада, увеличив его первоначальную стоимость. НДС, принятый к вычету со стоимости СМР по модернизации, составил 540 000 руб.
Готовое решение: Как раскрывать в отчетности за 2024 г. информацию об основных средствах и капитальных вложениях в них
(КонсультантПлюс, 2025)введено в эксплуатацию построенное производственное здание. Фактические затраты на строительство в 2024 г. составили 526 000 руб. (без учета НДС). Первоначальная стоимость здания сформирована в сумме 5 795 000 руб. (5 269 000 руб. + 526 000 руб.). За 2024 г. начислена амортизация - 96 583 руб. Документы переданы на государственную регистрацию права собственности в декабре 2024 г.;
(КонсультантПлюс, 2025)введено в эксплуатацию построенное производственное здание. Фактические затраты на строительство в 2024 г. составили 526 000 руб. (без учета НДС). Первоначальная стоимость здания сформирована в сумме 5 795 000 руб. (5 269 000 руб. + 526 000 руб.). За 2024 г. начислена амортизация - 96 583 руб. Документы переданы на государственную регистрацию права собственности в декабре 2024 г.;
Статья: Изучаем связь между НДС и налогом на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если вы "потеряете" счет-фактуру поставщика, кардинально ситуацию это не изменит. Даже если бы такого счета-фактуры у вас не было вообще, это не повод, чтобы включать НДС в первоначальную стоимость основного средства. По мнению Минфина, отсутствие счета-фактуры не входит в число случаев, когда предъявленный продавцом НДС может быть учтен в расходах при расчете налога на прибыль <3>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если вы "потеряете" счет-фактуру поставщика, кардинально ситуацию это не изменит. Даже если бы такого счета-фактуры у вас не было вообще, это не повод, чтобы включать НДС в первоначальную стоимость основного средства. По мнению Минфина, отсутствие счета-фактуры не входит в число случаев, когда предъявленный продавцом НДС может быть учтен в расходах при расчете налога на прибыль <3>.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Начиная с 2023 года "Активу" нужно ежегодно в течение 10 лет заполнять приложение 1 для восстановления НДС по первоначальной стоимости здания цеха. Сумма налога к восстановлению рассчитывается исходя из суммы НДС 320 000 руб. (3 200 000 руб. : 10 лет).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Начиная с 2023 года "Активу" нужно ежегодно в течение 10 лет заполнять приложение 1 для восстановления НДС по первоначальной стоимости здания цеха. Сумма налога к восстановлению рассчитывается исходя из суммы НДС 320 000 руб. (3 200 000 руб. : 10 лет).