Ндс налогового агента при аренде муниципального имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс налогового агента при аренде муниципального имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Арендатор признается налоговым агентом по НДС, если арендодателем является государственный орган или орган местного самоуправления, предоставляющий в аренду имущество казны. В связи с чем он обязан исчислить, удержать из арендной платы, уплачиваемой такому арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (п. 3 ст. 161 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.04.2021 N 03-07-11/26931). Исчисленную сумму НДС арендатор имеет право принять к вычету в том же налоговом периоде, в котором она исчислена. Это возможно при условии, что арендуемая недвижимость используется в облагаемых НДС операциях. НДС принимается к вычету на основании документов, подтверждающих исчисление сумм налога. Таким документом является, например, правильно составленный организацией счет-фактура (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, имущества, находящегося в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
(ред. от 17.11.2025)3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, имущества, находящегося в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Статья: Особенности определения базы по НДС налоговыми агентами
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Вопрос: Как арендатор - налоговый агент при аренде государственного (муниципального) имущества перечисляет НДС в бюджет?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Вопрос: Как арендатор - налоговый агент при аренде государственного (муниципального) имущества перечисляет НДС в бюджет?
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2025)Аренда муниципального или госимущества у органа власти, например у комитета по управлению имуществом: арендатор считает налог по ставке 20/120 с арендной платы, включающей НДС, и удерживает из каждого платежа арендодателю. При аренде у МУП, ГУП налог удерживать не надо (Письмо Минфина от 11.07.2017 N 03-07-11/43774).
(Издательство "Главная книга", 2025)Аренда муниципального или госимущества у органа власти, например у комитета по управлению имуществом: арендатор считает налог по ставке 20/120 с арендной платы, включающей НДС, и удерживает из каждого платежа арендодателю. При аренде у МУП, ГУП налог удерживать не надо (Письмо Минфина от 11.07.2017 N 03-07-11/43774).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.1. Является ли арендатор налоговым агентом по НДС, если арендодателем государственного (муниципального) имущества выступает его балансодержатель?
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете налогового агента отражается начисление, принятие к вычету и уплата НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как налоговому агенту отражать НДС при аренде или приобретении федерального (муниципального) имущества и при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как налоговому агенту отражать НДС при аренде или приобретении федерального (муниципального) имущества и при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Однако в ряде случаев законодатель тем не менее предполагает в качестве налогоплательщиков именно публично-правовые образования. Так, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ обязанности налогового агента по НДС возложены на арендаторов государственного (муниципального) имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю (публично-правовому образованию в лице соответствующих органов), и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС. Поскольку налоговый агент (ст. 24 НК РФ) не может существовать без налогоплательщика, в данном примере налогоплательщиком косвенно предполагается соответствующее публично-правовое образование. Следует отметить, что в ряде Определений КС РФ (от 2 октября 2003 года N 384-О, от 1 октября 2009 года N 1345-О-О, от 21 ноября 2013 года N 1817-О) подобная правовая конструкция не была признана неконституционной. Другой пример: в Определениях КС РФ от 1 ноября 2007 года N 719-О-О, от 19 февраля 2009 года N 123-О-Р изучался вопрос обложения НДС и налогом на прибыль организаций по реализации лесхозами древесины, полученной от рубок ухода за лесом. При этом данная древесина лесхозам на каком-либо праве не принадлежит (входит в состав казны публично-правового образования), вследствие чего налогоплательщиком по существу опять же косвенно признается публично-правовое образование.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Однако в ряде случаев законодатель тем не менее предполагает в качестве налогоплательщиков именно публично-правовые образования. Так, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ обязанности налогового агента по НДС возложены на арендаторов государственного (муниципального) имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю (публично-правовому образованию в лице соответствующих органов), и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС. Поскольку налоговый агент (ст. 24 НК РФ) не может существовать без налогоплательщика, в данном примере налогоплательщиком косвенно предполагается соответствующее публично-правовое образование. Следует отметить, что в ряде Определений КС РФ (от 2 октября 2003 года N 384-О, от 1 октября 2009 года N 1345-О-О, от 21 ноября 2013 года N 1817-О) подобная правовая конструкция не была признана неконституционной. Другой пример: в Определениях КС РФ от 1 ноября 2007 года N 719-О-О, от 19 февраля 2009 года N 123-О-Р изучался вопрос обложения НДС и налогом на прибыль организаций по реализации лесхозами древесины, полученной от рубок ухода за лесом. При этом данная древесина лесхозам на каком-либо праве не принадлежит (входит в состав казны публично-правового образования), вследствие чего налогоплательщиком по существу опять же косвенно признается публично-правовое образование.
Типовая ситуация: Когда и как платить и учитывать НДС при аренде государственного или муниципального имущества (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Вы становитесь налоговым агентом по НДС, только если арендодателем является орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления или орган публичной власти федеральной территории "Сириус", который предоставляет в аренду государственное (муниципальное) имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, составляющее государственную казну РФ, субъекта РФ, федеральной территории "Сириус" или муниципальную казну (например, Комитет по управлению государственным или муниципальным имуществом). В таком случае вы должны сами исчислить налог, удержать его из арендной платы за имущество (кроме земельных участков) и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ, Письма Минфина от 30.11.2021 N 03-05-05-01/96823, от 12.04.2021 N 03-07-11/26931, от 17.06.2019 N 03-07-14/43975, ФНС от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@). Обязанности налогового агента сохраняются, в том числе когда имущество предоставлено в аренду (пользование) на безвозмездной основе (Письмо Минфина от 23.10.2023 N 03-07-11/100330).
(Издательство "Главная книга", 2025)Вы становитесь налоговым агентом по НДС, только если арендодателем является орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления или орган публичной власти федеральной территории "Сириус", который предоставляет в аренду государственное (муниципальное) имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, составляющее государственную казну РФ, субъекта РФ, федеральной территории "Сириус" или муниципальную казну (например, Комитет по управлению государственным или муниципальным имуществом). В таком случае вы должны сами исчислить налог, удержать его из арендной платы за имущество (кроме земельных участков) и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ, Письма Минфина от 30.11.2021 N 03-05-05-01/96823, от 12.04.2021 N 03-07-11/26931, от 17.06.2019 N 03-07-14/43975, ФНС от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@). Обязанности налогового агента сохраняются, в том числе когда имущество предоставлено в аренду (пользование) на безвозмездной основе (Письмо Минфина от 23.10.2023 N 03-07-11/100330).
Вопрос: ООО арендует муниципальное имущество. В 2024 г. применяло УСН, с 2025 г. - ОСН. Оплата аренды за январь 2025 г. произведена в 2024 г., НДС отражен в декларации за IV квартал 2024 г. Можно ли в I квартале 2025 г. принять к вычету НДС с аренды за январь?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО является налоговым агентом по НДС, арендует муниципальное имущество. В 2024 г. ООО применяло УСН, с 2025 г. ООО перешло на ОСН. Оплата аренды за январь 2025 г. была произведена в 2024 г., агентский НДС был исчислен и отражен в декларации за IV квартал 2024 г. Можно ли в I квартале 2025 г. принять к вычету НДС с аренды за январь 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО является налоговым агентом по НДС, арендует муниципальное имущество. В 2024 г. ООО применяло УСН, с 2025 г. ООО перешло на ОСН. Оплата аренды за январь 2025 г. была произведена в 2024 г., агентский НДС был исчислен и отражен в декларации за IV квартал 2024 г. Можно ли в I квартале 2025 г. принять к вычету НДС с аренды за январь 2025 г.?
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендатору
(КонсультантПлюс, 2025)При аренде госимущества (муниципального имущества) - не выполнить обязанности налогового агента по НДС, заплатить пени и штраф.
(КонсультантПлюс, 2025)При аренде госимущества (муниципального имущества) - не выполнить обязанности налогового агента по НДС, заплатить пени и штраф.