НДС КОСГУ 189
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС КОСГУ 189 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Порядок применения КОСГУ по доходам
(КонсультантПлюс, 2026)уточнен порядок отнесения на подстатью 189 "Иные доходы" КОСГУ операций по начислению и уплате налога на прибыль и НДС;
(КонсультантПлюс, 2026)уточнен порядок отнесения на подстатью 189 "Иные доходы" КОСГУ операций по начислению и уплате налога на прибыль и НДС;
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению заполнить и представить отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)
(КонсультантПлюс, 2026)Уплаченные за счет доходов налог на прибыль, НДС и туристический налог отразите в разд. 1 в показателях строки 1202 со знаком "минус", так как эти платежи вы производите из выручки (уменьшаете доход) по статье аналитической группы подвида доходов 180 в увязке с подстатьей 189 КОСГУ. В разд. 3 в показатели строки 5020 включите их со знаком "плюс" (п. 55.1 Инструкции N 33н, п. 12.1.7 Порядка N 82н, п. п. 9, 9.8.5 Порядка N 209н, Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 02-05-07/41588).
(КонсультантПлюс, 2026)Уплаченные за счет доходов налог на прибыль, НДС и туристический налог отразите в разд. 1 в показателях строки 1202 со знаком "минус", так как эти платежи вы производите из выручки (уменьшаете доход) по статье аналитической группы подвида доходов 180 в увязке с подстатьей 189 КОСГУ. В разд. 3 в показатели строки 5020 включите их со знаком "плюс" (п. 55.1 Инструкции N 33н, п. 12.1.7 Порядка N 82н, п. п. 9, 9.8.5 Порядка N 209н, Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 02-05-07/41588).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н
(ред. от 10.12.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)Операции налогоплательщиков - государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений по начислению (уплате) налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения, по уплате налога на добавленную стоимость по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость, по уплате туристического налога и по начислению (уплате) налога на прибыль организаций, исчисленного по результатам налогового (отчетного) периода, относятся на подстатью 189 "Иные доходы" КОСГУ.
(ред. от 10.12.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)Операции налогоплательщиков - государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений по начислению (уплате) налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения, по уплате налога на добавленную стоимость по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость, по уплате туристического налога и по начислению (уплате) налога на прибыль организаций, исчисленного по результатам налогового (отчетного) периода, относятся на подстатью 189 "Иные доходы" КОСГУ.
Статья: НДС, налог на прибыль и УСН у образовательных учреждений в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 5)В 2025 году согласно п. 9.8.5 Порядка применения КОСГУ (утв. Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н) операции налогоплательщиков - государственных (муниципальных) автономных учреждений по начислению (уплате) налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения, учитываются по подстатье 189 "Иные доходы" КОСГУ.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 5)В 2025 году согласно п. 9.8.5 Порядка применения КОСГУ (утв. Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н) операции налогоплательщиков - государственных (муниципальных) автономных учреждений по начислению (уплате) налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения, учитываются по подстатье 189 "Иные доходы" КОСГУ.
Статья: Учреждение предоставляет услуги общественного питания в 2023 году
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)Если реализация подлежит обложению НДС, начисление НДС отражается по "доходным" подстатьям КОСГУ, по которым отражены доходы текущего финансового периода с учетом НДС. При этом уплата НДС по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг отражается по подстатье 189 "Иные доходы" КОСГУ (п. 9 Порядка N 209н).
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)Если реализация подлежит обложению НДС, начисление НДС отражается по "доходным" подстатьям КОСГУ, по которым отражены доходы текущего финансового периода с учетом НДС. При этом уплата НДС по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг отражается по подстатье 189 "Иные доходы" КОСГУ (п. 9 Порядка N 209н).
Корреспонденция счетов: Как в 2026 г. автономному учреждению на УСН исчислить и отразить в учете НДС?..
(Консультация эксперта, 2026)Расходы учреждения по уплате НДС отражаются как уменьшение доходов по подстатье 189 "Иные доходы" КОСГУ в увязке со статьей 180 "Прочие доходы" аналитической группы подвида доходов бюджетов (п. 12.1.7 Порядка N 82н, п. 9.8.5 Порядка N 209н).
(Консультация эксперта, 2026)Расходы учреждения по уплате НДС отражаются как уменьшение доходов по подстатье 189 "Иные доходы" КОСГУ в увязке со статьей 180 "Прочие доходы" аналитической группы подвида доходов бюджетов (п. 12.1.7 Порядка N 82н, п. 9.8.5 Порядка N 209н).
Готовое решение: Как учреждению рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)бюджетные и автономные учреждения уплачивают НДС по подстатье 189 КОСГУ и статье 180 аналитической группы подвида доходов (п. 12.1.7 Порядка N 82н, п. 9.8.5 Порядка N 209н).
(КонсультантПлюс, 2026)бюджетные и автономные учреждения уплачивают НДС по подстатье 189 КОСГУ и статье 180 аналитической группы подвида доходов (п. 12.1.7 Порядка N 82н, п. 9.8.5 Порядка N 209н).
Корреспонденция счетов: Федеральным государственным гражданским служащим Минфина России выкуплен подарок - планшетный компьютер, полученный им на официальном мероприятии. Как отразить в бюджетном учете получение подарка и его выкуп указанным служащим?..
(Консультация эксперта, 2026)По нашему мнению, в данном случае начисление дохода от реализации подарка отражается по дебету счета 1 205 89 567 и кредиту счета 1 401 10 189 (п. 97 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 2.10.1.1 Бухгалтерских записей бюджетного учета). Поступление от государственного служащего оплаты в доход федерального бюджета оформляется записью по дебету счета 1 210 02 189 и кредиту счета 1 205 89 667 (п. 116 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 2.16.1.1 Бухгалтерских записей бюджетного учета).
(Консультация эксперта, 2026)По нашему мнению, в данном случае начисление дохода от реализации подарка отражается по дебету счета 1 205 89 567 и кредиту счета 1 401 10 189 (п. 97 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 2.10.1.1 Бухгалтерских записей бюджетного учета). Поступление от государственного служащего оплаты в доход федерального бюджета оформляется записью по дебету счета 1 210 02 189 и кредиту счета 1 205 89 667 (п. 116 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 2.16.1.1 Бухгалтерских записей бюджетного учета).
Вопрос: О применении автономным учреждением бюджетной классификации при отражении операций по начислению НДС с аванса, полученного в счет предстоящего оказания услуг.
(Письмо Минфина России от 23.08.2024 N 02-07-11/80318)Обращаем внимание: пунктом 9 Порядка N 209н установлено, что операции налогоплательщиков - государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений по уплате налога на добавленную стоимость по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость, относятся на подстатью 189 "Иные доходы" КОСГУ.
(Письмо Минфина России от 23.08.2024 N 02-07-11/80318)Обращаем внимание: пунктом 9 Порядка N 209н установлено, что операции налогоплательщиков - государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений по уплате налога на добавленную стоимость по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость, относятся на подстатью 189 "Иные доходы" КОСГУ.
Готовое решение: По какому КВР и каким статьям аналитической группы подвида доходов бюджетов и КОСГУ отражаются операции по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на уплату НДС отражайте по подстатье 189 "Иные доходы" КОСГУ в увязке со статьей аналитической группы подвида доходов бюджетов 180 "Прочие доходы" (п. 9.8.5 Порядка N 209н, п. 12.1.7 Порядка N 82н).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на уплату НДС отражайте по подстатье 189 "Иные доходы" КОСГУ в увязке со статьей аналитической группы подвида доходов бюджетов 180 "Прочие доходы" (п. 9.8.5 Порядка N 209н, п. 12.1.7 Порядка N 82н).
Статья: Учет сервитута в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Операции по начислению НДС отражаются по "доходным" подстатьям КОСГУ, по которым отражены доходы текущего финансового периода с учетом НДС. При этом уплата НДС по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг отражается по подстатье 189 "Иные доходы" КОСГУ (п. 9 Порядка N 209н).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Операции по начислению НДС отражаются по "доходным" подстатьям КОСГУ, по которым отражены доходы текущего финансового периода с учетом НДС. При этом уплата НДС по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг отражается по подстатье 189 "Иные доходы" КОСГУ (п. 9 Порядка N 209н).