Ндс электронные услуги лицензионный договор
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс электронные услуги лицензионный договор (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при реализации услуг по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ, а также услуг по технической поддержке и иных связанных услуг на основании лицензионного договора.
(Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 06.06.2023, о применении налога на добавленную стоимость в отношении услуг по предоставлению по лицензионному договору прав на использование программ для электронных вычислительных машин (далее - ЭВМ), включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, и услуг по технической поддержке и иных услуг, связанных с использованием этих программ, Департамент налоговой политики сообщает, что согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций, а также консультационные услуги не оказываются.
(Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 06.06.2023, о применении налога на добавленную стоимость в отношении услуг по предоставлению по лицензионному договору прав на использование программ для электронных вычислительных машин (далее - ЭВМ), включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, и услуг по технической поддержке и иных услуг, связанных с использованием этих программ, Департамент налоговой политики сообщает, что согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций, а также консультационные услуги не оказываются.
Вопрос: Об НДС при передаче ИП иностранному хозяйствующему субъекту неисключительных прав на использование программного обеспечения для ЭВМ на основании лицензионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-07-08/51873)Таким образом, местом реализации услуг по передаче российским индивидуальным предпринимателем неисключительных прав на использование программного обеспечения для электронных вычислительных машин на основании лицензионного соглашения иностранному хозяйствующему субъекту территория Российской Федерации не признается, и, соответственно, такие услуги не являются объектом налогообложения НДС в Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-07-08/51873)Таким образом, местом реализации услуг по передаче российским индивидуальным предпринимателем неисключительных прав на использование программного обеспечения для электронных вычислительных машин на основании лицензионного соглашения иностранному хозяйствующему субъекту территория Российской Федерации не признается, и, соответственно, такие услуги не являются объектом налогообложения НДС в Российской Федерации.
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 14.08.2019 N 1797-р
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")Приоритетными мерами по развитию российского экспорта услуг в сфере интеллектуальной собственности являются:
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")Приоритетными мерами по развитию российского экспорта услуг в сфере интеллектуальной собственности являются:
<Письмо> ФНС РФ от 05.03.2008 N 03-1-03/771@
"О направлении письма Минфина России от 15.01.2008 N 03-07-08/07"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 15.01.2008 N 03-07-08/07)Указанной нормой предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость передачи исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передачи прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
"О направлении письма Минфина России от 15.01.2008 N 03-07-08/07"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 15.01.2008 N 03-07-08/07)Указанной нормой предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость передачи исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передачи прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Вопрос: Российская аккредитованная ИТ-организация предоставляет неисключительные права лицензиату (резиденту Белоруссии) по использованию собственного программного продукта. Каков порядок налогообложения НДС и налогом на прибыль указанной операции, если организация применяет нулевую ставку по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)В Перечне поименованы, в частности, услуги по предоставлению через информационно-телекоммуникационную сеть прав на ПО для любых электронных устройств, баз данных, обновлений к ним и дополнительных функциональных возможностей (п. 1 Перечня).
(Консультация эксперта, 2024)В Перечне поименованы, в частности, услуги по предоставлению через информационно-телекоммуникационную сеть прав на ПО для любых электронных устройств, баз данных, обновлений к ним и дополнительных функциональных возможностей (п. 1 Перечня).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Отметим, что ст. 174.2 НК РФ определяет особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме. К таким услугам относятся предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных через сеть Интернет; оказание рекламных услуг в сети Интернет и др.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Отметим, что ст. 174.2 НК РФ определяет особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме. К таким услугам относятся предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных через сеть Интернет; оказание рекламных услуг в сети Интернет и др.
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний
(КонсультантПлюс, 2025)лицензионных договоров о предоставлении прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, которые операторы электронных торговых или рекламно-торговых площадок заключают со своими клиентами. Пользуясь такими правами, клиенты получают доступ к ресурсам площадки, участвуют в электронных торгово-закупочных процедурах, размещают рекламу и (или) предложения о продаже товаров, работ, услуг для неопределенного круга пользователей площадки. Передача подобных прав облагается НДС в общем порядке (Приложение к Письму Минфина России от 18.12.2020 N 03-07-07/111669);
(КонсультантПлюс, 2025)лицензионных договоров о предоставлении прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, которые операторы электронных торговых или рекламно-торговых площадок заключают со своими клиентами. Пользуясь такими правами, клиенты получают доступ к ресурсам площадки, участвуют в электронных торгово-закупочных процедурах, размещают рекламу и (или) предложения о продаже товаров, работ, услуг для неопределенного круга пользователей площадки. Передача подобных прав облагается НДС в общем порядке (Приложение к Письму Минфина России от 18.12.2020 N 03-07-07/111669);
Вопрос: Есть ли ограничения и каков порядок налогообложения НДС поставки программно-аппаратных комплексов (ПАК) с передачей прав на использование ПО иностранного производителя в Республику Беларусь? Стоимость прав выделена отдельной строкой.
(Консультация эксперта, 2025)При передаче прав на ПО объекта НДС не возникает. Местом реализации услуг по предоставлению прав на программу для ЭВМ по лицензионному договору признается территория того государства - члена ЕАЭС, налогоплательщик которого приобретает данные услуги (пп. 4 п. 29 Протокола).
(Консультация эксперта, 2025)При передаче прав на ПО объекта НДС не возникает. Местом реализации услуг по предоставлению прав на программу для ЭВМ по лицензионному договору признается территория того государства - члена ЕАЭС, налогоплательщик которого приобретает данные услуги (пп. 4 п. 29 Протокола).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Предметом данного договора предусмотрено, что услуги оказываются исполнителем путем предоставления обществу права пользования серверным оборудованием, а также права пользования программ для ЭВМ - программного обеспечения. Исполнитель предоставляет право пользования ПО на условиях простой (неисключительной лицензии), которое включено в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных Минцифры. Право исполнителя на заключение указанного возмездного договора подтверждено заключенным лицензионным договором с правообладателем указанного ПО.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Предметом данного договора предусмотрено, что услуги оказываются исполнителем путем предоставления обществу права пользования серверным оборудованием, а также права пользования программ для ЭВМ - программного обеспечения. Исполнитель предоставляет право пользования ПО на условиях простой (неисключительной лицензии), которое включено в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных Минцифры. Право исполнителя на заключение указанного возмездного договора подтверждено заключенным лицензионным договором с правообладателем указанного ПО.
Вопрос: Как облагается НДС продажа сайта?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вместе с тем Минфином России указано, что операторы электронных торговых или рекламно-торговых площадок не вправе воспользоваться освобождением от НДС, если ими заключены лицензионные договоры о предоставлении прав на использование программ для ЭВМ, баз данных, с помощью которых клиенты получают доступ на ресурсы площадки, участвуют в торгово-закупочных процедурах в электронной форме, размещают рекламу и (или) предложения о продаже товаров, работ, услуг для заранее не определенного круга пользователей площадки (пример N 1 Приложения к Письму от 18.12.2020 N 03-07-07/111669).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вместе с тем Минфином России указано, что операторы электронных торговых или рекламно-торговых площадок не вправе воспользоваться освобождением от НДС, если ими заключены лицензионные договоры о предоставлении прав на использование программ для ЭВМ, баз данных, с помощью которых клиенты получают доступ на ресурсы площадки, участвуют в торгово-закупочных процедурах в электронной форме, размещают рекламу и (или) предложения о продаже товаров, работ, услуг для заранее не определенного круга пользователей площадки (пример N 1 Приложения к Письму от 18.12.2020 N 03-07-07/111669).