НДС драгметаллы
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС драгметаллы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы организация (кроме банка), признаваемая налоговым агентом в случае приобретения у физлиц или банков цифровых прав (одновременно включающих ЦФА и УЦП) на получение драгметаллов (кроме серебра) в слитках, рассчитывайте НДС с учетом следующего (п. 5.3 ст. 161, п. 9 ст. 164 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы организация (кроме банка), признаваемая налоговым агентом в случае приобретения у физлиц или банков цифровых прав (одновременно включающих ЦФА и УЦП) на получение драгметаллов (кроме серебра) в слитках, рассчитывайте НДС с учетом следующего (п. 5.3 ст. 161, п. 9 ст. 164 НК РФ):
Статья: Освобождение от уплаты косвенных налогов как инструмент снижения негативного эффекта от международных санкций в отношении российского рынка драгоценных металлов
(Чернов К.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Ключевые слова: налоговое право, регулирующая функция налога, отмена НДС, драгоценные металлы, золотые монеты, золото, Канада, санкции, налоговая политика, Совет Безопасности ООН.
(Чернов К.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Ключевые слова: налоговое право, регулирующая функция налога, отмена НДС, драгоценные металлы, золотые монеты, золото, Канада, санкции, налоговая политика, Совет Безопасности ООН.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, им соблюдены условия для применения предусмотренной подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ льготы по НДС, т.к. поставка лома драгоценных металлов контрагенту произведена с целью дальнейшего производства драгоценных металлов и аффинажа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, им соблюдены условия для применения предусмотренной подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ льготы по НДС, т.к. поставка лома драгоценных металлов контрагенту произведена с целью дальнейшего производства драгоценных металлов и аффинажа.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что им соблюдены условия для применения предусмотренного подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождения от налогообложения, поскольку поставка лома драгоценных металлов контрагенту производилась с целью дальнейшего производства драгоценных металлов и аффинажа. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком освобождения. Суд установил, что контрагент налогоплательщика не входит в список организаций, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, следовательно, реализация ему лома драгоценных металлов облагается НДС в общем порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что им соблюдены условия для применения предусмотренного подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождения от налогообложения, поскольку поставка лома драгоценных металлов контрагенту производилась с целью дальнейшего производства драгоценных металлов и аффинажа. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком освобождения. Суд установил, что контрагент налогоплательщика не входит в список организаций, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, следовательно, реализация ему лома драгоценных металлов облагается НДС в общем порядке.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"7. Типовой способ получения необоснованной налоговой выгоды в виде уклонения от уплаты НДС при осуществлении сделок с драгоценными металлами в слитках.
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"7. Типовой способ получения необоснованной налоговой выгоды в виде уклонения от уплаты НДС при осуществлении сделок с драгоценными металлами в слитках.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС19. ОПЕРАЦИИ С ДРАГМЕТАЛЛАМИ В ЦЕЛЯХ ОСВОБОЖДЕНИЯ
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Нулевую ставку можно применить, только если драгметаллы реализуют Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Банку России, банкам. Для подтверждения обоснованности применения ставки 0% при реализации банку слитков драгметаллов в налоговые органы подайте контракт (его копию) на реализацию драгоценных металлов и документы (их копии), подтверждающие передачу драгметаллов банку (п. 8 ст. 165 НК РФ). Для применения данной ставки необязательно передавать банкам именно те драгметаллы, которые добыты вами. Это, в частности, означает, что, если вы реализуете банку слитки драгметаллов, которые получили при закрытии вклада в драгоценных металлах, к такой реализации применяйте ставку НДС 0%, но при условии представления в налоговые органы контракта (его копии) на реализацию этих драгметаллов и документов (их копий), подтверждающих передачу драгметаллов банку (Письмо ФНС России от 19.06.2025 N СД-4-3/5963@ вместе с Письмом Минфина России от 17.06.2025 N 03-07-15/59108);
(КонсультантПлюс, 2025)Нулевую ставку можно применить, только если драгметаллы реализуют Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Банку России, банкам. Для подтверждения обоснованности применения ставки 0% при реализации банку слитков драгметаллов в налоговые органы подайте контракт (его копию) на реализацию драгоценных металлов и документы (их копии), подтверждающие передачу драгметаллов банку (п. 8 ст. 165 НК РФ). Для применения данной ставки необязательно передавать банкам именно те драгметаллы, которые добыты вами. Это, в частности, означает, что, если вы реализуете банку слитки драгметаллов, которые получили при закрытии вклада в драгоценных металлах, к такой реализации применяйте ставку НДС 0%, но при условии представления в налоговые органы контракта (его копии) на реализацию этих драгметаллов и документов (их копий), подтверждающих передачу драгметаллов банку (Письмо ФНС России от 19.06.2025 N СД-4-3/5963@ вместе с Письмом Минфина России от 17.06.2025 N 03-07-15/59108);
Готовое решение: Как облагаются налогами операции с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП
(КонсультантПлюс, 2026)1.2.1. НДС при выкупе цифровых прав, которые включают ЦФА и УЦП и удостоверяют право получить драгметаллы, указанные в пп. 6.2 п. 1 ст. 164 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2026)1.2.1. НДС при выкупе цифровых прав, которые включают ЦФА и УЦП и удостоверяют право получить драгметаллы, указанные в пп. 6.2 п. 1 ст. 164 НК РФ
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДС реализация лома драгоценных металлов
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДС реализация лома драгоценных металлов
Вопрос: Об НДС при реализации банку драгоценных металлов в слитках, произведенных сторонней организацией на давальческой основе.
(Письмо Минфина России от 17.04.2026 N 03-07-05/32226)Вопрос: Организация (ООО) занимается розничной торговлей ювелирными изделиями, скупкой ювелирных изделий у населения, состоит на учете в инспекции пробирного надзора, имеет в собственности золотые слитки 999-й пробы, изготовленные сторонним подрядчиком в рамках договора подряда при предоставлении только сырья без непосредственного участия в производственном процессе.
(Письмо Минфина России от 17.04.2026 N 03-07-05/32226)Вопрос: Организация (ООО) занимается розничной торговлей ювелирными изделиями, скупкой ювелирных изделий у населения, состоит на учете в инспекции пробирного надзора, имеет в собственности золотые слитки 999-й пробы, изготовленные сторонним подрядчиком в рамках договора подряда при предоставлении только сырья без непосредственного участия в производственном процессе.
Вопрос: Об НДС при реализации аффинажной организацией драгоценных металлов в слитках.
(Письмо Минфина России от 05.02.2026 N 03-07-05/8175)Вопрос: Об НДС при реализации аффинажной организацией драгоценных металлов в слитках.
(Письмо Минфина России от 05.02.2026 N 03-07-05/8175)Вопрос: Об НДС при реализации аффинажной организацией драгоценных металлов в слитках.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Банковские операции по выплате процентов
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Банковские операции по выплате процентов
Вопрос: Об НДС при передаче организацией, осуществляющей добычу драгоценных металлов, банку добытого золота в счет уплаты процентов по кредитному договору.
(Письмо Минфина России от 27.01.2026 N 03-07-05/5202)Вопрос: Золотодобывающая организация (далее - организация) оформила заем в золоте в банке с размещением его на обезличенном металлическом счете. На следующий день после оформления займа обналичила путем продажи золота этому же банку без изъятия из хранилища банка. По условиям договора за период действия кредитного договора организация уплачивает банку проценты посредством самостоятельного списания банком с обезличенного металлического счета, открытого в этом же банке (заимодавце), собственного добытого в период действия договора золота. На металлический счет золото поступает от аффинажной организации.
(Письмо Минфина России от 27.01.2026 N 03-07-05/5202)Вопрос: Золотодобывающая организация (далее - организация) оформила заем в золоте в банке с размещением его на обезличенном металлическом счете. На следующий день после оформления займа обналичила путем продажи золота этому же банку без изъятия из хранилища банка. По условиям договора за период действия кредитного договора организация уплачивает банку проценты посредством самостоятельного списания банком с обезличенного металлического счета, открытого в этом же банке (заимодавце), собственного добытого в период действия договора золота. На металлический счет золото поступает от аффинажной организации.
Вопрос: Об освобождении от НДС при реализации банком драгоценных металлов в слитках небанковской кредитной организации.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-05/35770)Вопрос: В АО (далее - Банк) обратилась небанковская кредитная организация, желающая заключить договор на приобретение у Банка драгоценных металлов в слитках. Согласно пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождаются операции по реализации драгоценных металлов в слитках банками ЦБ РФ, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, независимо от помещения этих слитков в хранилище ЦБ РФ или хранилища банков; реализация драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках) банками, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России, физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализация драгоценных металлов в слитках ЦБ РФ и банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище ЦБ РФ или хранилищах банков).
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-05/35770)Вопрос: В АО (далее - Банк) обратилась небанковская кредитная организация, желающая заключить договор на приобретение у Банка драгоценных металлов в слитках. Согласно пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождаются операции по реализации драгоценных металлов в слитках банками ЦБ РФ, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, независимо от помещения этих слитков в хранилище ЦБ РФ или хранилища банков; реализация драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках) банками, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России, физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализация драгоценных металлов в слитках ЦБ РФ и банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище ЦБ РФ или хранилищах банков).