НДС евразийский союз
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС евразийский союз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2026)Не включайте в расчет НДС и акцизы, которые вы должны уплатить при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза;
(КонсультантПлюс, 2026)Не включайте в расчет НДС и акцизы, которые вы должны уплатить при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза;
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 17.04.2026 N 102-ФЗ "О внесении изменений в статью 11.3 части первой и статьи 177 и 205 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 9)17 мая 2026 года вступит в силу Федеральный закон от 17.04.2026 N 102-ФЗ, который внес изменения в порядок администрирования косвенных налогов (НДС и акцизов) при импорте товаров из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Закон, по сути, является налоговым "мостом" к Федеральному закону "О национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров", создавая механизм зачета "обеспечительного платежа", уплаченного на этапе бронирования поставки, в счет реальных налоговых обязательств.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 9)17 мая 2026 года вступит в силу Федеральный закон от 17.04.2026 N 102-ФЗ, который внес изменения в порядок администрирования косвенных налогов (НДС и акцизов) при импорте товаров из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Закон, по сути, является налоговым "мостом" к Федеральному закону "О национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров", создавая механизм зачета "обеспечительного платежа", уплаченного на этапе бронирования поставки, в счет реальных налоговых обязательств.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в рамках исполнения обязательств по внешнеторговому контракту ввезло из Республики Корея на таможенную территорию ЕАЭС товары "имплантаты стоматологические с принадлежностями", код ОКП 94 3810, код ОКПД 2 32.50.22.127. Таможенный орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком освобождения от уплаты НДС в отношении медицинских изделий, так как товары по коду ТН ВЭД ЕАЭС 9021 29 000 0 содержатся в утвержденном Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 Перечне кодов медицинских товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их ввозе в Российскую Федерацию (далее - Перечень N 688), поэтому их ввоз подлежит обложению НДС по ставке 10 процентов. Суд отметил, что на основании примечания 1(1) к Перечню N 688 коды ТН ВЭД ЕАЭС, приведенные в разделе II, применяются в отношении медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, ввоз которых на территорию Российской Федерации не подлежит налогообложению в соответствии с подп. 2 ст. 150 НК РФ, при представлении регистрационного удостоверения медицинского изделия. Суд отметил, что код ОКП 94 3810 и код ТН ВЭД ЕАЭС 9021 29 000 0 совпадают в рамках пункта 8 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 "Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость". Суд пришел к выводу, что ввоз спорных медицинских изделий в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 149, п. 2 ст. 150 НК РФ освобождается от налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в рамках исполнения обязательств по внешнеторговому контракту ввезло из Республики Корея на таможенную территорию ЕАЭС товары "имплантаты стоматологические с принадлежностями", код ОКП 94 3810, код ОКПД 2 32.50.22.127. Таможенный орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком освобождения от уплаты НДС в отношении медицинских изделий, так как товары по коду ТН ВЭД ЕАЭС 9021 29 000 0 содержатся в утвержденном Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 Перечне кодов медицинских товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их ввозе в Российскую Федерацию (далее - Перечень N 688), поэтому их ввоз подлежит обложению НДС по ставке 10 процентов. Суд отметил, что на основании примечания 1(1) к Перечню N 688 коды ТН ВЭД ЕАЭС, приведенные в разделе II, применяются в отношении медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, ввоз которых на территорию Российской Федерации не подлежит налогообложению в соответствии с подп. 2 ст. 150 НК РФ, при представлении регистрационного удостоверения медицинского изделия. Суд отметил, что код ОКП 94 3810 и код ТН ВЭД ЕАЭС 9021 29 000 0 совпадают в рамках пункта 8 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 "Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость". Суд пришел к выводу, что ввоз спорных медицинских изделий в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 149, п. 2 ст. 150 НК РФ освобождается от налогообложения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществ ввезло товар ("медицинское изделие - имплантат коллаген-содержащий для внутрисуставного и периартикулярного введения"), при таможенном декларировании которого была заявлена льгота на основании подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ и постановления Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов". Отказывая в применении ставки 10 процентов, таможенный орган указал, что Постановлением N 688 предусмотрена возможность предоставления льготы на спорные товары исключительно в тех случаях, когда они расфасованы в стерильные шприцы для однократного применения, в свою очередь, товары, ввозимые обществом, были расфасованы во флаконы, что в соответствии с законодательством не предусматривает льготное налогообложение. Суд указал, что в силу п. п. 1(1), 2 и 3 примечания к Перечню кодов медицинских товаров в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе в Российскую Федерацию, утвержденному Постановлением N 688, для применения ставки НДС 10 процентов в отношении спорных товаров необходимо соблюдение следующих условий: 1) наличие регистрационного удостоверения медицинского изделия; 2) классификация в коде 3004; 3) отнесение товаров к имплантатам (протезам), предназначенным для внутрисуставного инъекционного введения в терапевтических или профилактических целях, расфасованным в стерильные шприцы для однократного применения. Отклоняя довод таможенного органа о том, что товар общества имеет отличное от указанного в Перечне наименование, поэтому не подлежит льготному налогообложению, суд указал, что наименование товара общества полностью соответствует указанному льготируемому наименованию товара. Приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 06.06.2012 N 4н утверждена номенклатурная классификация медицинских изделий. В соответствии с указанной номенклатурной классификацией медицинских изделий в справочную информацию включаются вид медицинского изделия в числовом выражении (код), наименование вида медицинского изделия и классификационные признаки вида медицинского изделия. При этом такие признаки, как область применения, инвазивность, стерильность, частота использования (однократного или многократного применения), эксплуатационные особенности, относятся не к наименованию медицинского изделия, а к его классификационным признакам. Применительно к настоящему делу суд отметил, что вариант расфасовки изделия (в стерильные шприцы для однократного применения или во флаконы для проведения инъекций стерильными иглами в соответствии с объемом вводимого раствора) является классификационным признаком и не относится непосредственно к наименованию товара. Кроме того, указание различных вариантов исполнения в регистрационном удостоверении никак не сопряжено с изменением потребительских свойств и статуса медицинского изделия и, соответственно, не означает, что обществом ввозился иной товар, по которому льгота не предоставляется. Учитывая указанные обстоятельства, суд пришел к выводу о подтверждении обществом наличия предусмотренных подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ и Постановлением N 688 оснований для применения в отношении спорного товара ставки НДС 10 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществ ввезло товар ("медицинское изделие - имплантат коллаген-содержащий для внутрисуставного и периартикулярного введения"), при таможенном декларировании которого была заявлена льгота на основании подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ и постановления Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов". Отказывая в применении ставки 10 процентов, таможенный орган указал, что Постановлением N 688 предусмотрена возможность предоставления льготы на спорные товары исключительно в тех случаях, когда они расфасованы в стерильные шприцы для однократного применения, в свою очередь, товары, ввозимые обществом, были расфасованы во флаконы, что в соответствии с законодательством не предусматривает льготное налогообложение. Суд указал, что в силу п. п. 1(1), 2 и 3 примечания к Перечню кодов медицинских товаров в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе в Российскую Федерацию, утвержденному Постановлением N 688, для применения ставки НДС 10 процентов в отношении спорных товаров необходимо соблюдение следующих условий: 1) наличие регистрационного удостоверения медицинского изделия; 2) классификация в коде 3004; 3) отнесение товаров к имплантатам (протезам), предназначенным для внутрисуставного инъекционного введения в терапевтических или профилактических целях, расфасованным в стерильные шприцы для однократного применения. Отклоняя довод таможенного органа о том, что товар общества имеет отличное от указанного в Перечне наименование, поэтому не подлежит льготному налогообложению, суд указал, что наименование товара общества полностью соответствует указанному льготируемому наименованию товара. Приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 06.06.2012 N 4н утверждена номенклатурная классификация медицинских изделий. В соответствии с указанной номенклатурной классификацией медицинских изделий в справочную информацию включаются вид медицинского изделия в числовом выражении (код), наименование вида медицинского изделия и классификационные признаки вида медицинского изделия. При этом такие признаки, как область применения, инвазивность, стерильность, частота использования (однократного или многократного применения), эксплуатационные особенности, относятся не к наименованию медицинского изделия, а к его классификационным признакам. Применительно к настоящему делу суд отметил, что вариант расфасовки изделия (в стерильные шприцы для однократного применения или во флаконы для проведения инъекций стерильными иглами в соответствии с объемом вводимого раствора) является классификационным признаком и не относится непосредственно к наименованию товара. Кроме того, указание различных вариантов исполнения в регистрационном удостоверении никак не сопряжено с изменением потребительских свойств и статуса медицинского изделия и, соответственно, не означает, что обществом ввозился иной товар, по которому льгота не предоставляется. Учитывая указанные обстоятельства, суд пришел к выводу о подтверждении обществом наличия предусмотренных подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ и Постановлением N 688 оснований для применения в отношении спорного товара ставки НДС 10 процентов.
Нормативные акты
Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378
(ред. от 02.06.2026)
"О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов"2.4. Льготы по уплате НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза
(ред. от 02.06.2026)
"О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов"2.4. Льготы по уплате НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза
Постановление Правительства РФ от 06.02.2018 N 105
(ред. от 01.11.2024)
"О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза"ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(ред. от 01.11.2024)
"О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза"ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья: Электронные (торговые) площадки: понятие и виды
(Петров Д.А.)
("Конкурентное право", 2025, N 3)Подпункт 4 п. 1 ст. 147 Налогового кодекса РФ для целей применения правил о налоге на добавленную стоимость в отношении товаров Евразийского экономического союза (ЕАЭС), реализуемых посредством электронной торговой площадки продавцом государства - члена ЕАЭС и приобретаемых покупателем - физическим лицом, находящимся на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, содержит следующее определение электронной торговой площадки - это информационная система, функционирующая в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, на которой одновременно: доступны сервисы, позволяющие покупателям заказать товар; размещены условия оплаты и (или) организации оплаты товаров покупателем; размещены условия доставки и (или) организации доставки товаров покупателю.
(Петров Д.А.)
("Конкурентное право", 2025, N 3)Подпункт 4 п. 1 ст. 147 Налогового кодекса РФ для целей применения правил о налоге на добавленную стоимость в отношении товаров Евразийского экономического союза (ЕАЭС), реализуемых посредством электронной торговой площадки продавцом государства - члена ЕАЭС и приобретаемых покупателем - физическим лицом, находящимся на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, содержит следующее определение электронной торговой площадки - это информационная система, функционирующая в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, на которой одновременно: доступны сервисы, позволяющие покупателям заказать товар; размещены условия оплаты и (или) организации оплаты товаров покупателем; размещены условия доставки и (или) организации доставки товаров покупателю.
Статья: Четыре налоговых спора, дошедших до высших судебных инстанций
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)- ограничения по цели использования товара установлены только в отношении операций, связанных с ввозом продукции в РФ (п. 4 примечания к Перечню кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908);
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)- ограничения по цели использования товара установлены только в отношении операций, связанных с ввозом продукции в РФ (п. 4 примечания к Перечню кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908);
Статья: Поучительная история ставки НДС на отечественные минеральные воды
(Заверюха Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 1)Перечнем кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10% при ввозе на территорию Российской Федерации (далее - Перечень), утвержденным Постановлением, предполагается разрешение на ввоз (и, соответственно, на последующую продажу) по ставке НДС 10% товаров, которые включены в группу "Воды, включая минеральные и газированные, содержащие добавки сахара или других подслащивающих или вкусоароматических веществ, и прочие безалкогольные напитки, за исключением фруктовых, ореховых или овощных соков товарной позиции 2009; из 2202 - безалкогольные напитки для детского и диабетического питания" <1>. Преемственность льготной налоговой ставки при ввозе, с одной стороны, и последующей продаже на внутреннем рынке, с другой, устанавливается кодом ТН ВЭД, указываемым в таможенной декларации.
(Заверюха Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 1)Перечнем кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10% при ввозе на территорию Российской Федерации (далее - Перечень), утвержденным Постановлением, предполагается разрешение на ввоз (и, соответственно, на последующую продажу) по ставке НДС 10% товаров, которые включены в группу "Воды, включая минеральные и газированные, содержащие добавки сахара или других подслащивающих или вкусоароматических веществ, и прочие безалкогольные напитки, за исключением фруктовых, ореховых или овощных соков товарной позиции 2009; из 2202 - безалкогольные напитки для детского и диабетического питания" <1>. Преемственность льготной налоговой ставки при ввозе, с одной стороны, и последующей продаже на внутреннем рынке, с другой, устанавливается кодом ТН ВЭД, указываемым в таможенной декларации.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При импорте товаров из стран - членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) <1> НДС уплачивается не на таможне, а по месту постановки на учет российских покупателей.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При импорте товаров из стран - членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) <1> НДС уплачивается не на таможне, а по месту постановки на учет российских покупателей.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В целях реализации пункта 2 статьи 164 НК РФ Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 утверждены Перечни кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, а также в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС), облагаемых налогом на добавленную стоимость в размере 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В целях реализации пункта 2 статьи 164 НК РФ Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 утверждены Перечни кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, а также в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС), облагаемых налогом на добавленную стоимость в размере 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.04.2024 N 03-07-13/1/34711 <Не все цифровые услуги в ЕАЭС облагаются НДС как оказанные электронно>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)При обращении российских фирм или предпринимателей к исполнителям из стран - участниц Евразийского экономического союза (ЕАЭС) облагаются НДС по разным правилам услуги в электронной форме и иные цифровые услуги. А считать услугой, оказанной электронно, можно только действия из Перечня, утвержденного Решением Совета ЕАЭС от 27.09.2023 N 97, с учетом п. 4 Приложения к Протоколу о порядке взимания косвенных налогов из договора о ЕАЭС.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)При обращении российских фирм или предпринимателей к исполнителям из стран - участниц Евразийского экономического союза (ЕАЭС) облагаются НДС по разным правилам услуги в электронной форме и иные цифровые услуги. А считать услугой, оказанной электронно, можно только действия из Перечня, утвержденного Решением Совета ЕАЭС от 27.09.2023 N 97, с учетом п. 4 Приложения к Протоколу о порядке взимания косвенных налогов из договора о ЕАЭС.
Статья: Место реализации для целей налогообложения НДС трансграничных операций внутри ЕАЭС
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Фундаментальные основы налогообложения НДС на уровне Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) закреплены Договором о ЕАЭС (Астана, 29 мая 2014 г.; ред. от 24 марта 2022 г., с изм. от 25 мая 2023 г.) и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся Приложением N 18 к указанному Договору (далее - Протокол). Пункты 3 и 29 Протокола закрепляют правила определения места реализации товаров, работ и услуг для целей взимания косвенных налогов при их трансграничном движении в рамках ЕАЭС.
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Фундаментальные основы налогообложения НДС на уровне Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) закреплены Договором о ЕАЭС (Астана, 29 мая 2014 г.; ред. от 24 марта 2022 г., с изм. от 25 мая 2023 г.) и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся Приложением N 18 к указанному Договору (далее - Протокол). Пункты 3 и 29 Протокола закрепляют правила определения места реализации товаров, работ и услуг для целей взимания косвенных налогов при их трансграничном движении в рамках ЕАЭС.