НДФЛ ст 228
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ ст 228 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Надо ли уплачивать НДФЛ и с каких доходов по операциям по обезличенным металлическим счетам?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Физическое лицо, получившее доход по ОМС от продажи драгоценного металла, должно самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с такого дохода, если он не освобождается от обложения НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Физическое лицо, получившее доход по ОМС от продажи драгоценного металла, должно самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с такого дохода, если он не освобождается от обложения НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Например: работодатель - налоговый агент удерживал НДФЛ в отношении выплат работнику по налоговой ставке 13% и применял налоговые вычеты (поскольку на даты выплаты доходов работник имел предварительный/текущий налоговый статус - налоговый резидент РФ). Но в сентябре определился окончательный/итоговый налоговый статус работника по этому календарному году - налоговый нерезидент. В этом случае налоговый агент (работодатель) должен не только со всех будущих доходов этого физического лица в календарном году удерживать НДФЛ по применимой для нерезидентов налоговой ставке (по общему правилу - налоговая ставка 30%), но и применить эту налоговую ставку к ранее выплаченным в этом календарном году доходам физического лица, а также исключить применение налоговых вычетов в этом календарном году. Соответственно, налоговому агенту (работодателю) придется пересчитать НДФЛ и доудерживать такой доначисленный НДФЛ до конца календарного года. О недоудержанном до конца календарного года НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить в налоговый орган и налогоплательщику (п. 5 ст. 226 НК РФ). И тогда по такому недоудержанному НДФЛ налоговый орган направит налогоплательщику уведомление об уплате (доплате) НДФЛ (п. 6 ст. 228 НК РФ).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Например: работодатель - налоговый агент удерживал НДФЛ в отношении выплат работнику по налоговой ставке 13% и применял налоговые вычеты (поскольку на даты выплаты доходов работник имел предварительный/текущий налоговый статус - налоговый резидент РФ). Но в сентябре определился окончательный/итоговый налоговый статус работника по этому календарному году - налоговый нерезидент. В этом случае налоговый агент (работодатель) должен не только со всех будущих доходов этого физического лица в календарном году удерживать НДФЛ по применимой для нерезидентов налоговой ставке (по общему правилу - налоговая ставка 30%), но и применить эту налоговую ставку к ранее выплаченным в этом календарном году доходам физического лица, а также исключить применение налоговых вычетов в этом календарном году. Соответственно, налоговому агенту (работодателю) придется пересчитать НДФЛ и доудерживать такой доначисленный НДФЛ до конца календарного года. О недоудержанном до конца календарного года НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить в налоговый орган и налогоплательщику (п. 5 ст. 226 НК РФ). И тогда по такому недоудержанному НДФЛ налоговый орган направит налогоплательщику уведомление об уплате (доплате) НДФЛ (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 228 "Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"В ходе камеральной проверки установлено, что П. в 2021 г. получил в дар недвижимое имущество - земельные участки с кадастровыми номерами N, N на основании договоров дарения от 21 октября 2021 г., названное имущество находилось в собственности последнего менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, предусмотренного подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ, в связи с чем П. обязан был на основании пункта 3 статьи 228 НК РФ представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. и исчислить налог с указанного дохода."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 228 "Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Исходя из положений пунктов 2, 3 статьи 52, пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц, который не был удержан налоговым агентом, уплачивается на основании направленного налоговым органом налогового уведомления, в котором должна быть указана, в том числе сумма налога, подлежащая уплате."
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)получил доход, который под действие УСН не подпадает и с которого ИП самому нужно рассчитать и уплатить НДФЛ (п. п. 1 - 3 ст. 228, п. 1 ст. 229, п. 3 ст. 346.11, пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)получил доход, который под действие УСН не подпадает и с которого ИП самому нужно рассчитать и уплатить НДФЛ (п. п. 1 - 3 ст. 228, п. 1 ст. 229, п. 3 ст. 346.11, пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
Статья: Риски криптовалютных операций
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)При получении дохода от продажи криптовалюты налогоплательщик - физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ, а также представляет в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по НДФЛ (ст. 228 НК РФ).
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)При получении дохода от продажи криптовалюты налогоплательщик - физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ, а также представляет в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по НДФЛ (ст. 228 НК РФ).
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)При покупке земельного участка у физлица НДФЛ удерживать не надо (ст. 228 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)При покупке земельного участка у физлица НДФЛ удерживать не надо (ст. 228 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ подарки
(КонсультантПлюс, 2026)Если до этой даты возможности удержать НДФЛ с подарка так и не появилось, то вы сообщаете об этом налоговому органу и физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ). Неудержанный НДФЛ с подарка в этом случае физлицо должно уплатить само (п. 6 ст. 228 НК РФ). Соответственно, вам этот НДФЛ пытаться удерживать больше не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Если до этой даты возможности удержать НДФЛ с подарка так и не появилось, то вы сообщаете об этом налоговому органу и физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ). Неудержанный НДФЛ с подарка в этом случае физлицо должно уплатить само (п. 6 ст. 228 НК РФ). Соответственно, вам этот НДФЛ пытаться удерживать больше не нужно.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вместе с тем в соответствии с абз. 4 п. 6 ст. 228 НК РФ, если общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплата налога на доходы физических лиц согласно ст. 228 НК РФ производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вместе с тем в соответствии с абз. 4 п. 6 ст. 228 НК РФ, если общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплата налога на доходы физических лиц согласно ст. 228 НК РФ производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по договору уступки права требования
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы приобретаете у физлица право требования долга по договору займа, выданного другому физлицу, то обязанности удержать НДФЛ также не возникает. Получив доход по договору цессии, налогоплательщик должен сам исчислить и уплатить НДФЛ (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-04-06/95725).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы приобретаете у физлица право требования долга по договору займа, выданного другому физлицу, то обязанности удержать НДФЛ также не возникает. Получив доход по договору цессии, налогоплательщик должен сам исчислить и уплатить НДФЛ (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-04-06/95725).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная помощь
(КонсультантПлюс, 2026)Если внешний совместитель получает от всех работодателей за налоговый период (календарный год) материальную помощь в размере больше предельной величины в 4 000 руб., он самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ с суммы превышения (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если внешний совместитель получает от всех работодателей за налоговый период (календарный год) материальную помощь в размере больше предельной величины в 4 000 руб., он самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ с суммы превышения (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).