НДФЛ моряков
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ моряков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О правовой природе суточных выплат
(Большакова А.Е.)
("Трудовое право", 2007, N 3)Позиция арбитражных судов не нашла поддержки в Минфине РФ, в связи с чем в Высший Арбитражный Суд РФ было направлено письмо от 11 сентября 2006 г. N 03-05-01-07/41 (письмо ФНС РФ от 29 сентября 2006 г. N ГВ-6-05/968@). Так, по мнению Минфина РФ, выплаты иностранной валюты взамен суточных не соответствуют определению компенсации, содержащемуся в ст. 164 ТК РФ, так как члены экипажа судна не несут расходов, связанных с нахождением в плавании, в том числе дополнительных расходов на оплату питания. Минфин РФ по существу повторил, что данные выплаты являются надбавкой (доплатой) к заработной плате за особый режим и условия труда в море в зависимости от квалификации работника и сложности выполняемой работы. Соответственно, к вышеуказанным выплатам не может применяться статья 238 НК РФ, а значит, они подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке. Аналогично рассматривается и вопрос уплаты налога на доходы физических лиц.
(Большакова А.Е.)
("Трудовое право", 2007, N 3)Позиция арбитражных судов не нашла поддержки в Минфине РФ, в связи с чем в Высший Арбитражный Суд РФ было направлено письмо от 11 сентября 2006 г. N 03-05-01-07/41 (письмо ФНС РФ от 29 сентября 2006 г. N ГВ-6-05/968@). Так, по мнению Минфина РФ, выплаты иностранной валюты взамен суточных не соответствуют определению компенсации, содержащемуся в ст. 164 ТК РФ, так как члены экипажа судна не несут расходов, связанных с нахождением в плавании, в том числе дополнительных расходов на оплату питания. Минфин РФ по существу повторил, что данные выплаты являются надбавкой (доплатой) к заработной плате за особый режим и условия труда в море в зависимости от квалификации работника и сложности выполняемой работы. Соответственно, к вышеуказанным выплатам не может применяться статья 238 НК РФ, а значит, они подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке. Аналогично рассматривается и вопрос уплаты налога на доходы физических лиц.
Статья: Закупка продуктов у населения (Начало)
(Моряк Е.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 9)О том, надо ли удерживать НДФЛ при покупке продукции у населения, расскажем в следующем номере журнала.
(Моряк Е.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 9)О том, надо ли удерживать НДФЛ при покупке продукции у населения, расскажем в следующем номере журнала.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 23.06.2016 N 307-КГ16-3070 по делу N А42-7676/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку: 1) включение спорных сумм, списанных с расчетного счета общества в течение налогового периода как ошибочно зачисленных, в состав базы по УСН приводит к двойному налогообложению; 2) не установлена действительная сумма сбора, подлежащего уплате.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Звезда моряка" (далее - общество, налогоплательщик) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мурманску (далее - инспекция, налоговый орган) о признании частично недействительным решения от 26.06.2014 N 02.3-34/08176,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку: 1) включение спорных сумм, списанных с расчетного счета общества в течение налогового периода как ошибочно зачисленных, в состав базы по УСН приводит к двойному налогообложению; 2) не установлена действительная сумма сбора, подлежащего уплате.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Звезда моряка" (далее - общество, налогоплательщик) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мурманску (далее - инспекция, налоговый орган) о признании частично недействительным решения от 26.06.2014 N 02.3-34/08176,
Нормативные акты
Соглашение между Правительством СССР и Правительством Королевства Швеции от 13.10.1981
"Об устранении двойного налогообложения доходов и имущества"государственный подоходный налог, включая налог на дивиденды, переводимые за рубеж, налог с моряков, налог со зрелищных мероприятий ("налог с артистов"), коммунальный подоходный налог и государственный поимущественный налог.
"Об устранении двойного налогообложения доходов и имущества"государственный подоходный налог, включая налог на дивиденды, переводимые за рубеж, налог с моряков, налог со зрелищных мероприятий ("налог с артистов"), коммунальный подоходный налог и государственный поимущественный налог.
Соглашение между СССР и Королевством Норвегии от 15.02.1980
"Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества"- применительно к Норвегии - следующие налоги и сборы, установленные законодательством Норвегии: национальный подоходный налог, окружной подоходный налог, муниципальный подоходный налог, общие взносы в фонд распределения налогов, национальный налог с имущества, муниципальный налог с имущества, национальные сборы с вознаграждений артистам, проживающим за границей, налог на моряков.
"Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества"- применительно к Норвегии - следующие налоги и сборы, установленные законодательством Норвегии: национальный подоходный налог, окружной подоходный налог, муниципальный подоходный налог, общие взносы в фонд распределения налогов, национальный налог с имущества, муниципальный налог с имущества, национальные сборы с вознаграждений артистам, проживающим за границей, налог на моряков.
Административная практика
Решение Липецкого УФАС России от 01.08.2012 N 54
Нарушение: ч. 7 ст. 5, п. 2 ч. 2, ч. 3 ст. 28 Закона о рекламе.
Решение: Предписание не выдавать; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).Помимо указанной информации, в рекламе, начиная с 13 секунды имеется большой объем информации: "Валюта: рубли. Максимальная сумма: до 1 000 000 рублей. Максимальный срок: до 48 месяцев. Процентная ставка: в зависимости от категории заемщика (положительная кредитная история, сотрудник зарплатной организации, сотрудник организации, имеющей расчетный счет в ОАО КБ "С", руководитель предприятия), а также наличия поручительства процентная ставка устанавливается в диапазоне: 14% -15%, 17% -18%, 20% -21%, 22% -24% годовых. Комиссия за выдачу не взимается. Неустойка за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по уплате Ежемесячного платежа - 0,3% от неуплаченной в срок суммы, за каждый день просрочки обязательств. Срок действия кредитного решения Банка 30 календарных дней. Способ получения кредита: в безналичной форме, путем перечисления на счет/опционально на карту VisaClassic. Погашение осуществляется равными по сумме ежемесячными платежами в соответствии с графиком платежей. Основные требования в Заемщику: Гражданство Российской Федерации, возраст на момент выдачи кредита от 23 лет, возраст на момент погашения кредита: до 60 лет мужчины, до 55 лет женщины; основное место работы в регионе присутствия Банка; стаж на последнем месте работы не менее 4-х месяцев. Документы: Паспорт гражданина РФ; Справка по форме 2-НДФЛ за последние 4 месяца или по форме 3-НДФЛ за последнюю отчетную дату или Справка о доходах по форме Банка за последние 4 месяца; Копия трудовой книжки и (или) трудового договора, заверенная (-ый) работодателем (или копия контракта о прохождении военной службы/справка по установленной форме, содержащая сведения о занимаемой должности и сроке прохождения службы - для военнослужащих, работников МВД и ФСБ; документы о трудовой занятости для моряков: копии трудовых договоров за последний год); Военный билет (для мужчин младше 27 лет). ОАО КБ "С". Лицензия Банка России N 18 от 17.12.2003 г. СК Банк С", выполненной буквами маленького размера, не подвергающаяся прочтению невооруженным глазом, не воспринимаемая без применения специальных технических средств, предположительно, содержащая иные условия предоставления потребительского кредита и все остальные условия, определяющие фактическую стоимость кредита для заемщика и влияющие на нее. Прочтение информации, выполненной буквами маленького размера, не возможно, о чем свидетельствует запись рекламного ролика на цифровом носителе. Затрудняет прочтение информации хронометраж рекламы, всего 15 секунд.
Нарушение: ч. 7 ст. 5, п. 2 ч. 2, ч. 3 ст. 28 Закона о рекламе.
Решение: Предписание не выдавать; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).Помимо указанной информации, в рекламе, начиная с 13 секунды имеется большой объем информации: "Валюта: рубли. Максимальная сумма: до 1 000 000 рублей. Максимальный срок: до 48 месяцев. Процентная ставка: в зависимости от категории заемщика (положительная кредитная история, сотрудник зарплатной организации, сотрудник организации, имеющей расчетный счет в ОАО КБ "С", руководитель предприятия), а также наличия поручительства процентная ставка устанавливается в диапазоне: 14% -15%, 17% -18%, 20% -21%, 22% -24% годовых. Комиссия за выдачу не взимается. Неустойка за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по уплате Ежемесячного платежа - 0,3% от неуплаченной в срок суммы, за каждый день просрочки обязательств. Срок действия кредитного решения Банка 30 календарных дней. Способ получения кредита: в безналичной форме, путем перечисления на счет/опционально на карту VisaClassic. Погашение осуществляется равными по сумме ежемесячными платежами в соответствии с графиком платежей. Основные требования в Заемщику: Гражданство Российской Федерации, возраст на момент выдачи кредита от 23 лет, возраст на момент погашения кредита: до 60 лет мужчины, до 55 лет женщины; основное место работы в регионе присутствия Банка; стаж на последнем месте работы не менее 4-х месяцев. Документы: Паспорт гражданина РФ; Справка по форме 2-НДФЛ за последние 4 месяца или по форме 3-НДФЛ за последнюю отчетную дату или Справка о доходах по форме Банка за последние 4 месяца; Копия трудовой книжки и (или) трудового договора, заверенная (-ый) работодателем (или копия контракта о прохождении военной службы/справка по установленной форме, содержащая сведения о занимаемой должности и сроке прохождения службы - для военнослужащих, работников МВД и ФСБ; документы о трудовой занятости для моряков: копии трудовых договоров за последний год); Военный билет (для мужчин младше 27 лет). ОАО КБ "С". Лицензия Банка России N 18 от 17.12.2003 г. СК Банк С", выполненной буквами маленького размера, не подвергающаяся прочтению невооруженным глазом, не воспринимаемая без применения специальных технических средств, предположительно, содержащая иные условия предоставления потребительского кредита и все остальные условия, определяющие фактическую стоимость кредита для заемщика и влияющие на нее. Прочтение информации, выполненной буквами маленького размера, не возможно, о чем свидетельствует запись рекламного ролика на цифровом носителе. Затрудняет прочтение информации хронометраж рекламы, всего 15 секунд.
Решение Липецкого УФАС России от 01.08.2012
<О нарушении законодательства о рекламе, выразившемся в распространении рекламы, содержащей сведения об условиях предоставления кредита, напечатанные мелким нечитаемым шрифтом>Помимо указанной информации в рекламе начиная с 13 секунды имеется большой объем информации: "Валюта: рубли. Максимальная сумма: до 1000000 рублей. Максимальный срок: до 48 месяцев. Процентная ставка: в зависимости от категории заемщика (положительная кредитная история, сотрудник зарплатной организации, сотрудник организации, имеющей расчетный счет в ОАО КБ "С", руководитель предприятия), а также наличия поручительства процентная ставка устанавливается в диапазоне: 14% - 15%, 17% - 18%, 20% - 21%, 22% - 24% годовых. Комиссия за выдачу не взимается. Неустойка за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по уплате ежемесячного платежа - 0,3% от неуплаченной в срок суммы за каждый день просрочки обязательств. Срок действия кредитного решения Банка 30 календарных дней. Способ получения кредита: в безналичной форме, путем перечисления на счет/опционально на карту VisaClassic. Погашение осуществляется равными по сумме ежемесячными платежами в соответствии с графиком платежей. Основные требования к Заемщику: гражданство Российской Федерации, возраст на момент выдачи кредита от 23 лет, возраст на момент погашения кредита: до 60 лет мужчины, до 55 лет женщины; основное место работы в регионе присутствия Банка; стаж на последнем месте работы не менее 4 месяцев. Документы: паспорт гражданина РФ; справка по форме 2-НДФЛ за последние 4 месяца или по форме 3-НДФЛ за последнюю отчетную дату или справка о доходах по форме Банка за последние 4 месяца; копия трудовой книжки и (или) трудового договора, заверенная(-ый) работодателем (или копия контракта о прохождении военной службы/справка по установленной форме, содержащая сведения о занимаемой должности и сроке прохождения службы - для военнослужащих, работников МВД и ФСБ; документы о трудовой занятости для моряков: копии трудовых договоров за последний год); военный билет (для мужчин младше 27 лет). ОАО КБ "С". Лицензия Банка России <...>. СК Банк "С", выполненной буквами маленького размера, не подвергающаяся прочтению невооруженным глазом, не воспринимаемая без применения специальных технических средств, предположительно содержащая иные условия предоставления потребительского кредита и все остальные условия, определяющие фактическую стоимость кредита для заемщика и влияющие на нее. Прочтение информации, выполненной буквами маленького размера, невозможно, о чем свидетельствует запись рекламного ролика на цифровом носителе. Затрудняет прочтение информации хронометраж рекламы, всего 15 секунд.
<О нарушении законодательства о рекламе, выразившемся в распространении рекламы, содержащей сведения об условиях предоставления кредита, напечатанные мелким нечитаемым шрифтом>Помимо указанной информации в рекламе начиная с 13 секунды имеется большой объем информации: "Валюта: рубли. Максимальная сумма: до 1000000 рублей. Максимальный срок: до 48 месяцев. Процентная ставка: в зависимости от категории заемщика (положительная кредитная история, сотрудник зарплатной организации, сотрудник организации, имеющей расчетный счет в ОАО КБ "С", руководитель предприятия), а также наличия поручительства процентная ставка устанавливается в диапазоне: 14% - 15%, 17% - 18%, 20% - 21%, 22% - 24% годовых. Комиссия за выдачу не взимается. Неустойка за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по уплате ежемесячного платежа - 0,3% от неуплаченной в срок суммы за каждый день просрочки обязательств. Срок действия кредитного решения Банка 30 календарных дней. Способ получения кредита: в безналичной форме, путем перечисления на счет/опционально на карту VisaClassic. Погашение осуществляется равными по сумме ежемесячными платежами в соответствии с графиком платежей. Основные требования к Заемщику: гражданство Российской Федерации, возраст на момент выдачи кредита от 23 лет, возраст на момент погашения кредита: до 60 лет мужчины, до 55 лет женщины; основное место работы в регионе присутствия Банка; стаж на последнем месте работы не менее 4 месяцев. Документы: паспорт гражданина РФ; справка по форме 2-НДФЛ за последние 4 месяца или по форме 3-НДФЛ за последнюю отчетную дату или справка о доходах по форме Банка за последние 4 месяца; копия трудовой книжки и (или) трудового договора, заверенная(-ый) работодателем (или копия контракта о прохождении военной службы/справка по установленной форме, содержащая сведения о занимаемой должности и сроке прохождения службы - для военнослужащих, работников МВД и ФСБ; документы о трудовой занятости для моряков: копии трудовых договоров за последний год); военный билет (для мужчин младше 27 лет). ОАО КБ "С". Лицензия Банка России <...>. СК Банк "С", выполненной буквами маленького размера, не подвергающаяся прочтению невооруженным глазом, не воспринимаемая без применения специальных технических средств, предположительно содержащая иные условия предоставления потребительского кредита и все остальные условия, определяющие фактическую стоимость кредита для заемщика и влияющие на нее. Прочтение информации, выполненной буквами маленького размера, невозможно, о чем свидетельствует запись рекламного ролика на цифровом носителе. Затрудняет прочтение информации хронометраж рекламы, всего 15 секунд.
Статья: Как заполнить новую форму 2-НДФЛ
(Лапина А.А.)
("Зарплата", 2007, N 3)- паспорта моряка (код 26);
(Лапина А.А.)
("Зарплата", 2007, N 3)- паспорта моряка (код 26);
Вопрос: Вправе ли был российский моряк, налоговый резидент РФ, получивший в 2022 г. доход только за работу на судах под иностранным флагом, при подаче декларации 3-НДФЛ за 2022 г. заявить стандартный вычет на детей? Если да, то за какие месяцы?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли был российский моряк, налоговый резидент РФ, получивший в 2022 г. доход только за работу на судах под иностранным флагом, при подаче декларации 3-НДФЛ за 2022 г. заявить стандартный вычет на детей? Если да, то за какие месяцы?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли был российский моряк, налоговый резидент РФ, получивший в 2022 г. доход только за работу на судах под иностранным флагом, при подаче декларации 3-НДФЛ за 2022 г. заявить стандартный вычет на детей? Если да, то за какие месяцы?
Вопрос: Каков порядок взыскания подоходного налога с моряков, работающих на судах под иностранным флагом более 183 дней в году? Правомерно ли требование налоговых органов о предоставлении декларации о доходах ?
(Письмо Минфина РФ от 01.06.1995 N 04-04-02)Вопрос: Каков порядок взыскания подоходного налога с моряков, работающих на судах под иностранным флагом более 183 дней в году? Правомерно ли требование налоговых органов о предоставлении декларации о доходах ?
(Письмо Минфина РФ от 01.06.1995 N 04-04-02)Вопрос: Каков порядок взыскания подоходного налога с моряков, работающих на судах под иностранным флагом более 183 дней в году? Правомерно ли требование налоговых органов о предоставлении декларации о доходах ?
Вопрос: Об НДФЛ с доходов моряков, работающих на судах под иностранными флагами.
(Письмо ФНС России от 27.01.2020 N БС-4-11/1133@)Вопрос: Об НДФЛ с доходов моряков, работающих на судах под иностранными флагами.
(Письмо ФНС России от 27.01.2020 N БС-4-11/1133@)Вопрос: Об НДФЛ с доходов моряков, работающих на судах под иностранными флагами.
Статья: Расходы на бесплатное питание рыбаков
(Газизов В.Ф.)
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 1)Бесплатное питание членов экипажа в пределах этих норм не является доходом моряков.
(Газизов В.Ф.)
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 1)Бесплатное питание членов экипажа в пределах этих норм не является доходом моряков.
"Налог на доходы физических лиц: выплаты, не облагаемые НДФЛ"
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2009)Минфин России считает, что такие выплаты не соответствуют определению компенсации, данному в ст. 164 ТК РФ, так как дополнительных расходов, связанных с нахождением судна в плавании, в частности расходов на питание, члены экипажа судна не несут. Соответственно, такие выплаты являются надбавкой (доплатой) к заработной плате моряков за особый режим и условия труда в море и поэтому должны облагаться НДФЛ (Письмо Минфина России от 13.07.2007 N 03-04-06-02/139).
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2009)Минфин России считает, что такие выплаты не соответствуют определению компенсации, данному в ст. 164 ТК РФ, так как дополнительных расходов, связанных с нахождением судна в плавании, в частности расходов на питание, члены экипажа судна не несут. Соответственно, такие выплаты являются надбавкой (доплатой) к заработной плате моряков за особый режим и условия труда в море и поэтому должны облагаться НДФЛ (Письмо Минфина России от 13.07.2007 N 03-04-06-02/139).
Статья: Отчетность при заключении договора ГПХ с консьержем
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная 24.03.2023, указывается в поле 021 "по первому сроку перечисления" разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная 24.03.2023, указывается в поле 021 "по первому сроку перечисления" разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
Статья: Анализ состояния и перспективы современного рынка труда моряков. Характеристика российского рынка труда моряков
(Конталев В.А.)
("Транспортное право", 2005, N 4)Из начисленной заработной платы вычитаются расходы, произведенные моряком в оплату отправленных телеграмм и телефонных переговоров с домом и т.п. (cable), расходы на судовую артель (slop-chest), погашение ранее выданных денежных авансов наличными (cash advance), профсоюзные взносы (unions), прочие удержания (other deductions), например подоходный налог.
(Конталев В.А.)
("Транспортное право", 2005, N 4)Из начисленной заработной платы вычитаются расходы, произведенные моряком в оплату отправленных телеграмм и телефонных переговоров с домом и т.п. (cable), расходы на судовую артель (slop-chest), погашение ранее выданных денежных авансов наличными (cash advance), профсоюзные взносы (unions), прочие удержания (other deductions), например подоходный налог.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2011, N 12)- российские моряки, которые плавают в международные рейсы на судах под российским флагом, для целей НДФЛ будут всегда признаваться резидентами РФ. Поэтому даже если они отсутствуют на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то их доходы все равно будут облагаться по ставке НДФЛ 13%.
("Главная книга", 2011, N 12)- российские моряки, которые плавают в международные рейсы на судах под российским флагом, для целей НДФЛ будут всегда признаваться резидентами РФ. Поэтому даже если они отсутствуют на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то их доходы все равно будут облагаться по ставке НДФЛ 13%.
"Типичные ошибки при расчете налогов"
(Либерман К.А., Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)4.2. Объект налогообложения по налогу на доходы
(Либерман К.А., Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)4.2. Объект налогообложения по налогу на доходы