Ндфл с премии при увольнении
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл с премии при увольнении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Томского областного суда от 25.09.2024 N 33-3541/2024 (УИД 70RS0001-01-2023-005424-81)
Категория спора: 1) Защита прав и интересов работника; 2) Защита прав и интересов работодателя.
Требования работника: 1) О взыскании заработной платы, денежной компенсации за задержку заработной платы, компенсации за увольнение по инициативе работодателя, компенсации морального вреда.
Требования работодателя: 2) О признании трудового договора недействительным в части.
Обстоятельства: Истица освобождена от занимаемой должности, с ней расторгнут трудовой договор по решению работодателя. Истица ссылается на то, что перед ней у ответчика за весь период работы образовалась задолженность по заработной плате.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано.Удовлетворяя исковые требования М.А.АА. частично и отказывая в удовлетворении требований ООО "Леман", суд первой инстанции исходил из того, что между работником и работодателем не согласованы все существенные условия представленного трудового договора N 1 от 10.01.2022 (за исключением п. 4.1), в связи с чем он является незаключенным; справкой 2-НДФЛ подтверждается факт одобрения работодателем начисления М.А.АА. премии после ее увольнения, и поскольку трудовой договор (за исключением п. 4.1) является незаключенным, не порождающим никаких обязательств для сторон, то требования ООО "Леман" о признании его условий недействительными, не основаны на нормах права.
Категория спора: 1) Защита прав и интересов работника; 2) Защита прав и интересов работодателя.
Требования работника: 1) О взыскании заработной платы, денежной компенсации за задержку заработной платы, компенсации за увольнение по инициативе работодателя, компенсации морального вреда.
Требования работодателя: 2) О признании трудового договора недействительным в части.
Обстоятельства: Истица освобождена от занимаемой должности, с ней расторгнут трудовой договор по решению работодателя. Истица ссылается на то, что перед ней у ответчика за весь период работы образовалась задолженность по заработной плате.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано.Удовлетворяя исковые требования М.А.АА. частично и отказывая в удовлетворении требований ООО "Леман", суд первой инстанции исходил из того, что между работником и работодателем не согласованы все существенные условия представленного трудового договора N 1 от 10.01.2022 (за исключением п. 4.1), в связи с чем он является незаключенным; справкой 2-НДФЛ подтверждается факт одобрения работодателем начисления М.А.АА. премии после ее увольнения, и поскольку трудовой договор (за исключением п. 4.1) является незаключенным, не порождающим никаких обязательств для сторон, то требования ООО "Леман" о признании его условий недействительными, не основаны на нормах права.
Апелляционное определение Оренбургского областного суда от 30.03.2023 N 33-1543/2023 (УИД 56RS0009-01-2022-001809-69)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании платы за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Ответчиком нарушены трудовые права истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, расхождения в начислениях в расчетных листках и в справке 2-НДФЛ обусловлены требованиями налогового законодательства, исходя из которого, дата фактического получения дохода определяется как день их выплаты. Удержанный из ежемесячных премий сотрудников НДФЛ налоговый агент обязан перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (письмо Минфин России о 26.03.2018 N 03-04-06/18932). Поскольку премия была начислена Н. за истекший месяц, дата выплаты определена не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, соответственно в справке 2-НДФЛ в октябре 2021 года отражена премия в сумме 5800 руб. за сентябрь 2021 года. Так как истец увольнялась, в последний месяц работы ноябре 2021 года отражена премия за октябрь и ноябрь 2021 года.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании платы за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Ответчиком нарушены трудовые права истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, расхождения в начислениях в расчетных листках и в справке 2-НДФЛ обусловлены требованиями налогового законодательства, исходя из которого, дата фактического получения дохода определяется как день их выплаты. Удержанный из ежемесячных премий сотрудников НДФЛ налоговый агент обязан перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (письмо Минфин России о 26.03.2018 N 03-04-06/18932). Поскольку премия была начислена Н. за истекший месяц, дата выплаты определена не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, соответственно в справке 2-НДФЛ в октябре 2021 года отражена премия в сумме 5800 руб. за сентябрь 2021 года. Так как истец увольнялась, в последний месяц работы ноябре 2021 года отражена премия за октябрь и ноябрь 2021 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается премия работнику, выплаченная после увольнения
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как облагается страховыми взносами и НДФЛ выплата премии работнику после увольнения
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как облагается страховыми взносами и НДФЛ выплата премии работнику после увольнения
Вопрос: Заключен ДМС на работников на срок более года. Увольняется работник, страховая организация исключает его из списка застрахованных лиц и возвращает сумму страховой премии. Трудовой договор расторгнут раньше, чем работник исключен из списка. Какие последствия по налогу на прибыль, страховым взносам и НДФЛ возникают?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: У организации заключен ДМС на работников на срок более года. Увольняется работник, страховая организация исключает его из списка застрахованных лиц и возвращает сумму страховой премии. Дата увольнения работника не совпадает с датой исключения его из программы ДМС, трудовой договор расторгнут ранее, чем работник исключен из списка. Какие налоговые последствия по налогу на прибыль, страховым взносам и НДФЛ возникают в связи с несовпадением даты расторжения трудового договора и даты исключения из списка застрахованных лиц страховой организацией?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: У организации заключен ДМС на работников на срок более года. Увольняется работник, страховая организация исключает его из списка застрахованных лиц и возвращает сумму страховой премии. Дата увольнения работника не совпадает с датой исключения его из программы ДМС, трудовой договор расторгнут ранее, чем работник исключен из списка. Какие налоговые последствия по налогу на прибыль, страховым взносам и НДФЛ возникают в связи с несовпадением даты расторжения трудового договора и даты исключения из списка застрахованных лиц страховой организацией?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 10.02.2026 N БВ-36-7/948@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")В ходе налоговой проверки указанного уточненного расчета инспекцией проведен анализ исчисленных и удержанных налоговым агентом сумм налога, а также банковских выписок за тот же период. По результатам проверки установлено, что обществом производились выплаты на карты сотрудникам в размере, превышающем суммы, отраженные в расчетах по форме 6-НДФЛ. При перечислении денежных средств обществом указаны следующие основания платежа: заработная плата, премия, отпускные, больничные, расчет при увольнении, прочие выплаты и командировочные расходы.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")В ходе налоговой проверки указанного уточненного расчета инспекцией проведен анализ исчисленных и удержанных налоговым агентом сумм налога, а также банковских выписок за тот же период. По результатам проверки установлено, что обществом производились выплаты на карты сотрудникам в размере, превышающем суммы, отраженные в расчетах по форме 6-НДФЛ. При перечислении денежных средств обществом указаны следующие основания платежа: заработная плата, премия, отпускные, больничные, расчет при увольнении, прочие выплаты и командировочные расходы.
Приказ Казначейства России от 15.12.2025 N 394
"Об утверждении Перечня вопросов типовой программы проверки управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа)"правильность расчетов с работниками по иным выплатам (пособиям по временной нетрудоспособности, очередным отпускам, учебным отпускам, компенсациям за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника, расчетов за дни служебных командировок, пособиям призывникам в армию и иным расчетам);
"Об утверждении Перечня вопросов типовой программы проверки управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа)"правильность расчетов с работниками по иным выплатам (пособиям по временной нетрудоспособности, очередным отпускам, учебным отпускам, компенсациям за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника, расчетов за дни служебных командировок, пособиям призывникам в армию и иным расчетам);
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Описание ситуации: 30.06.2025 был уволен работник по соглашению сторон с выплатой выходного пособия в размере трех средних заработков, рассчитанных в соответствии с Постановлением от 24.12.2007 N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы". НДФЛ с суммы выходного пособия не был удержан. В декабре 2025 года, возможно, будет начислена и выплачена данному работнику премия по итогам года.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Описание ситуации: 30.06.2025 был уволен работник по соглашению сторон с выплатой выходного пособия в размере трех средних заработков, рассчитанных в соответствии с Постановлением от 24.12.2007 N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы". НДФЛ с суммы выходного пособия не был удержан. В декабре 2025 года, возможно, будет начислена и выплачена данному работнику премия по итогам года.
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)Если у налоговой вопрос о причинах снижения доходов сотрудников по данным расчета по форме 6-НДФЛ в сравнении с аналогичным периодом прошлого периода, то это может объясняться, например, оптимизацией затрат, а именно когда часть сотрудников была уволена, изменена система премирования.
(КонсультантПлюс, 2026)Если у налоговой вопрос о причинах снижения доходов сотрудников по данным расчета по форме 6-НДФЛ в сравнении с аналогичным периодом прошлого периода, то это может объясняться, например, оптимизацией затрат, а именно когда часть сотрудников была уволена, изменена система премирования.
Статья: Снижение заработной платы в одностороннем порядке. Судебная практика
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2024, N 10)Величина окладной части заработной платы истца составляла сумма, которая не уменьшалась и не изменялась, выплачивалась истцу, что подтверждалось справками 2-НДФЛ.
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2024, N 10)Величина окладной части заработной платы истца составляла сумма, которая не уменьшалась и не изменялась, выплачивалась истцу, что подтверждалось справками 2-НДФЛ.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, в небольшой организации можно установить такие сроки выплаты заработной платы, чтобы они попадали в один интервал, например: 20-го числа текущего месяца выплачивается заработная плата за первую половину месяца, а 5-го числа следующего месяца - за вторую половину предыдущего месяца. В отсутствие каких-либо выплат (отпускных, в окончательный расчет при увольнении, премий и пр.) в период с 23-го числа по последний день месяца НДФЛ будет уплачиваться один раз в месяц.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, в небольшой организации можно установить такие сроки выплаты заработной платы, чтобы они попадали в один интервал, например: 20-го числа текущего месяца выплачивается заработная плата за первую половину месяца, а 5-го числа следующего месяца - за вторую половину предыдущего месяца. В отсутствие каких-либо выплат (отпускных, в окончательный расчет при увольнении, премий и пр.) в период с 23-го числа по последний день месяца НДФЛ будет уплачиваться один раз в месяц.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)6.8. Исчисление НДФЛ и страховых взносов с выплат
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)6.8. Исчисление НДФЛ и страховых взносов с выплат
Интервью: Тонкости расчета НДФЛ у работников-иностранцев и удаленщиков
("Главная книга", 2024, N 22)- Сотрудник, с которым был заключен договор о дистанционной работе, с января 2024 г. выполнял трудовые обязанности за рубежом. Его доходы облагали по ставке 13% <9>. В сентябре этот сотрудник уволился, у него статус нерезидента. В октябре (уже после увольнения) компания выплатила этому сотруднику премию за результаты работы за III квартал. По какой ставке надо облагать эту премию: по ставке 13%, раз выплата этой премии происходит в рамках прежнего договора о дистанционной работе, или по ставке 30%?
("Главная книга", 2024, N 22)- Сотрудник, с которым был заключен договор о дистанционной работе, с января 2024 г. выполнял трудовые обязанности за рубежом. Его доходы облагали по ставке 13% <9>. В сентябре этот сотрудник уволился, у него статус нерезидента. В октябре (уже после увольнения) компания выплатила этому сотруднику премию за результаты работы за III квартал. По какой ставке надо облагать эту премию: по ставке 13%, раз выплата этой премии происходит в рамках прежнего договора о дистанционной работе, или по ставке 30%?
Готовое решение: Как облагается премия, выплаченная бывшему работнику учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как облагается страховыми взносами и НДФЛ премия работнику после увольнения
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как облагается страховыми взносами и НДФЛ премия работнику после увольнения
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2026)Выплаты после окончания срока действия трудового (гражданско-правового) договора с высококвалифицированным иностранным специалистом облагаются НДФЛ в обычном порядке - в зависимости от налогового статуса специалиста на дату выплаты. В общем случае доходы резидентов облагаются по основной прогрессивной ставке, а нерезидентов - по ставке 30% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ). Например, если высококвалифицированный иностранный специалист уволился из организации в первой половине года и уехал из России, то годовая премия, выплаченная ему в следующем году по итогам работы, будет облагаться по ставке 30%. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 18.08.2011 N 03-04-06/8-189, от 05.07.2011 N 03-04-06/8-162.
(КонсультантПлюс, 2026)Выплаты после окончания срока действия трудового (гражданско-правового) договора с высококвалифицированным иностранным специалистом облагаются НДФЛ в обычном порядке - в зависимости от налогового статуса специалиста на дату выплаты. В общем случае доходы резидентов облагаются по основной прогрессивной ставке, а нерезидентов - по ставке 30% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ). Например, если высококвалифицированный иностранный специалист уволился из организации в первой половине года и уехал из России, то годовая премия, выплаченная ему в следующем году по итогам работы, будет облагаться по ставке 30%. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 18.08.2011 N 03-04-06/8-189, от 05.07.2011 N 03-04-06/8-162.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вопрос 2: Не возникает ли у налогового агента обязанность по перерасчету НДФЛ по ставке 30% при увольнении высококвалифицированного специалиста, который будет находиться на территории РФ менее 183 дней?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вопрос 2: Не возникает ли у налогового агента обязанность по перерасчету НДФЛ по ставке 30% при увольнении высококвалифицированного специалиста, который будет находиться на территории РФ менее 183 дней?
Готовое решение: Какие расходы отражаются по подстатье 211 "Заработная плата" КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на оплату отпусков, включая единовременные выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска государственным (муниципальным) служащим, выплату при увольнении компенсации за неиспользованный отпуск;
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на оплату отпусков, включая единовременные выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска государственным (муниципальным) служащим, выплату при увольнении компенсации за неиспользованный отпуск;