НДФЛ с дивидендов 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с дивидендов 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)- следовательно, она не является реализацией имущества или товара и не подлежит включению в налоговую базу по НДС. Такие выплаты являются доходом участника общества и образуют объект налогообложения по НДФЛ (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.03.2021 N Ф02-1075/2021 по делу N А33-21086/2020, Определением Верховного Суда РФ от 29.07.2021 N 302-ЭС21-11699 отказано в передаче дела для пересмотра).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)- следовательно, она не является реализацией имущества или товара и не подлежит включению в налоговую базу по НДС. Такие выплаты являются доходом участника общества и образуют объект налогообложения по НДФЛ (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.03.2021 N Ф02-1075/2021 по делу N А33-21086/2020, Определением Верховного Суда РФ от 29.07.2021 N 302-ЭС21-11699 отказано в передаче дела для пересмотра).
Статья: С 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Как видим, налоговым агентам в 2024 г. по дивидендам и трудовым доходам нужно будет исчислять НДФЛ по тем же правилам, что в 2023 г., не складывая эти базы. Ну а мы будем следить, не продлят ли законодатели и на 2024 г. расчет НДФЛ с каждой налоговой базы отдельно.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Как видим, налоговым агентам в 2024 г. по дивидендам и трудовым доходам нужно будет исчислять НДФЛ по тем же правилам, что в 2023 г., не складывая эти базы. Ну а мы будем следить, не продлят ли законодатели и на 2024 г. расчет НДФЛ с каждой налоговой базы отдельно.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.02.2020 N БС-4-11/3063@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 31.01.2020 N 03-04-07/6168)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31.01.2020 N 03-04-07/6168 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде дивидендов.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 31.01.2020 N 03-04-07/6168)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31.01.2020 N 03-04-07/6168 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде дивидендов.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Для целей налогообложения дивидендами признают, в частности, промежуточные дивиденды (выплаты по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев), даже если по итогам года сумма дивидендов превысила размер чистой прибыли или получен убыток (письмо Минфина России от 15.10.2020 N 03-03-10/90152; доведено письмом ФНС России от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Для целей налогообложения дивидендами признают, в частности, промежуточные дивиденды (выплаты по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев), даже если по итогам года сумма дивидендов превысила размер чистой прибыли или получен убыток (письмо Минфина России от 15.10.2020 N 03-03-10/90152; доведено письмом ФНС России от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@).
Статья: Налог на доходы физических лиц: дисбаланс позиции бюджета и налогоплательщика
(Семенова М.В., Герцог Т.А.)
("Закон", 2025, N 11)<14> Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020. URL: www.nalog.ru (дата обращения: 27.10.2025).
(Семенова М.В., Герцог Т.А.)
("Закон", 2025, N 11)<14> Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020. URL: www.nalog.ru (дата обращения: 27.10.2025).
Типовая ситуация: Выход участника из ООО: выкуп доли, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)ООО при выкупе доли у физлица исчисляет налог со всей стоимости доли, выплаченной деньгами или другим имуществом. Имущественный вычет участник сможет заявить сам в декларации 3-НДФЛ (ст. ст. 217, 220 НК РФ, Письмо Минфина от 24.04.2020 N 03-04-05/33258).
(Издательство "Главная книга", 2026)ООО при выкупе доли у физлица исчисляет налог со всей стоимости доли, выплаченной деньгами или другим имуществом. Имущественный вычет участник сможет заявить сам в декларации 3-НДФЛ (ст. ст. 217, 220 НК РФ, Письмо Минфина от 24.04.2020 N 03-04-05/33258).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.11.2023 N 03-04-06/105870 <Об НДФЛ при выплате дивидендов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Например, резидент РФ по итогам 2023 года получил дивиденды в размере 6 млн руб. НДФЛ с дивидендов составит 800 000 рублей = 5 млн руб. x 13% + (6 млн руб. - 5 млн руб.) x 15%.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Например, резидент РФ по итогам 2023 года получил дивиденды в размере 6 млн руб. НДФЛ с дивидендов составит 800 000 рублей = 5 млн руб. x 13% + (6 млн руб. - 5 млн руб.) x 15%.
Статья: Тонкости расчета и уплаты "дивидендных" налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)<5> ст. 138 ТК РФ; Письма ФНС от 29.06.2020 N БС-4-11/10498@, от 26.10.2016 N БС-4-11/20405@.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)<5> ст. 138 ТК РФ; Письма ФНС от 29.06.2020 N БС-4-11/10498@, от 26.10.2016 N БС-4-11/20405@.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)То есть в ситуации, когда фактическим правом на доход иностранного лица обладает физическое лицо - налоговый резидент РФ, российская организация удерживает НДФЛ по правилам гл. 23 НК РФ по ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ, с учетом изменений в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период (см. письма ФНС России от 28.05.2021 N СД-4-3/7438@, Минфина РФ от 09.04.2021 N 03-04-06/26353, от 10.02.2020 N 03-04-05/8596, от 20.01.2020 N 03-04-07/2404, от 28.11.2018 N 03-08-05/85971 и др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)То есть в ситуации, когда фактическим правом на доход иностранного лица обладает физическое лицо - налоговый резидент РФ, российская организация удерживает НДФЛ по правилам гл. 23 НК РФ по ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ, с учетом изменений в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период (см. письма ФНС России от 28.05.2021 N СД-4-3/7438@, Минфина РФ от 09.04.2021 N 03-04-06/26353, от 10.02.2020 N 03-04-05/8596, от 20.01.2020 N 03-04-07/2404, от 28.11.2018 N 03-08-05/85971 и др.).
Вопрос: В марте 2025 г. выплачены дивиденды, уплачен НДФЛ. В июне 2025 г. участник выходит из ООО. Стоимость чистых активов сформирована на 31.12.2024. Уменьшать ли ее на сумму выплаченных дивидендов? Какую сумму брать в расчет - начисленную или выплаченную? Учитывать ли уплаченный с дивидендов НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая, что решения о распределении чистой прибыли признаются существенными событиями после отчетной даты, влияющими на величину чистых активов общества, при расчете действительной стоимости доли размер чистых активов уменьшается на сумму распределенной прибыли, если такое распределение было осуществлено до выхода участника и не учтено в бухгалтерской отчетности, используемой для расчета. Иной подход нарушает права иных (оставшихся) участников общества, поскольку только на них относятся расходы, связанные с распределением чистой прибыли, в то время как соответствующее решение принималось всеми участниками общества до подачи заявления выходящим участником о выходе (Постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.05.2023 N Ф07-5710/2023 по делу N А44-3809/2022, Арбитражного суда Поволжского округа от 15.09.2021 N Ф06-64754/2020 по делу N А06-10727/2019). Такой подход позволяет избежать двойного учета средств, уже полученных участником ООО.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая, что решения о распределении чистой прибыли признаются существенными событиями после отчетной даты, влияющими на величину чистых активов общества, при расчете действительной стоимости доли размер чистых активов уменьшается на сумму распределенной прибыли, если такое распределение было осуществлено до выхода участника и не учтено в бухгалтерской отчетности, используемой для расчета. Иной подход нарушает права иных (оставшихся) участников общества, поскольку только на них относятся расходы, связанные с распределением чистой прибыли, в то время как соответствующее решение принималось всеми участниками общества до подачи заявления выходящим участником о выходе (Постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.05.2023 N Ф07-5710/2023 по делу N А44-3809/2022, Арбитражного суда Поволжского округа от 15.09.2021 N Ф06-64754/2020 по делу N А06-10727/2019). Такой подход позволяет избежать двойного учета средств, уже полученных участником ООО.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, законодательство допускает выплату дивидендов недвижимым имуществом, и такая передача имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией имущества или товара и не подлежит включению в налоговую базу. Такие выплаты являются доходом участника общества и образуют объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, законодательство допускает выплату дивидендов недвижимым имуществом, и такая передача имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией имущества или товара и не подлежит включению в налоговую базу. Такие выплаты являются доходом участника общества и образуют объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц".
Вопрос: Физлицо - резидент РФ является 100%-ным участником иностранной организации, которая является 100%-ным участником МКООО. Международная организация планирует выплатить дивиденды напрямую физлицу в РФ, являющемуся фактическим получателем дохода. Допускается ли такая выплата дивидендов и каков механизм уплаты НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Если фактический получатель дохода является физическим лицом - налоговым резидентом РФ, то российская организация, признаваемая налоговым агентом в соответствии с нормами НК РФ, в обычном порядке удерживает с дивидендов НДФЛ (пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ, Письма Минфина России от 20.01.2020 N 03-04-07/2404 (направлено Письмом ФНС России от 21.01.2020 N БС-4-11/882@), от 19.03.2019 N 03-08-05/18076).
(Консультация эксперта, 2025)Если фактический получатель дохода является физическим лицом - налоговым резидентом РФ, то российская организация, признаваемая налоговым агентом в соответствии с нормами НК РФ, в обычном порядке удерживает с дивидендов НДФЛ (пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ, Письма Минфина России от 20.01.2020 N 03-04-07/2404 (направлено Письмом ФНС России от 21.01.2020 N БС-4-11/882@), от 19.03.2019 N 03-08-05/18076).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Для целей налогообложения доходов физических лиц указанные выплаты в части превышения над суммами, признаваемыми в соответствии с НК РФ дивидендами, облагаются НДФЛ по ставке, установленной [для резидентов] в п. 1 ст. 224 НК [13%], [тогда как для дивидендов в 2012 г. действовала ставка 9% - п. 4 ст. 224 НК]".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Для целей налогообложения доходов физических лиц указанные выплаты в части превышения над суммами, признаваемыми в соответствии с НК РФ дивидендами, облагаются НДФЛ по ставке, установленной [для резидентов] в п. 1 ст. 224 НК [13%], [тогда как для дивидендов в 2012 г. действовала ставка 9% - п. 4 ст. 224 НК]".