Ндфл при выплате действительной доли
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл при выплате действительной доли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника с 1 января 2027 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Вы должны удержать НДФЛ при выплате действительной стоимости доли участнику - налоговому резиденту, а также участнику-нерезиденту. Срок владения долей (ее частью) и стоимость доли значения не имеют (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы должны удержать НДФЛ при выплате действительной стоимости доли участнику - налоговому резиденту, а также участнику-нерезиденту. Срок владения долей (ее частью) и стоимость доли значения не имеют (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
Статья: Брачный договор - инструмент защиты или способ обойти закон?
(Чудиновская Н.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Следует отметить, что несмотря на очевидность высказанных критических соображений, судебная практика оспаривания начисления НДФЛ в указанных случаях в настоящее время не сформирована. Вероятно, это обусловлено невысоким уровнем информирования налоговых органов о разделе имущества в нотариальном порядке. Однако можно привести интересный пример из практики Саратовского областного суда <11>. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы обратилась с иском о взыскании задолженности по НДФЛ. Основанием для начисления НДФЛ послужил факт выплаты гражданину действительной доли в размере 50 процентов от уставного капитала общества. По делу был предъявлен встречный иск об оспаривании законности действий налогового органа о начислении НДФЛ. Судом было установлено, что выплата была проведена обществом на основании мирового соглашения по делу о разделе совместно нажитого имущества супругов. В рамках мирового соглашения раздел совместно нажитого имущества был проведен без разрешения вопроса о приобретении супругой статуса участника общества, при этом действительную долю в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью обязалось выплатить юридическое лицо. При таких обстоятельствах суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о законности начисления НДФЛ. В основу такого решения были положены два основных тезиса:
(Чудиновская Н.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Следует отметить, что несмотря на очевидность высказанных критических соображений, судебная практика оспаривания начисления НДФЛ в указанных случаях в настоящее время не сформирована. Вероятно, это обусловлено невысоким уровнем информирования налоговых органов о разделе имущества в нотариальном порядке. Однако можно привести интересный пример из практики Саратовского областного суда <11>. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы обратилась с иском о взыскании задолженности по НДФЛ. Основанием для начисления НДФЛ послужил факт выплаты гражданину действительной доли в размере 50 процентов от уставного капитала общества. По делу был предъявлен встречный иск об оспаривании законности действий налогового органа о начислении НДФЛ. Судом было установлено, что выплата была проведена обществом на основании мирового соглашения по делу о разделе совместно нажитого имущества супругов. В рамках мирового соглашения раздел совместно нажитого имущества был проведен без разрешения вопроса о приобретении супругой статуса участника общества, при этом действительную долю в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью обязалось выплатить юридическое лицо. При таких обстоятельствах суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о законности начисления НДФЛ. В основу такого решения были положены два основных тезиса:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило в дар от близкого родственника (отца) долю в уставном капитале ООО, а затем вышло из состава участников. При выходе ООО выплатило физическому лицу действительную стоимость его доли, удержав НДФЛ. Позднее ООО пришло к выводу, что НДФЛ был излишне удержан, дарение близкому родственнику сходно с наследованием, поэтому в силу п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ выплаченный физическому лицу доход не должен облагаться НДФЛ. Суд пришел к выводу, что в данном случае выплаченный доход облагается НДФЛ, поскольку физическое лицо, получившее долю в дар, владело ею менее пяти лет. Суд указал на невозможность применения п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ в данном случае, поскольку речь идет не о налогообложении дохода от полученной в дар доли в уставном капитале общества, а о налогообложении дохода, полученного при выплате стоимости данной доли участнику общества при выходе его из общества. При получении физическим лицом денежных средств, имущества или имущественных прав при погашении имущественного права, полученного по договору дарения, у такого физического лица образуется доход, подлежащий налогообложению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило в дар от близкого родственника (отца) долю в уставном капитале ООО, а затем вышло из состава участников. При выходе ООО выплатило физическому лицу действительную стоимость его доли, удержав НДФЛ. Позднее ООО пришло к выводу, что НДФЛ был излишне удержан, дарение близкому родственнику сходно с наследованием, поэтому в силу п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ выплаченный физическому лицу доход не должен облагаться НДФЛ. Суд пришел к выводу, что в данном случае выплаченный доход облагается НДФЛ, поскольку физическое лицо, получившее долю в дар, владело ею менее пяти лет. Суд указал на невозможность применения п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ в данном случае, поскольку речь идет не о налогообложении дохода от полученной в дар доли в уставном капитале общества, а о налогообложении дохода, полученного при выплате стоимости данной доли участнику общества при выходе его из общества. При получении физическим лицом денежных средств, имущества или имущественных прав при погашении имущественного права, полученного по договору дарения, у такого физического лица образуется доход, подлежащий налогообложению.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ. Общество указало, что денежные средства, с которых был начислен и уплачен спорный НДФЛ, были выплачены участнику общества в 2018 году в виде действительной стоимости доли при его выходе из состава участников общества, а не в качестве дивидендов. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Факт выплаты именно дивидендов подтверждается представленными в дело доказательствами, в частности: карточкой счета 84, справкой о доходах физического лица - участника, платежным поручением, в котором в назначении платежа указано "выплата дивидендов без НДС", протоколом внеочередного общего собрания участников общества, из которого следует, что физическое лицо являлось участником с долей 30 процентов и принимало участие в избрании единоличного исполнительного органа, утверждении устава в новой редакции, сведениями из ЕГРЮЛ, согласно которым запись о прекращении статуса участника внесена в 2022 году.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ. Общество указало, что денежные средства, с которых был начислен и уплачен спорный НДФЛ, были выплачены участнику общества в 2018 году в виде действительной стоимости доли при его выходе из состава участников общества, а не в качестве дивидендов. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Факт выплаты именно дивидендов подтверждается представленными в дело доказательствами, в частности: карточкой счета 84, справкой о доходах физического лица - участника, платежным поручением, в котором в назначении платежа указано "выплата дивидендов без НДС", протоколом внеочередного общего собрания участников общества, из которого следует, что физическое лицо являлось участником с долей 30 процентов и принимало участие в избрании единоличного исполнительного органа, утверждении устава в новой редакции, сведениями из ЕГРЮЛ, согласно которым запись о прекращении статуса участника внесена в 2022 году.
Статья: Проблемы применения налоговых льгот при продаже акций (долей)
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)В 2020 году Арбитражный суд Московского округа рассматривает дело, по итогам которого заключает, что налоговый агент правомерно удержал НДФЛ при выплате действительной стоимости доли участнику, который вышел из общества до истечения пяти лет с даты реорганизации <3>. Верховный Суд РФ согласился с судами и отказался передать дело для пересмотра.
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)В 2020 году Арбитражный суд Московского округа рассматривает дело, по итогам которого заключает, что налоговый агент правомерно удержал НДФЛ при выплате действительной стоимости доли участнику, который вышел из общества до истечения пяти лет с даты реорганизации <3>. Верховный Суд РФ согласился с судами и отказался передать дело для пересмотра.
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2026)Вы должны удержать НДФЛ при выплате действительной стоимости доли участнику - налоговому резиденту, а также участнику-нерезиденту. Срок владения долей (ее частью) и стоимость доли значения не имеют (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы должны удержать НДФЛ при выплате действительной стоимости доли участнику - налоговому резиденту, а также участнику-нерезиденту. Срок владения долей (ее частью) и стоимость доли значения не имеют (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Порядок наследования доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью3.1. Удерживается ли НДФЛ из действительной стоимости доли, выплачиваемой наследнику, которому отказано во вступлении в ООО
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как облагается НДФЛ выплата действительной стоимости доли при выходе участника из ООО
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как облагается НДФЛ выплата действительной стоимости доли при выходе участника из ООО
Готовое решение: Как отражать операции с уставным капиталом ООО и АО в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: если доли переходят к организации в связи с выходом участника из общества, то при соблюдении определенных условий вам придется удержать у участника налог на прибыль или НДФЛ при выплате ему действительной стоимости доли.
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: если доли переходят к организации в связи с выходом участника из общества, то при соблюдении определенных условий вам придется удержать у участника налог на прибыль или НДФЛ при выплате ему действительной стоимости доли.
Вопрос: Наследодатель владел долей в ООО менее пяти лет и вышел из состава участников общества. Действительная стоимость доли, подлежащая выплате наследодателю, на день его смерти выплачена не была. За получением действительной стоимости этой доли обратился наследник. Облагается ли выплата НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Наследодатель владел долей в ООО менее пяти лет и вышел из состава участников общества. Действительная стоимость доли, подлежащая выплате наследодателю, на день его смерти выплачена не была. За получением действительной стоимости этой доли обратился наследник. Облагается ли выплата НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Наследодатель владел долей в ООО менее пяти лет и вышел из состава участников общества. Действительная стоимость доли, подлежащая выплате наследодателю, на день его смерти выплачена не была. За получением действительной стоимости этой доли обратился наследник. Облагается ли выплата НДФЛ?
Статья: Некоторые вопросы передачи бизнеса преемнику
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Не так давно было опубликовано Кассационное определение Верховного Суда РФ от 27.10.2021 N 46-КАД21-1-К6, в котором отмечено, что после решения участников общества наследник либо входит в состав компании, либо получает свое наследство в денежной форме, то есть сумму, соразмерную стоимости доли. При этом перечисленные средства в справке 2-НДФЛ обозначаются как доход, который выплачивают при выходе участника из организации. Коллегия подчеркнула, что это не меняет правовую природу суммы, которая остается имуществом, полученным по наследству. Несмотря на код дохода, который принято указывать в справках налоговой, наследники в таких ситуациях фактически не распоряжаются долей. Наследник не приобрел статус участника общества, не стал владельцем доли и, следовательно, не мог выйти из состава его участников. Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику - это не операция по реализации имущества, являющегося объектом налогообложения. Наследнику не нужно уплачивать налог в случае, когда он получает любой доход (как в денежной, так и в натуральной форме). Коллегия отметила, что освобождается от уплаты НДФЛ и тот, кому выплачивают действительную стоимость доли, так как это неразрывно связано с самим наследованием доли, обусловлено порядком процедуры и волей остальных участников. В итоге ВС РФ отменил акты трех инстанций и принял новое решение. Коллегия признала незаконным требование ФНС России об уплате налога на доходы физических лиц и пени. В данном определении ВС РФ занял позицию, противоположную ранее изложенной им самим. Ранее - Определение Верховного Суда РФ от 10.10.2014 N 301-ЭС14-2972. В этом деле суд, исходя из положений п. 5 ст. 23 Закона об ООО, разъяснил, что доход наследника в виде стоимости доли не является доходом, полученным в порядке наследования, поэтому положения п. 18 ст. 217 НК РФ к нему не применяются. И поскольку НДФЛ облагаются все доходы физического лица, полученные им в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ), а организация, их выплачивающая, признается налоговым агентом (п. п. 1, 2 ст. 26 НК РФ), общество при выплате наследнику действительной стоимости доли должно удержать из этой суммы НДФЛ. Аналогичная точка зрения изложена в Постановлении АС Поволжского округа от 26.01.2018 N Ф06-27878/17 по делу N А55-8960/2017, Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 03.07.2014 N Ф01-1889/14.
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Не так давно было опубликовано Кассационное определение Верховного Суда РФ от 27.10.2021 N 46-КАД21-1-К6, в котором отмечено, что после решения участников общества наследник либо входит в состав компании, либо получает свое наследство в денежной форме, то есть сумму, соразмерную стоимости доли. При этом перечисленные средства в справке 2-НДФЛ обозначаются как доход, который выплачивают при выходе участника из организации. Коллегия подчеркнула, что это не меняет правовую природу суммы, которая остается имуществом, полученным по наследству. Несмотря на код дохода, который принято указывать в справках налоговой, наследники в таких ситуациях фактически не распоряжаются долей. Наследник не приобрел статус участника общества, не стал владельцем доли и, следовательно, не мог выйти из состава его участников. Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику - это не операция по реализации имущества, являющегося объектом налогообложения. Наследнику не нужно уплачивать налог в случае, когда он получает любой доход (как в денежной, так и в натуральной форме). Коллегия отметила, что освобождается от уплаты НДФЛ и тот, кому выплачивают действительную стоимость доли, так как это неразрывно связано с самим наследованием доли, обусловлено порядком процедуры и волей остальных участников. В итоге ВС РФ отменил акты трех инстанций и принял новое решение. Коллегия признала незаконным требование ФНС России об уплате налога на доходы физических лиц и пени. В данном определении ВС РФ занял позицию, противоположную ранее изложенной им самим. Ранее - Определение Верховного Суда РФ от 10.10.2014 N 301-ЭС14-2972. В этом деле суд, исходя из положений п. 5 ст. 23 Закона об ООО, разъяснил, что доход наследника в виде стоимости доли не является доходом, полученным в порядке наследования, поэтому положения п. 18 ст. 217 НК РФ к нему не применяются. И поскольку НДФЛ облагаются все доходы физического лица, полученные им в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ), а организация, их выплачивающая, признается налоговым агентом (п. п. 1, 2 ст. 26 НК РФ), общество при выплате наследнику действительной стоимости доли должно удержать из этой суммы НДФЛ. Аналогичная точка зрения изложена в Постановлении АС Поволжского округа от 26.01.2018 N Ф06-27878/17 по делу N А55-8960/2017, Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 03.07.2014 N Ф01-1889/14.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате действительной стоимости доли участия в уставном капитале организации в случае ее новирования в процентный заем.
(Письмо ФНС России от 31.01.2024 N БС-4-11/986@)Вопрос: Об НДФЛ при выплате действительной стоимости доли участия в уставном капитале организации в случае ее новирования в процентный заем.
(Письмо ФНС России от 31.01.2024 N БС-4-11/986@)Вопрос: Об НДФЛ при выплате действительной стоимости доли участия в уставном капитале организации в случае ее новирования в процентный заем.